Залог имущества и поручительство

Залог— имущество или другие ценности, находящиеся в собственности залогодателя и служащие частичным или полным обеспечением, гарантирующим погашение займа. 

Статья 73. Залог  имущества 
 
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

Залог, наряду с  неустойкой, относится к числу  практически удобных и часто  используемых способов обеспечения. Залог  пригоден для обеспечения исполнения обязательств многих видов, в том числе внедоговорных, а предметом залога может быть различное имущество - и движимое, и недвижимое, а также имущественные права требования.

В зависимости  от предмета и механизма залога он имеет ряд разновидностей. Важнейшим является залог недвижимого имущества, который именуется ипотекой и регламентируется специальным Законом об ипотеке. 
 
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. 
Залогодателем, как правило, является должник по обеспечиваемому обязательству, однако им может быть также третье лицо, действующее в интересах должника.

Залогодатель  должен быть собственником передаваемого  в залог имущества или иметь  на него право хозяйственного ведения (п. 2 ст. 335 ГК). Юридические лица, владеющие имуществом на праве оперативного управления (казенные предприятия), в качестве залогодателей могут выступать только после получения согласия собственника, а государственные учреждения всех видов, использующие имущество строго в соответствии с утвержденной сметой, залогодателями вообще выступать не должны*(309). Исключением является имущество, приобретенное в результате разрешенной им хозяйственной деятельности. 
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. 
 
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. 
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

Предметом залога может быть всякое имущество, в том  числе имущественные права (требования), за исключением изъятого из оборота, неразрывно связанного с личностью  кредитора (алименты, возмещение вреда, причиненного здоровью), и иных прав, уступка которых другому лицу законом запрещена. В законодательстве назван ряд таких объектов (лесные и земельные участки, объекты культуры, не относящиеся к бытовым изделиям золото и серебро и др.). 
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Являющееся предметом  залога имущество может быть передано (кроме заложенных прав) залогодержателю или третьему лицу (такой залог именуется закладом), но чаще остается во владении у залогодателя (твердый залог), поскольку передача имущества залогодержателю практически затруднительна и способна создавать для него ряд неудобств, а залогодатель желает продолжать пользоваться предметом залога. При залоге имущественного права, удостоверенного ценной бумагой, она должна быть передана залогодержателю или в депозит нотариуса, если договором залога не предусмотрено иное (п. 4 ст. 338 ГК).

 
6. Совершение каких-либо  сделок в отношении  заложенного имущества,  в том числе  сделок, совершаемых  в целях погашения  сумм задолженности,  может осуществляться  только по согласованию  с залогодержателем. 
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

К форме и  содержанию договора о залоге закон  предъявляет строгие требования. Он должен быть совершен в письменной форме под страхом недействительности и включать условия о предмете залога и его оценке, существе, размере и сроке исполнения обеспечиваемого обязательства, а также о том, у какой из сторон будет находиться заложенное имущество.

Договор о залоге недвижимого имущества должен быть зарегистрирован в органах государственной  регистрации, а залог приравненных к недвижимости воздушных, морских  судов, судов внутреннего водного  плавания и космических объектов - в соответствующих специальных регистрах.

При утрате или  повреждении заложенного имущества  риск его случайной гибели или  случайного повреждения несет залогодатель. Залогодержатель, которому был передан  предмет залога, отвечает за его утрату и повреждение в соответствии с общими правилами гражданского законодательства. 

Поручитель –  это человек, возлагающий на себя ответственность за выполнение заемщиком  своих обязательств по кредитному договору (уплатой основного долга и  начисленных процентов). Причем, отвечает он за заемщика не только «на словах», но и материально (в т.ч. и своим имуществом). Т.е. в случае уклонения от погашения ссуды ее владельцем, банк вправе обратиться к поручителю по кредиту с требованием погасить задолженность.

 
Статья 74. Поручительство 
 
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. 
 
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручитель несет  полную ответственность перед банком. То есть он обязан вернуть как долг, так и проценты. Точно также и все штрафы, пени, комиссии, то есть все, все, что должен заемщик. В случае просрочки погашения необходимой суммы, кредитор направляет предупреждающие письма и звонки в течении некоторого времени. Если же ситуация не меняется, то через суд солидарно взимаются долги с заемщика и поручителя. Это крайняя мера, но к этому моменту к кредиту добавляются штрафы и комиссии. 
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем. 
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. 
 
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. 
 
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Поручители являются дополнительной подстраховкой для  банка в том, что кредит на большие  суммы будет отдан вовремя, чтобы  избавить себя от рисков или снизить  их при кредитных операциях.

Чтобы стать  поручителем у заемщика, необходимо иметь стабильный доход и справки, подтверждающие это. 
 
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.