УСНО

  Министерство  образования и науки Российской Федерации

  Государственное образовательное учреждение

  высшего профессионального образования

  «Санкт-Петербургский  государственный университет 

  сервиса и экономики» 

  

  Кафедра «Налогообложение» 
 
 
 
 

  К  О Н Т Р О  Л Ь Н А  Я    Р  А  Б  О  Т  А 

  По  дисциплине: Налоги и налогообложение 
 

  Тема: Контрольная работа. Вариант № 8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Выполнил(а):КрупноваЕ.С.

  студент(ка): 3  курса

  группы  № 2308ТКУиК

  форма обучения: заочная

  шифр  специальности: 100201.65

  преподаватель:

                                                                                                      Федорова Т.В.

                                                       (Ф.И.О. преподавателя, уч. степ., уч. зв.) 
 
 
 

  Санкт-Петербург

2011

Теория 

  Условия применения УСНО. Ограничения применения режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), включающая изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 года.

  Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, вправе применить режим УСН, если налогоплательщик отвечает условиям:

• по итогам девяти месяцев работы доходы налогоплательщика не превысили 45 млн. рублей;
• средняя численность работников налогоплательщика не превышает 100 человек;
• (для организаций) стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей;
• (для организаций) не имеют филиалы и (или) представительства;
• (для организаций) не являются банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, инвестиционными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
• не являются производителями подакцизных товаров;
• не занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых;
• не занимаются игорным бизнесом;
• не являются участниками соглашений о разделе продукции.

  Кроме того, не могут применять УСНО организации, в капитале которых доля участия других организаций составляет более 25%.

  Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и иные формы объединений, лишены права применения упрощенки.

  Бюджетные организации не имеют права применять упрощенный режим НО. 

В Российской Федерации  упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства введена Федеральным законом №104-ФЗ от 24.07.2002г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. 

     Задача 1

 

     В январе отчетного года ООО «Пирамида» реализовало за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость экскаватора на момент реализации составляла 80 000 руб. Срок его полезного использования истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев. Определить расходы от реализации экскаватора и сумму, которую следует списать. 

     Решение 

     1) Расходы от реализации экскаватора = остаточной стоимости экскаватора на момент реализации, и составляют 80 000 руб.

     2) Для целей исчисления налога  на прибыль выручка от продажи  учитывается в составе доходов  от реализации на основании  п.1 ст. 249 НК РФ.

     При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость этого имущества.

     Доходы  от реализации экскаватора составили 50 000 руб., а остаточная стоимость на момент реализации составляла 80 000 руб., соответственно убыток от реализации экскаватора составляет: 

     50 000 руб. – 80 000 руб. = - 30 000 руб. 

     Если  при реализации имущества выявлен  убыток в результате превышения его  остаточной стоимости, над полученным доходом, то для целей налогообложения  прибыли такой убыток на основании п.3 ст. 268 НК РФ включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока его эксплуатации.

     Т.е. убыток который у нас составил 30 000 руб. мы должны разделить на оставшиеся 15 месяцев его эксплуатации, получаем:

     30 000 руб. : 15 мес. = 2 000 руб./в месяц будет включаться в состав прочих расходов организации на протяжении 15 месяцев.

     Задача 2

 

     Исходя  из следующих данных рассчитайте  сумму НДС, подлежащую к уплате в  бюджет.

1. за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %;
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете -1 тыс. руб.;
3. реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %;
4. остаточная стоимость этих основных средств – 7 тыс. руб., начисленная амортизация- 4 тыс. руб.;
5. зачислен аванс под туристские путевки от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб.;
6. за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб. в том числе НДС -18 %;
7. за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС - 18 %;
8. получено безвозмездно от фирмы-партнера – 10 тыс. руб.;
9. приобретена лицензия на строительно-монтажные работы – 10 тыс. руб.;
10. получен аванс под строительно-монтажные работы – 150 тыс. руб.

 

      Решение 

     Сформулируем  алгоритм исчисления НДС, который можно  представить в виде следующей  формулы: 

     НДС-1 = НДС-2 - НДС-3, 

     где:

     НДС-1 - сумма НДС, подлежащая уплате в  бюджет;

     НДС-2 - сумма НДС, исчисленная с объектов налогообложения;

     НДС-3 - сумма НДС, подлежащая вычету, которая  уплачена при приобретении ресурсов производственного назначения.

     1)Сначала  найдем НДС-2:

     В нее войдут следующие пункты:

     а) за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс.руб., в том числе НДС – 18 % 

     НДС = 660 000 руб. * 18 / 118 = 100 677, 97 руб.; 

     б) реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС – 18 % 

     НДС = 15 000 руб. * 18/ 118 = 2 288, 14 руб.; 

     в) зачислен аванс под туристские путевки  от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб. 

     НДС = 200 000 руб. * 18 / 118 = 30 508, 47 руб.; 

     г) получен аванс под строительно-монтажные  работы – 150 тыс. руб. 

     НДС = 150 000 руб. * 18 / 118 = 22 881, 36 руб. 

     НДС-2 = 100 677, 97 руб. + 2 288, 14 руб. + 30 508, 47 руб. + 22 881, 36 руб. = 156 355, 94 руб. – это сумма НДС, исчисленная с объектов налогообложения.

     2) Теперь найдем НДС-3:

     В нее войдут следующие пункты:

     а) за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб., в том числе  НДС -18 % 

     НДС = 17 000 руб. * 18 / 118 = 2 593, 22 руб.; 

     б) за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС - 18 % 

     НДС = 7 000 руб. * 18 / 118 = 1 067, 8 руб. 

     НДС-3 = 2 593, 22 руб. + 1 067, 8 руб. = 3 661, 02 руб. – это сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена при приобретении ресурсов производственного назначения. 

     3) Найдем НДС-1: 

     НДС-1 = НДС-2 - НДС-3

     НДС-1 = 156 355, 94 руб. - 3 661, 02 руб. = 152 694, 92 руб. - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.