А для общей оценки
имущественного положения предприятия
была использована методика Киселева
М. В. Так как именно в
этой методике используется для
общей оценки имущественного
положения используется сравнительный
аналитический баланс. Один из
создателей балансоведения Н.А.
Блатов рекомендовал исследовать
структуру и динамику финансового
состояния предприятия./8/ Аналитический
баланс полезен тем, что сводит
воедино и систематизирует те
расчеты, которые обычно осуществляет
аналитик при ознакомлении с
балансом. Этот сравнительный аналитический
баланс дает наиболее общее
представление о качественных
изменениях в структуре средств
и их источников, а также динамике
их изменений.
1.3 Информационное обеспечение
анализа имущественного положения
предприятия
Бухгалтерская отчетность
состоит из образующих единое
целое взаимосвязанных основных
форм: бухгалтерского баланса, отчета
о финансовых результатах и
пояснений к ним. /9/
Информационной базой
для анализа имущественного положения
являются: форма № 1 «Бухгалтерский
баланс» и форма № 5 «Приложение
к Бухгалтерскому балансу».
Основная цель формирования
финансовой отчетности, соответствующей
международным стандартам финансовой
отчетности (МСФО), - предоставление
пользователям достоверной информации
о финансовом положении и результатах
деятельности компании.
Наиболее выразительной
и содержательной формой отчетности
является бухгалтерский баланс.
По балансу можно судить о
размерах предприятия, структуре
хозяйственных средств и их
источников, финансовом полдожении
и о многих других сторонах
деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс
– это способ обобщённого отражения
в стоимостной оценке состояния
активов предприятия и источников
их образования на определённую
дату. По своей форме баланс
представляет собой таблицу, в
активе которого отражаются средства
предприятия, а в пассиве –
источники их образования.
В МСФО 1 перечислены
общие правила составления бухгалтерского
баланса, при этом отсутствуют
жесткие требования к его форме:
конкретная форма разрабатывается
каждой компанией самостоятельно.
При этом не регламентированы
исчерпывающий перечень статей
баланса, порядок их расположения,
не приводятся их названия, но
предписан перечень статей, которые
должны раскрываться в бухгалтерском
балансе как минимум./10/
Средства в активе
баланса группируются по двум
разделам. В разделе I отражаются
долгосрочные (внеоборотные) активы: основные
средства и нематериальные активы
по остаточной стоимости, долгосрочные
финансовые вложения, незавершённое
капитальное строительство. В
разделе II приводится информация
по оборотным активам, к которым
относятся запасы сырья и материалов,
незавершённого производства, готовой
продукции, все виды дебиторской
задолженности, денежные средства
и прочие активы.
Пассив баланса (обязательства
предприятия) представлен тремя
разделами: капитал и резервы
(раздел III),долгосрочные обязательства
(раздел IV), краткосрочные обязательства
(раздел V).
Следует отметить, что
содержание и структура баланса
предприятия за последние годы
значительно приближена к международным
стандартам, однако является ещё
не вполне совершенной и не
очень удобной для анализа.
Это прежде всего касается
действующего порядка отражения
в составе краткосрочных обязательств
таких статей, как «Доходы будущих
периодов» и «Резерв предстоящих
расходов и платежей», а в
составе оборотных активов –
расходов будущих периодов и
долгосрочной дебиторской задолженности./11/
Резерв предстоящих
расходов и платежей – по
своей сущности не обязательства,
а собственные средства предприятия.
Неиспользованные средства этого
резерва следует рассматривать
как свободные источники финансирования,
временно используемые предприятием
на другие цели.
По статье «Доходы
будущих периодов» отражаются
разнородные и разнонаправленные
доходы: уже полученные доходы
в счёт будущих периодов на
условиях предоплаты по невыполненным
ещё контрактам, которые можно
классифицировать как краткосрочные
обязательства перед заказчиками
и относить к заёмным средствам;
и отсроченные доходы, которые
предприятие получит спустя некоторое
время (например, ожидаемые доходы
от реализации товаров и услуг
в кредит, по продажам в рассрочку,
по лизинговым операциям и
т.д.). Их можно рассматривать как
собственные средства и отражать
в составе собственных источников
капитала.
Не совсем правомерно
отражать в составе оборотных
активов долгосрочную дебиторскую
задолженность, сроки погашения
которой наступят более чем
через 12 месяцев. Правильнее было
бы показать её в составе
долгосрочных активов по аналогии
с долгосрочными займами другим
организациям. Расходы будущих периодов
также целесообразно отражать
не во II, а в I разделе актива,
поскольку по своей сути это
амортизируемый актив, значительно
завышающий величину собственного
капитала и который требует
исключать из состава оборотных
активов при расчёте некоторых
финансовых коэффициентов.
Баланс достаточно
объемен в содержательном плане,
поэтому в условиях вариабельности
его структуры, предусмотренной
действующими нормативами документами,
меняется степень его аналитичности.
/12/
Источником дополнительной
информации для анализа имущественного
положения предприятия служит
«Приложение к Бухгалтерскому
балансу» ( форма № 5). Приложение
заполняют на основании регистров
бухгалтерского учета: журналов0ордеров,
ведомостей, оборотных ведомостей,
машинограмм и т.д. При заполнении
формы нужны не только данные
синтетического, но и аналитического
учета. Информация, содержащаяся
в данной форме, дополняя бухгалтерский
баланс, позволяет провести достаточно
детальный анализ финансового состояния
организации и увидеть движение средств
и их источников за отчетный период. /4/
Форма расшифровывает
и показывает движение наиболее
важных статей баланса: фондов,
заемных средств, дебиторской
и кредиторской задолженности,
основных средств, нематериальных
активов и др./13/
В целом формирование
показателей финансовой отчетности
требует квалифицированного и
творческого подхода главных
бухгалтеров и других специалистов
с целью обеспечения достоверной
и полной информацией о финансовом
и имущественном положении организации,
финансовых результатах ее деятельности
всех заинтересованных пользователей.
2. Анализ имущественного
положения предприятия (МУП «Октябрьсктеплоэнерго»)
2.1 Организационно-экономическая
характеристика МУП «Октябрьсктеплоэнерго»
Октябрьское муниципальное
предприятие тепловых сетей -
крупное предприятие в системе
ОАО "Башкоммунэнерго", которое
создано в 1965 году. Оно является
одним из крупнейших предприятий
Башкортостана по выработке тепловой
энергии собственными котельными.
На балансе предприятия находится
16 котельных, 13 центральных тепловых
пунктов и 294 км тепловых сетей.
МУП «Октябрьсктеплоэнерго» представляет
собой единую технологическую
систему по выработке и отпуску
тепловой энергии. Более 2000 объектов
города, в том числе 700 жилых
домов пользуются услугами предприятия.
Ежегодно котельными
вырабатывается 970 т. Гкал. тепловой
энергии и отпускается потребителям
в виде отопления, горячего
водоснабжения и пара. Для чего,
в непрерывном рабочем режиме
находятся 68 котлов, которые в
год потребляют 160 млн. куб.м. газа,
26 млн. кВт/час электроэнергии, 1,3
млн. куб.м. воды и 3600 тонн
технической соли.
Основной функцией
предприятия МУП «Октябрьсктеплоэнерго»
является обеспечение бесперебойного
и качественного снабжения потребителей
тепловой энергией.
Несмотря на принимаемые
усилия, котельные и сети стареют.
С учетом создавшейся ситуации
и перспективы развития города
в 2006 году, разработана и принята
на заседании Совета городского
округа Городская целевая программа
развития системы теплоснабжения
. Предусматривается ликвидация
убыточных котельных, замена морально
и физически устаревшего оборудования
на более модернизированное, с
современной автоматизацией технологических
процессов, с большим процессом
КПД.
В 2005 году введено
в эксплуатацию два объекта,
финансируемых по Государственной
целевой программе развития Республики
Башкортостан до 2006 года первая
очередь реконструкции котельной
3 стоимостью 17,5 млн рублей, реконструкция
котельной 1, стоимостью 21,9 млн рублей.В
2006 году завершилась первая очередь
реконструкции теплотрассы от
котельной 15, стоимостью 28,5 млн. рублей
с применением прогрессивной
технологии труб с пенополиуретановой
изоляцией.
Одно из приоритетных
направлений, которое активно
развивается на предприятии реализация
мероприятий по энергоресурсосбережению,
что является основным путем
сокращения затрат на производство
тепла. Надо отметить, что среднеотпускной
тариф тепловой энергии в г.Октябрьском
один из самых низких в республике.
К сожалению, с каждым годом
объем финансирования из бюджетов
разных уровней уменьшается, а
свои возможности очень ограничены.
2.2 Анализ структуры активов
предприятия
Финансовое состояние
предприятия и его устойчивость
в значительной степени зависит
от того, каким имуществом располагает
предприятие, в какие активы
вложен капитал, и какой доход
они приносят.
Сведения о размещении
капитала, имеющегося в распоряжении
предприятия, содержатся в активе
баланса. В данном случае речь
идет о средствах предприятия,
либо принадлежащих ему на
праве собственности, либо о
которых предполагается, что в
соответствии с договором право
собственности на них перейдет
в некотором будущем и которые
в силу этого поставлены на
баланс предприятия. Именно этим
объясняется тот факт, что в
оценке имущественного положения
предприятия используется ряд
показателей, рассчитываемым по
данныее бухгалтерской отчетности./14/
По этим данным можно установить,
какие изменения произошли в
активах предприятия, а какую
– оборотные средства, в том
числе в сфере производства
и сфере обращения.
Капитал может функционировать
в денежной и материальной
формах. В период инфляции нахождение
средств в денежной форме приводит
к понижению их покупательной
способности, так как эти статьи
не переоцениваются в связи
с инфляцией. В зависимости
от степени подверженности инфляционным
процессам все статьи баланса
классифицируются на монетарные
и немонетарные./13/
Размещение средств
предприятия имеет очень большое
значение в финансовой деятельности
и повышении ее эффективности.
От того, какие инвестиции вложены
в основные и оборотные средства,
сколько их находится в сфере
производства и обращения, в
денежной и материальной форме,
насколько оптимально их соотношение,
во многом зависят результаты
производственной и финансовой
деятельности, а следовательно и
финансовая устойчивость предприятия.
В процессе анализа активов
предприятия в первую очередь
следует изучить изменения в
их составе и структуре и
дать им оценку. Для этого составим
таблицу 2.
Таблица 2 – Структура
активов предприятияАктивы
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Прирост
2006 2007 2008 2006 2007 2008
Тыс. руб
Удел. вес, %
1 2 3 4 5 6 2-1 3-2 5-4 6-5
Внеоборотные активы 104569 108790 109440 60,23 56,67 51,46 +4221 +650 -3,56 -5,21
Оборотные активы 69045 83188 103217 39,77 43,33 48,54 +14143 +20029 +3,56 +5,21
В т. ч. в сфере:
Производства 17071 19075 30001 24,72 22,92 29,06 +2004 +10926 -1,8 +6,14
Обращения 51974 64113 73216 75,27 77,08 70,94 +12139 +9103 +1,81 -6,14
Итого 173614 191978 212657 100 100 100 +18364 +20679 - -
В том числе:
Немонетарные активы 120679 126687 138271 69,5 65,99 65,02 +6008 +11584 -3,51 -0,97
Монетарные активы 52935 65291 74386 30,5 34,01 34,98 +12356 +9095 +3,51 +0,97
Из таблицы 2 видно,
что за анализируемый период
структура активов предприятия
несколько изменилась: уменьшилась
доля внеоборотных активов, а
доля оборотного соответственно
увеличилась в 2007г на 3,56%, в
2008г на 5,21 % . Это увеличение доли
оборотных активов свидетельствует
о росте мобильной части активов,
т. е. о формировании более
рациональной структуры активов
с точки зрения их мобильности,
хотя, с другой стороны, это
может свидетельствовать о сужении
производственной базы.
Доля оборотных средств
в сфере производства уменьшилась
в 2007г на 1,8 %, а в 2008г увеличилась
на 6,14%. В сфере обращения доля
оборотных средств в 2007г увеличилась
на 1,81%, в 2008г уменьшилась на 6,14
%. Изменилось органическое строение
капитала: в 2006г отношение основного
капитала к оборотному составляло
1,51% (104569/69045), в 2007г = 1,31% (108790/83188), в
2008 г = 1,06% (109440/103217), что будет способствовать
ускорению его оборачиваемости.