Налог на добавленную стоимость

В магазине «Премиум» работает 14 человек, выручка за отчетный период составила 5 046 624 рублей. Из этой суммы в федеральный бюджет поступило 435 526 рублей. Доля НДС в этой организации составляет 42,48% от общей суммы всех уплачиваемых налогов. При этом налоговая нагрузка составила 20,32%.

Однако, приняв во внимание тот факт, что правительство РФ собирается снизить ставку налога на добавленную стоимость до 15%, при этом отменив льготные ставки 0 и 10%, магазин «Премиум» при той же выручке уплатит налог на добавленную стоимость в размере 372 406 рублей. Налоговая нагрузка в свою очередь уменьшиться на 1% и составит 19,32%. Чистая прибыль на исследуемой организации увеличится на 110 496 рублей.

Изучив данный налог можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены.

2. Налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства.

3. НДС отличается простотой взимания.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным для переходных экономик, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

3. НДС - социально несправедливый налог, т. к. он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС перекладывает налоговое бремя на потребителя.

4. НДС, который применяется в соединении с налогом на прибыль предприятий, вынуждает производственников скрывать свою прибыльность, искусственно завышая себестоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

Интересна сама схема исчисления налога. В процессе написания работы можно сделать вывод о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

Правильным шагом было бы снижение налоговой ставки, так как входя в цену товара, он ее взвинчивает. И основным направлением, которым должно заниматься государство, - это снижение ставки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый Кодекс РФ по состоянию на 1 января 2009г.

2.      «Налоги и налоговое право»: Учебное пособие / Брызгалина А. В. 2007г. С 86.

3.      «Финансовое право»: Учебное пособие/ Рукавишникова И. В. 2007г. С 223 – 227.

4.      «Налоги и налогообложение». / под редакцией Русаковой И. Г., Кашина В. А. - М.: 2006г. С 135 – 139.

5.      «Все об НДС» / Беликова Т. Н. .- СПб.: Питер, 2007. C 144.

6.      «Налоги и налогообложение»: Учебник/ Романовский М. В., Врублевская О. В. 2006г. С. 57

7.      «Бухгалтерский учет» / Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. - М.: Проспект, 2007. – С 664.

8.      «Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность». / Авакьян С.А. - М.: РЮИД, «Сашко», 2006. – С 235.

9.      «Налог на добавленную стоимость». / Пансков В.Г. 6-е изд. - Международный центр финансово-экономического развития. М. - 2006 г.

10. «Необходимость совершенствования НДС». // Финансы, / Большаков Н.С. 2008, №2, С. 4-11

11. «О налоге на добавленную стоимость» / Лобачева Е.С. // Налоговый вестник, 2008

12. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы.

13. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ.

14. www.nalvest.ru – официальный сайт журнала «Налоговый вестник».

15. www.positronica.ru – официальный сайт сети магазинов «Позитроника».

Приложение

Приложение 1.1

Книга продаж

Главный бухгалтер __________ Иванова П.П.

Индивидуальный предприниматель _________ Смирнов А.С.

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя _________________

Приложение 1.2

Журнал учета счетов – фактур продаж