Задачи по налогооблажению

 

Выручка от реализации продукции, включая НДС составит:

руб. - прибыль от реализации.

руб. – сумма налога на прибыль.

Пени  и штрафы полученные:

       Согласно  п.3 ст. 250 НК РФ штрафы и пени за нарушение  договорных обязательств, признанные должником или присуждённые судом, признаются в составе внереализационных  доходов. Что касается порядка исчисления и уплаты НДС, то можно отметить, что действующая редакция гл.21 НК РФ не даёт прямого указания на необходимость уплаты НДС с указанных сумм. Тем не менее, позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании п.п.2 п.1 ст. 162, согласно которому налоговая база по НДС «увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)».

руб. – НДС по штрафам полученным.

руб. – сумма налога, подлежащего  удержанию.

Доходы  по ценным бумагам:

п 6. ст 250 НК РФ: Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в  частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

ст.284, п.3НК: К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

п.п. 2: 9 процентов - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских и иностранных  организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта

       Исходя  из условий задачи: руб. – сумма налога, подлежащего удержанию по ставке 9%.

  Списанная дебиторская задолженность:

       Сумма безнадежной дебиторской задолженности  надо включить в состав внереализационных  расходов (п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если срок исковой давности истек, организация вправе списать непогашенную задолженность независимо от того, принимались ли меры по ее взысканию или нет. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/68.

       Соответственно, сумма списанной дебиторской  задолженности уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль (- 12000рублей.)

Налогооблагаемая  база будет выглядеть  следующим образом:

97917,68 (прибыль  от реализации продукции) + 16949,15 (штрафы) - 12000 (списанная дебиторская задолженность) = 126866,83 руб. 

       ОТВЕТ:  налог на прибыль к уплате:

руб. (по ставке 20%)

руб. (по ставке 9%)

      Общая сумма налога составит  25823,37 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Задание 4. На основании данных таблицы определите налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

Показатель	Вариант 3
Получена  в наследство квартира (стоимость  в рублях)	240000
Степень родства	от родного  брата
Проживали вместе	нет
Получен подарок (стоимость в рублях)	30000
Степень родства	от дочери
Получен в наследство автомобиль (стоимость в рублях)	240000
Степень родства	от матери

 

       Федеральным законом от 31.12.2005 № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный  закон «О признании  утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» установлено, что по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в установленном Законом Российской Федерации от 12.12.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» порядке только в том случае, если свидетельство о праве на наследство выдано до 1 января 2006 года.

       В соответствии с принятыми  поправками в Налоговый  кодекс, доходы в  денежной и натуральной  формах, получаемые гражданами при дарении недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, будут облагаться налогом на доходы физических лиц. При этом предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. Для всех остальных будет действовать ставка налога в размере 13%.

       Статья 217 НК РФ была дополнена п. 18.1, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено названным пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

       Налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, регламентируется гл. 23 НК РФ. Законодатели исходили из того, что дарение – есть форма дохода, полученного физическим лицом, а согласно п. 1 ст. 209 НК РФ доходы являются объектом налогообложения, в силу же п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

       Итак, по данным задачи, в соответствии со статьёй 217 (Доходы, не подлежащие налогообложению) НК РФ, п. 18 который гласит: Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а так же открытий, изобретений и промышленных образцов (в ред. Федерального закона от 01.07.2005 №78-ФЗ)

       Можно сделать вывод, что при наследовании квартиры от родного  (полнородного) брата стоимостью 240 000 рублей НДФЛ взиматься не будет, так же, как и при наследовании автомобиля от матери стоимостью 240 000 рублей.

       В отношении подарка от дочери стоимостью 30 000 рублей в соответствии со статьёй 217, п.18.1 который гласит: Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

       по  условиям задачи не ясно, какой именно подарок преподнесла дочь, соответственно, если этим подарком являлись, к примеру, акции, то придётся заплатить налог:

       НДФЛ  к уплате = 30 000 руб.

а если дочь подарила, к примеру, ноутбук или просто деньги то с такого подарка налог платить не надо.

       Отмена  закона не сделала  процесс наследования абсолютно бесплатным: 0,3% от стоимости имущества придется заплатить в виде госпошлины, а еще 0,3% уйдет на оплату услуг нотариуса.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Задание 5. На основании данных таблицы определите штрафные санкции за нарушение расчёта и уплаты налогов.

Показатель	Вариант 3
Сумма налога по данным налогоплательщика	240000
Сумма налога по данным налоговой инспекции	300000
Просрочка платежа в днях	60
Ставка  ЦБ ВФ в %	16

 

Решение:

       Согласно  пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ, пени начисляются  за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком их уплаты. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

       Сумма пеней, подлежащих уплате, определяется следующим образом. Величина недоимки умножается на количество дней неисполнения обязанности по уплате налога (сбора). Полученное значение умножается на ставку рефинансирования Банка России (в процентах), затем на 1/300 и на 1/100. В результате получается сумма пеней в рублях и копейках, которую необходимо перечислить в бюджет.

Ставка  - за каждый день просрочки платежа.

 

руб. – сумма пени по налогам 

    Кроме того, по результатам проверки организация  уплатит в бюджет суммы доначисленных  налогов 300000-240000 = 60000 руб.

      Неуплата или неполная уплата  сумм налога влечет за собой  взыскание штрафа в размере  20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем сумму штрафа:

    60000*20/100 = 12000 руб. 

       ОТВЕТ: 21 000 рублей – сумма штрафных санкций за нарушение расчёта и уплаты налогов.