Упрощенная система налогооблажения

Упрощенная система налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Объектами налогообложения  являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбранный Вами объект налогообложения, необходимо указать в заявлении о переходе на УСН.

Упрощенную систему налогообложения  можно разделить на три группы:

- оплата 6% (объект налогообложения – доходы)

- оплата 15% (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)

- патент (для индивидуальных предпринимателей)

Отметим, что с января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены  дифференцированные налоговые ставки – 5-15%.

Условия, необходимые для  перехода на УСН

• компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров
• компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес
• компания не является участником соглашений о разделе продукции
• выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.
• численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек
• стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании – не более 100 000 000 руб.
• у компании нет представительств и филиалов

В чем суть?

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает замену единым налогом  уплаты уплату следующих налогов:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);

налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с Налоговым  Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную  стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;

• налога на имущество организаций;

Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии требованиями законодательства РФ.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных  Налоговым Кодексом.

Для компаний, которые применяют  УСН, действует стандартный порядок  ведения кассовых операций, а также  порядок предоставления статистической отчетности.

Правила перехода на упрощенную систему налогообложения

На упрощенную систему  налогообложения можно перейти  с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый  орган (по месту нахождения Вашей  организации) с 1 октября по 30 ноября. При первичной регистрации предприятия  рекомендуется подавать заявление  о переходе на УСН сразу (в случае, если Вы решили, что будете работать в дальнейшем именно с этой системой налогообложения).

Правила возврата к общей  системе налогообложения

У многих возникает закономерный вопрос: есть ли возможность после  перехода на УСН вернуться к общей  системе налогообложения. Отвечаем: компании, применяющие «упрощёнку», не могут вернуться к стандартному режиму налогообложения до окончания налогового периода.

Но исключения есть в любых  правилах. В том случае, если доход  компании с начала года превысил сумму 60 000 000 рублей, или стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности налогоплательщика превысила 100 000 000 рублей, такая компания автоматически переходит на общий режим налогообложения. Среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Отметим, что компании обязаны  сообщить в налоговую о переходе на общий режим налогообложения не позднее, чем через 15 дней по истечении квартала, в котором доход превысил установленные показатели.

Перейти на общий режим  налогообложения можно с начала календарного года. Налоговый орган  необходимо уведомить об этом не позднее 15 января того года, в котором планируется  переход на стандартный режим.

После этого компания вправе снова перейти на «упрощенку», но не раньше чем через год после возврата к стандартной налоговой схеме.

Существенным преимуществом  использования УСН является сокращение документооборота. Применение данной системы позволяет фиксировать  необходимые операции в книге учета покупок-продаж, что очень удобно, доступно и наглядно.

Как заполнить заявление  на УСН

Заявление на УСН состоит  из шести граф-вопросов, ответ на каждую из которых приблизит вас  к заветной цели перейти на упрощенную систему налогообложения. Если в  процессе подготовки документов вы столкнулись  с вопросом о том, как заполнить  заявление на УСН – следующие  несколько пунктов должны вам  помочь.

В пункте 1 «Полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; Ф.И.О. индивидуального  предпринимателя, ОГРНИП, ИНН» указываем  всё то, что перечислено в данной графе, но в строгом соответствии с данными учредительных документов. Если ваша организации находится на стадии регистрации, то многие из указанных данных еще не определены. В таком случае следует вписывать только наименование организации либо, если речь идет об ИП, ФИО предпринимателя.

В графе 2 указываем дату начала применения УСН. Для организаций, решивших перейти на УСН с любой  другой системы налогообложения, в  этом пункте будет стоять «1 января года следующего за годом подачи заявления». Если речь идет о вновь создаваемых  организациях, то для них указываем  дату регистрации (подачи документов на регистрацию) организации или индивидуального  предпринимателя.

В качестве объекта налогообложения  в пункте 3 указываем выбранный  вами вариант уплаты единого налога: 1) налоговая ставка 6% (при этом учитываются  все доходы налогоплательщика за данный период времени и применяется  кассовый метод учета доходов); 2) налоговая ставка 15 % (при этом учитывается  доход налогоплательщика за вычетом  произведенных им расходов за данный период времени).

Двигаясь дальше в ответе на вопрос «Как заполнить заявление  на УСН», переходим к пункту «Размер  доходов». Этот пункт заполняется  только юридическими лицами, и здесь  следует указывать размер всех полученных доходов от реализации товаров, работ, услуг организации за январь-сентябрь текущего года. При этом если юридическое  лицо зарегистрировано менее года назад (в течение года), в этом случае доход указывается за фактический  период работы. Если предприятие осуществляет свою работу по ЕНВД, то необходимо указывать  весь доход, полученный со всех видов  деятельности фирмы.

Чтобы правильно указать  данные в пункте 5 графы «Средняя численность работников», необходимо сложить следующие показатели: - среднесписочную численность работников; - среднюю численность внештатных совместителей; - среднюю численность  работников, работающих по договорам  гражданско-правового характера.

В заключительном пункте заявления  о переходе на УСН «Стоимость амортизируемого  имущества» указываем остаточную стоимость  основных средств и нематериальных активов компании (ИП данную графу  не заполняют).