Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

1.1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ состава  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности

Под составом дебиторской  или кредиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности  обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

- выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

- если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Кроме того, следует проводить  структурный (вертикальный) анализ состава  задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в  отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить  такой анализ в отношении дебиторской  задолженности, так как снижение степени диверсифицированности  этой задолженности увеличивает  вероятность существенного ухудшения  финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности  традиционно рассматривается в  двух аспектах:

1). в соответствии со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

2). в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п.

Также для исследования структуры  применяют расчеты удельных весов  элементов дебиторской задолженности  в общей величине дебиторской  задолженности.

Анализ кредиторской задолженности  начинается с оценки структуры и  динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные займы;

2. краткосрочные кредитные займы;

3. кредиторская задолженность;

4. прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность  возникает вследствие:

- существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);

- несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе  кредиторской задолженности целесообразно  рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской  задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской  и кредиторской задолженности можно  выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать  структуру дебиторской задолженности  в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную  к погашению, вероятную к погашению  и маловероятную к погашению.

Все счета к получению  классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа  сводят в таблицу. Если в ходе анализа  обнаруживается тенденция роста  сомнительной дебиторской задолженности  это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении  финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых  договоров. Уровень и динамика коэффициентов  ликвидности могут привести менеджера  к выводу о целесообразности продажи  продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и  т.п.

Анализ дебиторской задолженности  и оценка ее реальной стоимости заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной  задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Анализ дебиторской задолженности  представляет собой часть общей  политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в  оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении  своевременного ее погашения.

Таблица 1 - Анализ состава  и структуры ДЗ и КЗ

Группа показателей	Показатель	Расчет	Критерии	Характеристика
Структура	Доля кредиторской задолженности  взаемном капиталле	Ув=КЗ/ЗК Где КЗ-кредиторская задолженность; ЗК-заемный капиталл	Анализируется в динамике	Отражает долю кредиторской задолженности  в заемном капитале.
	Доля участия кредитовой задолженности в формировании материальных запасов	Ув = КЗп./МЗ,  Где.КЗп.– кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;  МЗ–материальные запасы	Анализируется в динамике	Отражает степень участия кредиторской задолженности в формировании запасов  сырья и материалов.

 

 

Таблица 2 - Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности

Группа показателей	Показатель	Расчет	Критерии оценки	Характеристика
Качество	Доля просроченной кредиторской задолженности	Ув=КЗпр/КЗ Где КЗпр-сумма просроченной задолженности; КЗ-общая сумма кредиторской задолженности.	= 0 снижение в динамике	Показывает, какую часть  общей кредиторской задолженности  составляют просроченные долги кредиторам
	Коэффициент тяжести просроченных обезательств	К=Копр(тыс.руб)/100(тыс.руб) Где Копр – сумма просроченных более 3 месяцев обязателств	= 0 снижение в динамике	Отношение суммы просроченных обязательств сроком более 3 месяцев  к предусмотрен- ной законом минимальной  сумме просроченных обязательств при  которой возможно возбуждения дела о банкротстве.

 

Анализ движения дебиторской  и кредиторской задолженности на основе показателей оборачиваемости

 

Методика расчета движения дебиторской и кредиторской задолженности  на основе показателей оборачиваемости  представлена в табл.

1.3. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации

Для анализа влияния дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  определяют процентное отношение задолженности  к сумме оборотных средств  предприятия, а также соотношение  между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного  отношения задолженности к сумме  собственных и приравненных к  ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской — на отвлечение оборотных средств для расчетов с дебиторами.

При анализе важно выяснить, какое влияние дебиторская и  кредиторская задолженности оказывают  на финансовое состояние предприятия. С этой целью изучается процентное отношение задолженности к сумме  оборотных средств завода, а также  соотношение между дебиторской  и кредиторской задолженностью. Повышение  процентного отношения задолженности  к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как  правило, свидетельствует об ухудшении  финансовой работы на предприятии. Превышение кредиторской задолженности над  дебиторской указывает на использование  предприятием в обороте привлеченных средств. Если же наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств завода на расчеты  с дебиторами.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного  превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации  и путём их эффективного использования  способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение  собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных  и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным  компонентом общей устойчивости предприятия.

Известно, что за счет собственных  и заемных источников происходит формирование оборотных средств  предприятия. Средства и источники  средств предприятия находятся  в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного  процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты  с юридическими и физическими  лицами, Пенсионным фондом, органами социального  и медицинского страхования, бюджетами  всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и  структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между  ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной  работы предприятия.

В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Платёжеспособность и  кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости. Анализ устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация  управляла финансовыми ресурсами  в течение периода, предшествующего  этой дате.

Важно, чтобы состояние  финансовых ресурсов соответствовало  требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку  недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними  запасами и резервами.