Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

    Соблюдение  названных принципов межбанковских  расчетов позволяет кредитным организациям своевременно и в полном объеме проводить  расчетные операции, переводы платежей по системам корреспондентских счетов.

    Для понимания порядка организации  межбанковских расчетов важно знать  экономическое содержание корреспондентского счета банка. Корреспондентский  счет, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка.

    В Российской Федерации расчеты между  банками осуществляются через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным банком РФ в республиках, краях, областях, городах  и районах. Кроме того, банковские операции по расчетам могут проводиться  и по корреспондентским счетам банков, открываемым ими друг у друга  на основе межбанковских соглашений.

    В настоящее время межбанковские  расчеты в Российской Федерации  осуществляются в основном через  корреспондентские счета, открытые в расчетно-кассовых центрах, являющихся структурными подразделениями Банка  России. Межбанковскую операцию, проводимую через систему РКЦ, можно разделить  на три фазы: инициирование платежа (начальный провод); расчет по платежу (ответный провод); урегулирование расчетов (взаимная выверка). Такое разделение позволяет четко проследить и  разграничить функции контрагентов и посредников при платеже  и их ответственность.

    Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная  на территории Российской Федерации  и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении  расчетной сети Банка России —  расчетно-кассовом центре (РКЦ). Кредитная  организация вправе открыть на имя  каждого филиала по месту его  нахождения один корреспондентский  субсчет в подразделении расчетной  сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживаемых в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации.

    Порядок открытия корреспондентских счетов в Центральном банке определяется теми же нормами, которые действуют  в отношении расчетных счетов клиентов банка. Порядок осуществления  расчетных операций через корреспондентские  счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России, регламентируется Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации».

    Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка  средств на корреспондентском счете  кредитной организации на момент их принятия. Платежи осуществляются в пределах средств, имеющихся на момент оплаты. При этом принимается  в расчет сумма средств, поступающих  в течение операционного дня, с учетом кредитов, полученных от Банка  России. Кредитная организация сама определяет вид платежа. Он может  быть почтовый, телеграфный или электронный.

    В настоящее время практически  во всех регионах России успешно действуют  системы внутри региональных и межрегиональных  электронных платежей, участниками  которых являются ЦБ РФ и его подразделения. Коммерческие банки и другие кредитные  организации являются пользователями системы электронных платежей. Основанием для проведения операций по корреспондентскому счету будет являться получение  от кредитной организации необходимых  расчетных документов. Правила оформления документов и порядок их доставки, условия прохождения электронного платежа и ответственность сторон определяются в договоре между пользователем  и участником электронных расчетов.

    Закрытие  корреспондентского счета (субсчета) может  происходить как по инициативе самой  кредитной организации, так и  на основании заявления ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего, ликвидатора) при ее ликвидации.

    В общую систему межбанковских  расчетов входят расчеты между филиалами  одного банка, так называемые межфилиальные расчеты (МФР). Организация МФР связана с проведением платежей через внутрибанковские расчетные системы. По счетам МФР платежи могут осуществляться филиалами кредитной организации по всем банковским операциям, указанным в лицензии, выданной ей Банком России.

    Корреспондентские отношения между банками, как  отмечалось выше, могут осуществляться напрямую. Прямые корреспондентские отношения представляют собой договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных и иных услуг. Предметом этих отношений являются главным образом два вида операций: по обслуживанию клиентов и собственные межбанковские операции. Корреспондентские отношения обычно сопровождаются открытием счетов (отношения со счетом) на взаимной основе (друг у друга) или в одностороннем порядке (только у одного из партнеров, как правило, у крупного банка).

    Установление  корреспондентских отношений оформляется  обменными письмами или заключением  корреспондентского договора, в которых  предусматриваются порядок и  условия выполнения соответствующих  банковских операций. Договором могут  устанавливаться как односторонние, так и взаимные корреспондентские  отношения. В первом случае банк-корреспондент  открывает счет ЛОРО для своего респондента  и производит по нему операции, а  банк-респондент ведет учет операций по соответствующему счету НОСТРО. При взаимных корреспондентских  отношениях счета ЛОРО и НОСТРО появляются на балансе обоих банков. Расчетные  операции по счетам НОСТРО и ЛОРО осуществляются при условии обеспечения ежедневного  равенства их остатков и отражения  в балансах банка-респондента и  банка-корреспондента одной календарной  датой, т.е. датой перечисления платежа (ДПП).

    Одним из способов проведения расчетов между  банками в нашей стране является осуществление межбанковского клиринга. Клиринг представляет собой систему  экономических отношений, при которых  денежные претензии (дебиторская задолженность) участников погашаются их же денежными  обязательствами (кредиторская задолженность) без использования реальных денег  или же с их минимальным использованием.

    Концентрация  платежей при клиринге позволяет  значительно уменьшить баланс платежей и общую сумму обращающихся платежных  средств, расширяет сферу безналичного оборота и облегчает расчеты. Посредством клиринга упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется  имеющаяся денежная наличность, что в конечном счете способствует повышению уровня стабильности и ликвидности участников расчетов. Клиринг в банковской сфере может проводиться как внутри страны, так и между странами (международный валютный клиринг).

    Клиринговые операции классифицируются по трем признакам: по периодичности их проведения, по составу участников и по сфере  применения. По периодичности проведения взаимозачетов клиринг может быть разовым или постоянно действующим. Разовый клиринг проводится эпизодически по мере накопления дебиторско-кредиторской задолженности. Постоянно действующий клиринг осуществляется периодически, независимо от состояния денежных обязательств и денежных претензий участников. В зависимости от состава участников клиринг может предусматривать взаимозачеты либо между двумя юридическими (физическими) лицами, либо между их группами, объединенными по отраслевому или территориальному признакам. В зависимости от сферы применения межбанковский клиринг может быть локальным, что означает проведение взаимозачетов между банками одного региона, либо между банками определенной группы, либо между филиалами одного банка, и общегосударственным, который предполагает зачет взаимных требований банковских клиентов в пределах одной страны.

    Наиболее  эффективным является многосторонний клиринг, когда его участники  имеют денежные обязательства и  требования во взаимоотношениях со многими  другими участниками. В свою очередь, специфика указанных видов межбанковского клиринга проявляется в способах их проведения. Можно выделить клиринг, совершаемый:

    • через учреждения Центрального банка РФ и крупнейшие коммерческие банки;

    • через специальные межбанковские организации — расчетные (клиринговые) палаты;

    • через клиринговый отдел (расчетный центр) головного банка.

    Многосторонний  банковский клиринг в России не получил  широкого распространения в количественном плане, а в плане качественном он пока вообще не состоялся. Сдерживающим фактором на пути массового распространения  клиринга является несовершенство законодательной  и нормативной базы, регулирующей применение клиринговых расчетов в  РФ. Слабое развитие клиринговых систем объясняется, видимо, и влиянием повышенных рисков для самой клиринговой  организации, связанных с данным видом деятельности, хотя по мере развития межбанковских расчетов формируется  и система управления межбанковскими платежными рисками. 

    3.1 Расчеты чеками.

    Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями (банками). Такие  чеки могут использоваться физическими лицами — клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Филиалы одного и того же банка производят расчеты по оплаченным чекам непосредственно друг с другом, минуя РКЦ. Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

    Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (физическое или юридическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек,  плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

    Поскольку чек является ценной бумагой, он должен содержать обязательные, установленные Гражданским кодексом реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы. Наличие в чеке дополнительных реквизитов не влияет на его действительность. Обязательными для чека являются следующие реквизиты:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

      Бланки чеков являются бланками  строгой отчетности и подлежат  учету на внебалансовом счете 91207 «Бланки». Поступление бланков чеков от типографии в банк-эмитент отражается в учете следующей записью:

    Дт 91207 -Бланки»

    Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — в условной оценке чека 1 руб.

    В случае, когда сфера обращения  чеков ограничивается банком и его  клиентами, с физическими лицами-клиентами  заключается договор о расчетах чеками, в котором должны быть предусмотрены: порядок заполнения чека: перечень участников расчетов данными чеками; срок предъявления чеков к оплате: условия оплаты чеков; порядок ведения расчетов с использованием чеков; депонируемая сумма покрытия при выдаче чеков; порядок получения бланков чеков и сдачи в банк неиспользованных чеков; максимальная величина суммы чека.

    Выдача  чеков физическим лицам производится после заключения договора о расчетах чеками, оформления клиентом расчетного документа на списание денежных средств с его текущего счета в сумме, депонируемой для расчетов чеками, и заявления клиента на получение чеков. В бухгалтерском учете операция по выдаче бланков чеков отражается проводкой:

    Дт  99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

    Кт 91207 «Бланки»

    Депонирование денежных средств физических лиц  в покрытие чеков в сумме, согласованной в договоре с клиентом отражается бухгалтерской проводкой:

    по  лицевому

    Дт  40817 -Физические лица» счету физического лица

    Или: Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» — по лицевому счету физического лица

    Или: Дт 423 -Депозиты и прочие привлеченные

    средства  физических лиц» - по лицевым счетам физических лиц