Налог на добавленную стоимость

При поступлении товаров одновременно с накладными и актами в магазин «Премиум» поступают счета-фактуры. После проверки правильности заполнения счета-фактуры покупок подшиваются в папку «Покупки» и заносятся в журнал учета счетов-фактур покупок. В конце квартала журнал учета счетов-фактур подводится по всем поступившим счетам-фактурам. Книга покупок с 1 января 2007 г. формируется по начислению, а это значит, что все поступившие за квартал счета-фактуры можно занести в книгу покупок. Исключением могут быть счета-фактуры, оформленные неправильно, или счета-фактуры по основным средствам, которые заносятся в книгу покупок после ввода основных средств в эксплуатацию. Книга покупок прошивается, пронумеровывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером магазина «Премиум». Так как учет ведется с использованием бухгалтерской программы, то книга покупок прошивается в конце года.

При продаже товаров выписываются накладные, акты и счета – фактуры. Все выписанные счета-фактуры заносятся в журнал учета счетов-фактур продаж. Затем формируется книга продаж за квартал. Книга продаж с 1 января 2007 г. формируется по начислению, а это значит, что все выписанные за квартал счета-фактуры можно занести в книгу продаж. Чтобы правильно сформировать книгу продаж при расчете с населением, в последний день месяца выписывается счет-фактура на реализацию за наличный расчет на общую сумму выручки за квартал.

Счета-фактуры являются основными документами по учету НДС и выставляются не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров или оказания услуг. В счете-фактуре, согласно законодательству, должны быть указаны:

1)              порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2)              наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3)              наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4)              номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5)              наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6)              количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения ( при возможности ее указания);

7)              цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8)              стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставленных (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9)              сумма акциза по подакцизным товарам;

10)              налоговая ставка;

11)              сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12)              стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13)              страна происхождения товара.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Печать на счете-фактуре не ставится.

Все операции, связанные с приобретением и реализацией товара, заносятся бухгалтером в журнал хозяйственных операций. Делаются соответствующие проводки и ставятся на баланс магазина «Премиум».

                                                                                 Журнал хозяйственных операций

2.3. Расчет налога на добавленную стоимость

Выручка за 3 квартал в магазине «Премиум» составила 5 046 624 рубля.

За отчетный период была оплачена реклама на сумму 124 780 рублей, аренда на сумму 45 000 рублей, приобретены комплектующие товары на сумму 2 021 731 рубль. На балансе организации числится имущество, стоимость которого на:

В магазине работают 14 человек. Из них:

Магазин «Премиум» платит следующие налоги: