Франчайзинг

     Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  один из указанных видов предпринимательской  деятельности, вправе применять  УСН в общем порядке, установленном  статьями 346.11 – 346.25 НК РФ, или перейти на УСН на основе патента. При этом при применении УСН на основе патента статьи 346.11 – 346.25 НК РФ применяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ.  

     Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из вышеуказанных видов предпринимательской деятельности.  

     Форма  патента утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента». Этим же Приказом утверждены формы заявления на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган, и уведомления об отказе в выдаче патента, выдаваемого налогоплательщику налоговым органом. 

     Патент  выдается по выбору налогоплательщика  на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год – на основании заявления, подаваемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Форма указанного заявления также утверждается ФНС России. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается ФНС России.  

     Годовая  стоимость патента определяется  как соответствующая налоговой  ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ (6%), процентная доля установленного  по каждому виду предпринимательской  деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.  

     Размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем  годового дохода устанавливается  законами субъектов Российской  Федерации по каждому из видов  предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.  

     В  случае если вид предпринимательской  деятельности, предусмотренный п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, входит в перечень  видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ для исчисления единого налога на вмененный доход, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30 ((налоговая ставка 15% : налоговая ставка 6%) х 12 мес.). 

     Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. 

     При  нарушении условий применения  УСН на основе патента, в  частности условий привлечения  в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. 

     Как  отмечается в письме Минфина  России от 26.09.2005 № 03-11-02/44, на индивидуальных  предпринимателей, перешедших на  упрощенную систему налогообложения  на основе патента, в соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ распространяются нормы, установленные статьями 346.11 – 346.25 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ. 

     Поэтому  указанные индивидуальные предприниматели  согласно ст. 346.21 НК РФ вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени по законодательству Российской Федерации. При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.  

     Уменьшение  стоимости патента на сумму  страховых взносов производится  при оплате оставшейся стоимости  патента по окончании периода,  на который был получен патент (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).  

     В  случае принятия нормативных  правовых актов представительными органами муниципальных районов и городских округов, законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе для тех видов деятельности, по которым соответствующими субъектами Российской Федерации введена упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, по этим видам деятельности индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.  

     Если  индивидуальный предприниматель  осуществляет предпринимательскую  деятельность в разъездном порядке  в разных муниципальных образованиях  и по этому виду деятельности  субъектом Российской Федерации  разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований для этого вида деятельности принят нормативный правовой акт (закон) о введении единого налога на вмененный доход, то этот индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог на вмененный доход в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых единый налог на вмененный доход не введен, индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. 

     При  исчислении единого налога на  вмененный доход для уплаты  в бюджет муниципального образования  индивидуальный предприниматель  вправе скорректировать базовую  доходность на коэффициент базовой  доходности К2, учитывающий, в частности, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности на территории этого муниципального образования. 

     В  соответствии с п. 2 ст. 5 Закона  от 21.07.2005 № 101-ФЗ ст. 1 указанного  Закона вступает в силу с 1 января 2006 г.  

     В  случае принятия решения о  введении в действие на территории  субъекта Российской Федерации  упрощенной системы налогообложения  на основе патента с 1 января 2006 г. этот субъект Российской  Федерации должен своим законом  определить конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ), а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, и официально опубликовать этот закон.  

     В  этом случае заявления о переходе  с 1 января 2006 г. на упрощенную  систему налогообложения на основе  патента индивидуальные предприниматели могут подавать в налоговые органы уже в 2005 году после официального опубликования закона субъекта Федерации. Однако официальное опубликование закона и подача заявления должны быть не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента, т.е. до 1 декабря 2005 г. При этом выдача патентов индивидуальным предпринимателям может осуществляться налоговыми органами только после 1 января 2006 г.  

     Пунктом  4 ст. 346.25.1 НК РФ предусматривается выдача патента на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев и год.  

     Указанные  сроки действия патента могут  устанавливаться с начала квартала (с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля, с 1 октября) на 3, 6, 9 и 12 месяцев. Эти сроки могут переходить на следующий календарный год. Например, патент, выдаваемый на год с 1 июля 2006 г., будет действовать до 30 июня 2007 г. Если на 2007 год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, на который выдан патент, изменился по сравнению с 2006 годом, то окончательная стоимость патента по этому виду деятельности рассчитывается отдельно за 2006 и 2007 годы исходя из размера потенциально возможного к получению дохода, установленного законами субъекта Российской Федерации на 2006 и 2007 годы. 

Задача 40 

Производственный  кооператив подл необходимые документы, в полном объеме для его государственной регистрации. 

Ответ: Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной  регистрации выдает (направляет) заявителю  документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр. Форма и содержание документа устанавливаются Правительством Российской Федерации. 

Ответ: Государственная  пошлина при регистрации предприятия  и получение копии Устава в  ИФНС -2400 руб 

Государственная пошлина при регистрации индивидуального  предпринимателя - 400 руб 

В какие сроки и в каких организациях осуществляется последующие процедуры 

Ответ: Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной  регистрации представляет сведения о регистрации в государственные  органы, определенные Правительством Российской Федерации. Состав сведений, направляемых в указанные государственные органы, а также порядок и сроки предоставления соответствующему юридическому лицу сведений о его учетных данных устанавливаются Правительством Российской Федерации.