Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, применяемая ИПБОЮЛ

     19. Теперь затраты на бухгалтерское сопровождение деятельности фирмы или частного предпринимателя можно включить в затраты, что вызывает снижение суммы реального налога на 15% от суммы затрат.

     20. Признаны транспортные издержки, расходы по хранению и обслуживанию  товаров организации её расходами, учитываемыми при налогообложении.  

     21. Датой получения доходов теперь  признается не только день  поступления денежных средств  на счета в банках или кассу,  получения иного имущества, но  и день погашения задолженности  налогоплательщику иным способом. Происходит отступление от кассового метода определения даты доходов.

     Надеюсь, что появятся новые приказы и  поправки МНС России, корректирующие УСН и приводящие ее к идеальной  форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

     Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

     Возможно предложить следующее решение проблемы.

     Субъекты  малого предпринимательства, не становясь  плательщиками НДС, рассчитывают специальную часть единого налога в размере 20% от валовой выручки с отнесением полученной суммы на цену реализации продукции.

     Одновременно  с этим субъект малого предпринимательства  уменьшает сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщиков.

     Таким образом, сохраняется действительно  единый налог для субъектов малого предпринимательства и в то же время в упрощенную систему налогообложения органично вписывается действительно упрощенный механизм расчета НДС.

     Кроме этого, было бы неплохо дать возможность  налогоплательщику выбирать в качестве налогооблагаемой базы, как совокупный доход, так и валовую выручку. 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Вопрос  о налогообложении малого бизнеса  приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

     Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов. Малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

     Малому  предпринимательству, его развитию и укреплению государство должно уделять особое внимание. В этом залог успешного перехода к рыночным отношениям, создания фундамента экономического роста.

     Государство применяет меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ФЗ 1995г. "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в Законе 1996г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для  субъектов малых предприятий".  Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения является закон № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

     Осуществляется  кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать кредитным организациям полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях.

     Существуют  общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства, которые создаются для аккумулирования временно свободных денежных средств участников указанных обществ в целях оказания им финансовой помощи.

     Осуществляется  также страхование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях. При этом страховые организации, осуществляющие страхование субъектов малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством.

     Реальным  шагом в деле расширения налогооблагаемой  базы  является  всемерное стимулирование развития малого бизнеса.

     Установленный законодательством Российской Федерации  специальный налоговый режим  в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота. Введение упрощенного учета и отчетности способствует сокращению расходов налогоплательщика. Все это свидетельствует о том, что упрощенная система налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения является льготной для налогоплательщика, но применение ее ограничено рамками малого предпринимательства.

     УСН применяется  наряду  с  принятой  ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к  принятой ранее системе, представляется  субъектам  малого  предпринимательства на добровольной основе. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену  уплаты  совокупности  федеральных, региональных и местных налогов и сборов  уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности  за отчетный период.

     Экономический эффект от перехода от перехода на упрощенную систему налогообложения возрастает с ростом уровня рентабельности.

     Важнейшим  отличием  от  всех  действующих  схем налогообложения малых предприятий  является  то, что база налогообложения рассчитывается не по отчетности, а на  основе определенной расчетным путем доходности различных видов  предпринимательства. При этом предполагается увязать  определение  потенциального дохода с перечнем  легко  проверяемых  показателей  деятельности  предприятий: используемая   площадь, фактический    оборот, число работающих и т.п.  Накопленный за это время опыт положен в основу введенных с 2002 года специальных режимов налогообложения, предусматривающих замену нескольких основных (по объемам отчислений) налогов уплатой одного налога для определенных законом категорий налогоплательщиков. Учтены недостатки ранее действовавших систем налогообложения, в результате чего предусмотренный главой 26.2 Налогового кодекса налоговый режим стал более приемлем для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. В частности, торговые предприятия могут теперь уменьшать свой налогооблагаемый доход на величину произведенных расходов, тогда как по ранее действовавшей системе они платили единый налог со всей суммы валовой выручки.

     Налогоплательщики вправе вести книгу учета доходов  и расходов своей деятельности в  электронном виде, представлять отчетность в налоговый орган посредством  электронной почты.

     Данный  налоговый режим улучшает положение налогоплательщика, его применение способно реально улучшить благосостояние как части населения страны, непосредственно участвующей в предпринимательской деятельности, так и имеющей к ней опосредованное отношение, в том числе через рост заработной платы, образование новых рабочих мест, снижение цен, появление более качественной продукции и улучшение экологии в результате модернизации производства.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. Федеральный закон от 14 июня 1995г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства».
2. Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
3. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 26.11.2002).
4. Федеральный Закон РФ от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
5. Федеральный закон от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 24 июля 2004 г. № 95-ФЗ  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов российской Федерации о налогах и сборах».
7. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №101 ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
8. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1.09.2005).М.: Юрайт-Издат. 2005.
9. Приказ Госналогслужбы РФ № ВГ-3-02/5 от 24.01.96г. “Об утверждении форм документов необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства”.
10. Приказ Минфина РФ от 15.03.96 №27 "О мероприятиях по реализации федерального закона от 29 декабря г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
11. Постановление Правительства Российской Федерации № 148 от 11.03.2003г. "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа".
12. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов. М.: Финансы и статистика. 2009 г.
13. Беликова Т.Н. Бизнес-курс для руководителя и главного бухгалтера малого предприятия. Питер. 2009 г.
14. Белоусова С.В. Упрощенная система налогообложения: решаем проблемы применения: С учетом изменений в главе 26.2 НК РФ, вступающих в силу с 01.01.2006 г., ред., Вершина. 2006.
15. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД: Комментарий к главе 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ. ИндексМедиа. 2008.
16. Выскваркина М.В., Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. АБАК. 2008.
17. Главная книга. Конференцзал. Спецвыпуск 2010. Упрощенная система налогообложения. КонсультантПлюс. М. Изд.
18. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. Феникс. 2010.
19. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. КноРус. 2009.
20. Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. Омега-Л. 2009.
21. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2011 году. НалогИнформ. 2011.
22. Карпов В.В., Лукина Н.В. Малые предприятия: Правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет: Практическое пособие. Экономика и финансы. 2009.
23. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. ИНФРА-М. 2009.
24. Морозова Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: Налогообложение учет и отчетность. Юридический Дом "Юстицинформ". 2010.
25. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Проспект. 2010 г.
26. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации -  www.nalog.ru.
27. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, изд. 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М. 2010 г.
28. Скворцов О.В. «Вмененка» и «Упрощенка» в новой редакции. М. ЭЛИТ ПРОФИНФО. 2010 г.
29. Фирстова С.Б., Сергеева Т.Ю. Вмененка и упрощенка 2010. Практическое пособие. Омега. М. 2010 г.