Документооборот в бухгалтерии

    2.16. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой  отчетности, должны быть пронумерованы  в порядке, установленном министерствами  и ведомствами (нумератором, типографским  способом).

    2.17. Первичные документы, поступающие  в бухгалтерию, подлежат обязательной  проверке. Проверка осуществляется  по форме (полнота и правильность  оформления документов, заполнения  реквизитов), по содержанию (законность  документированных операций, логическая  увязка отдельных показателей).

    2.18. Приемка и проверка отдельных  первичных документов, используемых  в бухгалтерском учете, может  быть поручена вычислительной  установке. Для этого в составе  вычислительной установки приказом  руководителя предприятия, учреждения  выделяются работники, которые  осуществляют приемку и проверку  первичных документов, используемых  в бухгалтерском учете, под  контролем главного бухгалтера.

    2.19. В соответствии с Положением  о главных бухгалтерах запрещается  принимать к исполнению и оформлению  первичные документы по операциям,  которые противоречат законодательству  и установленному порядку приемки,  хранения и расходования денежных  средств, товарно-материальных и  других ценностей. такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, учреждения для принятия решения.

    2.20. Первичные документы, прошедшие  обработку, должны иметь отметку,  исключающую возможность их повторного  использования: при ручной обработке  - дату записи в учетный регистр,  а при обработке на вычислительной  установке - оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

    2.21. Все документы, приложенные к  приходным и расходным кассовым  ордерам, а также документы,  послужившие основанием для начисления  заработной платы, подлежат обязательному  гашению штампом или надписью  от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). 

3. Учетные регистры 

    3.1. Содержащаяся в принятых к  учету первичных документах информация, необходимая для отражения в  бухгалтерском учете, накапливается  и систематизируется в учетных  регистрах.

    В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета результатная информация может формироваться  в виде выходных документов на машиночитаемых носителях.

    3.2. Формы учетных регистров, порядок записей в них, обработки и использования определены инструкциями о журнально-ордерной форме счетоводства, инструкциями о по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете, общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе АСУ предприятий, учреждений и методическими указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.

    3.3. Информация о хозяйственных операциях,  произведенных предприятием, учреждением  за определенный период времени  (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится  в сгруппированном виде в бухгалтерские  отчеты, порядок составления которых  установлен Положением о бухгалтерских  отчетах и балансах. 

4. Исправление ошибок  в первичных документах  и учетных регистрах 

    4.1. В тексте и цифровых данных  первичных документов и учетных  регистров подчистки и не оговоренные  исправления не допускаются.

    4.2. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением  кассовых и банковских), исправляются  следующим образом: зачеркивается  неправильный текст или суммы  и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

    4.3. Исправление ошибки в первичном  документе должно быть оговорено  надписью "исправлено", подтверждено  подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

    4.4. В приходных и кассовых ордерах  исправления не допускаются. Порядок  исправления ошибок в банковских  документах устанавливается правилами  Государственного банка СССР. 

Согласно  Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается  

    4.5. Порядок исправления ошибок в  учетных регистрах в условиях  ручной и механизированной обработки  определен в соответствующих  нормативных документах. 

5. Порядок организации  документооборота 

    5.1. Движение первичных документов  в бухгалтерском учете (создание  или получение от других предприятий,  учреждений, принятие к учету,  обработка, передача в архив  - документооборот) регламентируется  графиком.

    Особенности документооборота в условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета  определены соответствующими нормативными документами.

    5.2. Работу по составлению графика  документооборота организует главный  бухгалтер. График документооборота  утверждается приказом руководителя  предприятия, учреждения.

    5.3. График должен устанавливать  на предприятии, в учреждении  рациональный документооборот, т.  е. предусматривать оптимальное  число подразделений и исполнителей  для прохождения каждым первичным  документом, определять минимальный  срок его нахождения в подразделении.

    График  документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации  и автоматизации учетных работ.

    5.4. График документооборота может  быть оформлен в виде схемы  или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением  предприятия, учреждения, а также  всеми исполнителями с указанием  их взаимосвязи и сроков выполнения  работ.

    Пример  графика документооборота в виде перечня работ приведен в приложении к настоящему Положению.

    5.5. Работники предприятия, учреждения (Начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.

    5.6. Ответственность за соблюдение  графика документооборота, а также  ответственность за своевременное  и доброкачественное создание  документов, своевременную передачу  их для отражения в бухгалтерском  учете и отчетности, за достоверность  содержащихся в документах данных  несут лица, создавшие и подписавшие  эти документы.

    5.7. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.

    В соответствии с Положением о главных  бухгалтериях требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию  или на вычислительные установки  необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия, учреждения. 

6. Порядок хранения  первичных документов  и учетных регистров 

    6.1. Первичные документы, учетные  регистры, бухгалтерские отчеты  и балансы подлежат обязательной  передаче в архив.

    6.2. Первичные документы, учетные  регистры, бухгалтерские отчеты  и балансы до передачи их  в архив предприятия, учреждения  должны храниться в бухгалтерии  в специальных помещениях или  закрывающихся шкафах под ответственность  лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

    Бланки  строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих  обеспечить их сохранность.

    6.3. Порядок хранения первичных и  выходных документов на машиночитаемых  носителях определен в соответствующих  нормативных документах, регламентирующих  ведение бухгалтерского учета  в условиях его механизации  (автоматизации).

    6.4. Обработанные вручную первичные  документы текущего месяца, относящиеся  к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом  порядке и переплетены.

    Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные  рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.

    6.5. Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских  отчетов и балансов в архиве  предприятия, учреждения определяется  согласно Перечню типовых документальных  материалов, образующихся в деятельности  министерств и других учреждений, организаций и предприятий, с  указанием сроков хранения материалов, утвержденному Главным архивным  управлением при Совете Министров  СССР. 

О хранении документов бухгалтерского учета  см. также Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ 

    6.6. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских  отчетов и балансов, оформление  и передачу их в архив обеспечивает  главный бухгалтер предприятия,  учреждения.

    Выдача  первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других структурных  подразделений предприятия, учреждения, как правило, не допускается, а в  отдельных случаях может производиться  только по распоряжению главного бухгалтера.

    6.7. Изъятие первичных документов, учетных  регистров, бухгалтерских отчетов  и балансов у предприятий, учреждений  может производиться только органами  дознания, предварительного следствия  прокуратуры и судами на основании  постановления, предварительного  следствия прокуратуры и судами  на основании постановления этих  органов в соответствии с действующим  уголовно-процессуальным законодательством  Союза ССР и союзных республик.  Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под  расписку соответствующему должностному  лицу предприятия, учреждения.

    С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие  должностные лица предприятия, учреждения могут снять копии с изымаемых  документов с указанием оснований  и даты их изъятия.

    Если  изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные  и т. д.), то с разрешения и в  присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие  должностные лица предприятия, учреждения могут дооформить эти тома (сделать  опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

    6.8. В случае пропажи или гибели  первичных документов руководитель  предприятия, учреждения назначает  приказом комиссию по расследованию  причин пропажи, гибели.

    В необходимых случаях для участия  в работе комиссии приглашаются представители  следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.

    Результаты  работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем  предприятия, учреждения. Копия акта направляется вышестоящей организации.