Малый бизнес в развитых странах

Малый и средний  бизнес обеспечивает 50–53% ВВП страны. Государство работает с бизнесом по принципу Think Small First (думай сначала о маленьких). Мелкие предприятия (штат до 50 чел.) имеют право на месячную отсрочку платежей за полученные товары и услуги, а также льготные кредиты (4–5% годовых).

В кризис правительство  выделило на поддержку «малышей» 4 млрд. фунтов стерлингов.

В Великобритании нет какого-то единого определения малого предприятия. Малые и средние предприятия, как правило, подчиняются тем же правилам расчета и декларирования дохода, как и другие налогоплательщики, хотя и с небольшими исключениями.

   В числе таких исключений выделяются менее строгие требования к отчетности. Согласно законодательству Великобритании, если доход предприятия составляет менее 15 тысяч фунтов стерлингов, то оно обязано всего лишь заполнить простую налоговую декларацию без приведения подробных данных о своей деятельности или активах/обязательствах.

Кроме того, если суммарные обязательства предприятия  за год составляют менее 500 фунтов стерлингов, то оно не платит по счетам за следующий  год (освобождение от авансовых платежей). Оно просто платит то, что с него причитается на дату закрытия баланса – это способствует увеличению оборотных средств.

 

 В нормативно-правовую  базу Великобритании заложено  действие прогрессивных ставок  налогообложения – шкалы ставок  подоходного налога, в основе  которой лежит подлежащая налогообложению прибыль. Зависимость величины налогов от суммы прибыли выражена в прямой прогрессии – чем выше доходы, тем выше налоги. Для малых предприятий это, несомненно, весьма благоприятная система.

    Так, например, при прибыли на уровне 0 - 1,520 ф.ст – ставка составляет 10%, при прибыли в размере 1,521 – 28,400 ф.ст – ставка составляет 22%, при прибыли свыше 28,400 ф.ст – ставка составляет 40%.

     Также весьма значимую роль играет стимулирование капиталовложений в здания и сооружения.

    Действующая в Великобритании налоговая система и правила амортизации зданий и оборудования в целях налогообложения позволяют производить списание по ставке 25% со стоимости приобретения с учетом снижающейся балансовой стоимости - так называемая “Налоговая скидка по списанию на износ”. Для ряда малых предприятий вычету может подлежать до 40% от стоимости новых зданий и оборудования. Для получения права на данную льготу, предприятие должно удовлетворять, по крайней мере, двум из следующих условий:

- годовой оборот компании не должен превышать 11.2 млн. ф.стерлингов;

- стоимость активов не должна превышать 5.6 млн. ф.стерлингов;

- штат предприятия не должен превышать 250 человек.

   Также существуют и так называемые временные льготы, т.е. льготы, вводимые на определенный период времени. Так, в частности, до марта 2003 года в Великобритании действует налоговая льгота для малых предприятий, вкладывающих средства в приобретение высокотехнологичной продукции – компьютеров, современных средств связи, программного обеспечения, включая средства, направленные на создание web-сайтов.

  Согласно текущему законодательству, 100% такого имущества можно вычитать из налогооблагаемой прибыли уже в год приобретения. Чтобы иметь на это право, малое предприятие должно удовлетворять хотя бы двум следующим критериям:

- годовой оборот не может превышать 2.8 млн. ф.стерлингов;

- активы не должны превышать 2.8 млн. ф.стерлингов;

- число сотрудников не должно превышать 50 человек.

    С 1 апреля 2000 года в Великобритании введен в действие еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Основная цель – поощрение нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР. В соответствии с данным законом, малое предприятие может списать 150% затрат с налогооблагаемого дохода. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить кредит в наличной форме, составляющей порядка 24% понесенных издержек.

   Нельзя обойти вниманием и тот факт, что в Великобритании действуют различные налоговые стимулы для инвесторов в акции малых предприятий.

 

Италия считается европейским  лидером по развитию малого и среднего бизнеса. Из зарегистрированных в стране 4 млн фирм только 2% относят к крупным (более 1 тыс. работающих). Большую же часть (80%) составляют компании со штатом менее 250 чел. Если в среднем по ЕС на 1 тыс. населения приходится 45–50 малых предприятий, то в Италии — 68. Всего же в небольших компаниях трудятся более 13 млн чел., что составляет около 80% кадрового потенциала Италии. «Малыши» работают в сельском хозяйстве, мебельном производстве, легпроме, сфере услуг, торговле и формируют свыше 90% ВВП государства. Но «тепличных» условий для них в Италии не существует. Как и у нас, здесь наблюдается противостояние налоговых органов и предпринимателей, причем увиливание от уплаты налогов среди последних считается высшим пилотажем бизнес-мастерства (особенно популярно оно среди практикующих врачей, дизайнеров, художников и др.). Пожалуй, единственной мерой поддержки бизнесменов в кризис со стороны итальянского правительства стал годовой мораторий на выплаты по ипотеке. Успехи малого бизнеса поясняются высоким уровнем его самоорганизации. 90% компаний входят в различные профильные ассоциации. Кроме того, существует своего рода специализация разных регионов страны: родственные по сфере деятельности предприятия обмениваются подрядами, совместно продвигают свою продукцию за рубежом, лоббируют отраслевые интересы.

Во Франции созданы все условия для развития малого бизнеса. В первые 2 года предприниматели вообще освобождаются от уплаты налогов в местный бюджет и от сборов на акционерные общества, причём подоходный налог тоже считается по пониженной ставке.

  Кстати, сверхмалыми предприятиями во Франции являются компании с числом работников меньше 10 человек и с годовым оборотом меньше 2 млн. евро, на малых предприятиях могут работать от 10 до 49 человек, а их оборот не должен превышать 10 млн. евро. Стоимость регистрации нового бизнеса в среднем составляет 84 евро.

Требования  к ведению учета на микро-предприятии  сводятся к обязанности налогоплательщика  вести следующие книги и счета:

- учет закупок (с документальным подтверждением указанных сумм);

- учет поступлений (с документальным подтверждением указанных сумм);

- копии счетов на НДС (с указанием, что НДС не взимается, потому что минимальное пороговое значение оборота не превышено).

 

В Германии особенно популярен такой вид малого бизнеса, как семейное предприятие. Сейчас число таких компаний перевалило уже за 1 млн. Государство также пытается помогать молодым инициаторам. К примеру, получить долгосрочный кредит (примерно на 15 лет) можно под 5-8% годовых, а для тех, кто развивает своё предприятие в социальной сфере, действуют дополнительные льготы.

 Малые (до 100 чел.) и средние (до 500 чел.) предприятия с годовым оборотом до 11,5 млн евро составляют 99% всех зарегистрированных немецких компаний. Их доля в ВВП страны достигает 50%. В небольших фирмах задействовано 70% всего трудоспособного населения. Ежегодно две трети новых рабочих мест открываются именно в малом бизнесе. Больше всего предпринимателей интересуют сфера услуг, торговля, сельское хозяйство. Но многие «малыши» работают в тесной связке с промышленными гигантами, получая от них подряды на производство комплектующих, сервисное обслуживание, логистику и пр. Особенно активно такая схема практикуется в машиностроении и пищепроме. В кризис, когда почти все крупные корпорации страны ушли в минус, задекларировав убыточность своего бизнеса на уровне 2–5% годовых, мелкие и средние предприятия остались прибыльными, улучшив свои показатели на 1%. Отчасти этому способствовала максимально лояльная политика властей.

После наступления  кризиса руководство страны снизило  для «малышей» налог на прибыль со стандартных 39 до 30% (в первые два года после регистрации для них действуют налоговые каникулы), а отчисления в фонды социального страхования — с 6,5 до 3,3%. За последний год бизнесмены получили порядка 15,5 млрд евро льготных кредитов (под 4–6% годовых). Многие федеральные земли компенсируют предпринимателям и часть расходов на посещение бизнес-семинаров, участие в отраслевых выставках, продвижение продукции за рубежом.

Одной из самых  лучших государственных поддержек  стартового бизнеса в Европе считается немецкая.

 

 

Развитие  малого предпринимательства в США

Малое предпринимательство  в США начало развиваться со времен Великой Депрессии, благодаря чему уровень его развития неизменно  растет. Многие программы, разрабатываемые  в настоящее время во многих странах, в США были введены с 1932 года. В то время правительство обеспечивало субсидиями субъекты малого предпринимательства, которые понесли убытки в результате войны. Благодаря функционированию малых предприятий создавались рабочие места, что подтверждало социальную значимость предпринимательства.

В 1953 году в США  было создано Федеральное агентство  – Администрация по делам малого бизнеса США, защищающая интересы малого предпринимательства на уровне государства  и в наши дни. Все крупные города имеют отделения этой организации, благодаря чему происходит распространение поддержки малого предпринимательства во всех штатах. Администрация по делам малого бизнеса и ее филиалы выполняют следующие функции:

- содействие  в кредитовании малого предпринимательства с целью развития бизнеса;

- обеспечение  технической и информационной  поддержки малого предпринимательства  в США; 

- предоставление  гарантий для кредитования предпринимательства;

- предоставление  субсидий и выдача кредитов  субъектам малого предпринимательства с помощью собственных средств.

США строго регулируют критерии определения малого предпринимательства, которые связаны с направлением деятельности предпринимателей. Они  зависят от численности рабочих  на предприятии, а также от величины дохода и оборота средств.

С целью соответствия законодательным нормам предпринимателей был организован Адвокатский  отдел, отстаивающий интересы предпринимательства  в суде и в Конгрессе. Правительство  США придает большое значение малому предпринимательству при  развитии экономики. Многие члены Правления считают, что малое предпринимательство способствует оздоровлению экономики всей страны.

Здесь мы видим  основное отличие развития малого предпринимательства  в США от нашей страны. В России Правительство начало придавать  значение малому предпринимательству в течение последнего времени, поэтому предприниматели самостоятельно развиваются и разрабатывают различные схемы для снижения величины налогов.

В США малое  предпринимательство всегда играло важную роль в развитии экономики  и имело значительную поддержку государства. Опыт США в развитии малого предпринимательства имеет большое значение, поскольку разработанные Правительством страны программы поддержки малого предпринимательства доказали свою правильность и предусмотрены способы их реализации.

К мелким и средним  предприятиям в этой стране относят  компании, в которых работают до 100 и до 500 чел. соответственно. Таковых  в Америке насчитывается порядка 26 млн. В них занято около 80% населения  и продуцируется почти 35% национального дохода и свыше 60% ВВП. «Малыши» обеспечивают более 30% экспортного оборота США. Ежегодно в стране регистрируется порядка 600 тыс. новых малых предприятий. Фактически в этот бизнес вовлечена каждая третья американская семья. Львиная доля небольших фирм задействована в торговле, финансовом секторе, консалтинге, производстве и сфере услуг.

Мелкий и  средний бизнес считается флагманом  экономики США, так как почти 55% всех инноваций внедряются именно на небольших предприятиях. Подсчитано, что эффективность вложений здесь почти в десять раз выше, чем в крупных компаниях. Неудивительно, что государство активно поддерживает предпринимателей. Так, налог на доходы для малых предприятий почти вдвое ниже стандартного — 19% против 33%. «Малышам» традиционно отдают около 23% госзаказов, а в кризис правительство увеличило этот показатель до 26%. Параллельно администрация Обамы открыла малому и среднему бизнесу кредитную линию в размере $30 млрд (кредитная ставка 4–6% против 8% для больших компаний). Согласно законодательству крупные американские предприятия, работающие в оборонке, обязаны размещать на малых и средних фирмах до 20% заказов.

 

В США отсутствуют  какие-то особые налоговые режимы для  малых и средних предприятий. Все предприятия, зарегистрированные в данной стране, обязаны вести полный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли на целей налогообложения.

В США компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам. При  годовой налогооблагаемой прибыли  на уровне до 50 тыс. долларов США используется налоговая ставка на уровне 15%, при прибыли на уровне 50-70 тыс. долларов США – ставка составляет 25%, при прибыли в размере 75 тыс – 10 млн. долларов США – ставка 34%, при прибыли свыше 10 млн. долларов – ставка 35%.

   Точно также имеется шкала ставок подоходного налога и с физических лиц, от 15 до 39,6%.

   Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета, а не учет методом начисления, обычно используемый для декларирования доходов предприятия. К их числу относятся:

Физические  лица, которые:

- занимаются сельскохозяйственным производством;

- занимаются любой хозяйственной деятельностью, если закупки и реализация товаров не являются существенным фактором для получения дохода (если налогоплательщики занимаются куплей-продажей товаров, то применяются специальные правила учета товарно-материальных ценностей по методу начисления).