Предпринимательство

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

Первыми подлежат удержанию  суммы налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены Налоговым Кодексом РФ. Таких ставок пять – общая налоговая ставка 13%, специальные налоговые ставки 9%, 15%, 30% и 35%. Суммы налога определяется в полных рублях (без копеек).

Доходы, которые облагаются по общей ставке 13%, можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты. Это вычеты на налогоплательщика и вычеты на детей.

Вычеты на налогоплательщика  предоставляются трем категориям физических лиц, и составляют 3000 руб., 500 руб., и 400 руб.:

3000 руб. предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, получивших увечья при защите СССР, РФ и др.

500 руб. предоставляется  Героям Советского Союза и  Героям РФ, инвалидам детства,  инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ и др.

400 руб. предоставляется  всем остальным налогоплательщикам.

В отношении минимального вычета существует ограничение. Его  можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 40 000 руб. Если физическое лицо имеет право на два вычета, то ему предоставляется максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К ним относятся: родители, в том числе приемные; опекуны и попечители.

Вычет предоставляется  в размере 1000 руб. на каждого ребенка. При этом вычет не предоставляется супругам опекунов и попечителей, но им самим предоставляется в двойном размере.

В отношении этого  вычета следуют следующие ограничения:

– ограничение по доходу налогоплательщика – вычет можно  применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала  налогового периода, не превысит 280 000 руб.

– ограничение по возрасту ребенка – по общему правилу вычет  производится на ребенка в возрасте до 18 лет, однако, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, то вычет производится до достижения им 24 лет.

Двойной вычет на ребенка  предоставляется, если: ребенок в  возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом; учащийся очной формы обучения, аспирант, студент в возрасте до 24 лет, является инвалидом I и II группы; ребенок находится на обеспечении единственного родителя, опекуна, попечителя,  приемного родителя.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

– при получении дивидендов;

– при получении процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

– при получении доходов  учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Ставка налога на доходы физических лиц 15% введена с 1 января 2008 года. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

По ставке 30% облагаются все доходы, полученные физическими  лицами, не являющими налоговыми резидентами  РФ. Исключение составляют доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются по ставке 15%.

Ставка налога на доходы физических лиц 35% является максимальной. Она применяется в следующих  случаях:

– при получении выигрышей  и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 рублей;

– при получении процентных доходов по вкладам в банках в  части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом:

– по рублевым вкладам  – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для  этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные  проценты;

– по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых. Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.

– при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам.

К обязательным удержаниям по исполнительным листам относятся: алименты, административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц; удержания сумм из заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам.

Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более детей – 50% заработка.

Размер алиментов, прочих удержаний по исполнительным листам устанавливается судом⁶.

Удержания по инициативе работодателя могут производиться:

• при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;
• для возврата сумм (не только заработной платы), излишне выплаченных работнику в случае счетных ошибок. Руководитель вправе принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно начисленных выплат и при условии согласия работника.
• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, или других подотчетных сумм;
• для возмещения материального ущерба вследствие изготовления продукции, признанной производственным браком. Распоряжение администрации о привлечении работника к материальной ответственности должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения брака;
• для возмещения суммы причиненного предприятию материального ущерба, не превышающей среднего месячного заработка. Распоряжение руководителя на производство данного удержания может быть сделано не позднее одного месяца со дня установления ущерба. Если указанный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма материального ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскание должно осуществляться в судебном порядке;
• для погашения сумм выданных займов.

Часть заработной платы  по письменному заявлению работника  может быть перечислена различным  организациям или лицам (уплата профсоюзных взносов; на погашение кредита, полученного в банке; в оплату купленных товаров и др.).

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50% заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70%.

Удержания из начисленной  заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

– 68 «Расчеты по налогам  и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

– 28 «Брак в производстве» (на сумму удержаний с виновников брака);

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным листам).

Погашение задолженности  перед бюджетом отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 51 «Расчетный счет», по алиментам – по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетный счет» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в банке).

Заключение

Учет оплаты труда  и расчетов с персоналом по праву  занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета  на любом предприятии.

Многие авторы посвящают  свои труды теме «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом» так как они понимают, что высокий уровень заработной платы может оказать благотворное влияние на эффективное использование рабочей силы, рост производительности труда, модернизацию производства, на экономику в целом, обеспечивая высокий спрос на товары и услуги.

В условиях рыночной экономики  с организацией заработной платы  связаны решения важнейших задач  учета труда: своевременно (в установленные  сроки) производить расчеты с  персоналом по оплате труда (начисление заработной платы, сумм к удержанию и выдаче на руки); собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов.

Учет оплаты труда  и расчетов с персоналом должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, этому способствует применение унифицированных форм первичных документов.

На сегодняшний день организациям предоставлено право  самостоятельно формировать политику оплаты труда и организовывать бухгалтерский  учет.

В настоящее время при расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда и расчетов с персоналом регулируются коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения данных документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

Таким образом, доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и удержаниями из заработной платы и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

При решении проблемы доведения минимальной оплаты труда  до уровня прожиточного уровня возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей стране, может явиться стимулом экономического роста в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Налоговый Кодекс Р.Ф.
2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 с изменениями и дополнениями от 18.07.2011
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.             № 129-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Р.Ф. Утверждено приказом Минфина Р.Ф. от 29.07.1998г. № 34н, с изменениями и дополнениями от 26.03.2007г. № 26н.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с изменениями и дополнениями от 18.09.2006 № 115н.
6. Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008.
8. Н.П. Барышников. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие. – М.: Филинъ, 2006.
9. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2004
10. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2008
11. И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонов. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.
12. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008.
13. Е.В. Воробьева. Заработная плата с учетом требований налоговых органов: практические рекомендации. Второе издание, с изменениями и дополнениями. – М.: Экономики и жизнь, 2005.
14. Г.Ю.Касьянова. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. – М.: АБАК, 2010.
15. Г.Ю. Касьянова. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. 10 000 и одна проводка. – М.: АБАК, 2007.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2008.
17. В.А. Луговой  Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
18. Н.В. Пошерстняк, М.С. Мейскин. Заработная плата в современных условиях. – СПб.: Герда, 2007.
19. Ю.Н. Самохвалова. Бухгалтерский учет: практикум. Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2009.
20. Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: ПРИОР, 2007.

 

 

 

 

¹ Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2004

² Ст. 143 ТК РФ

³ Ст. 129 ТК РФ

⁴ Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002.

⁵ Г.Ю.Касьянова. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. – М.: АБАК, 2010.

⁶ НК РФ