Особенности финансового контроля за деятельностью страховых организаций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  автономное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Дальневосточный федеральный  университет»

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И  МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

РЕФЕРАТ

 

Особенности финансового контроля за деятельностью страховых организаций

 

 

 

 

 

Студент гр. С1416, Зиновьева Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Владивосток

2012

Введение

Наступление финансового кризиса  и возникновение в связи с  этим финансовой несостоятельности  предприятий и дефицита бюджетов привело к возрастанию интереса к вопросам активизации системы финансового контроля как в государственном, так и в негосударственном секторах.

В области  контроля в коммерческом секторе  экономики государственные органы ограничили свои функции регулированием внешней формы финансового контроля - внешнего аудита как своеобразного гаранта достоверности информации о деятельности хозяйствующих субъектов для внешних пользователей, получаемой в виде бухгалтерской финансовой отчетности.

Поскольку широкого круга внешних пользователей бухгалтерской информации в России так и не сложилось, а также не достигнута реальная публичность бухгалтерской финансовой отчетности, доступ к ней ограничен и свободен только по узкому кругу крупных публичных компаний, то интерес к внешнему аудиту бухгалтерской финансовой отчетности и его результатам резко снизился.

В этих условиях наличие и характер функций, структура  системы внутреннего контроля в  рамках коммерческих организаций стала  зависеть только от желания высших учредительных и исполнительных органов, которые зачастую, снижая издержки и имея целью рост прибыли, вообще ликвидировали внутренние контрольные подразделения как излишние и ненужные. Это не касалось только тех сфер бизнеса, в которых в наибольшей степени были внедрены международные стандарты, более жестко требующие наличия в организационной структуре органов внутреннего контроля, таких например, как коммерческие банки, аудиторские компании и некоторые другие финансовые институты.

Определенную  путаницу создало и внедрение зарубежного опыта на основе изучения опыта внутреннего контроля в различных западных странах, использование при этом различных переводных источников, которые аргументировали преимущества систем внутреннего контроля, применяемых в той или иной развитой стране. В результате в российской практике, помимо понятия "внутренний контроль", возникли такие понятия, как "внешний аудит", "контроллинг". Система внутреннего контроля в негосударственном секторе потеряла целостность, стала представлять собой какие-то отдельные элементы, которые в целом зависят от их трактовки учредителями или высшим менеджментом. Государство при этом самоустранилось не только в области регулирования внутреннего контроля, но и даже от введения обязанности его наличия в хозрасчетных субъектах.

Можно сделать  вывод, что сегодня достаточно большой  круг коммерческих организаций не имеет  стройной системы внутреннего контроля, т.е. текущий финансовый контроль как  таковой не осуществляется или осуществляется только в рамках системы бухгалтерского учета, которая не обладает для этого необходимыми элементами независимости.

Современная стадия развития экономики вызвала  волну интереса к вопросам внутреннего  контроля, в том числе и финансового. Режим экономии, который вводят сегодня  многие хозяйствующие субъекты, требует системы контроля за издержками, выполнением планов по выпуску и продаже продукции (работ, услуг), оценки состояния и использования имущества, анализа "отдачи" от деятельности того или иного подразделения и сотрудника компании.

 

1. Содержание финансового контроля и его специфика в страховании

1.1 Понятие и значение финансового  контроля

Долгое время под финансовым контролем понимали деятельность, связанную  с проверкой учетных записей  и наблюдением за полнотой поступления  государственных доходов. Однако постепенно это понятие стало трактоваться более широко.

Современное толкование понятия "финансовый контроль" отличают многоплановость  его целей и многогранность задач. В настоящее время финансовый контроль - это не только проверка правильности ведения финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это, прежде всего, важнейшая функция управления финансовыми, а через них и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления.

Финансовый контроль обычно рассматривают  в двух аспектах: 1) как регламентированную деятельность специально созданных  контролирующих органов за соблюдением  финансового законодательства и финансовой дисциплины; 2) как неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Анализируя конструкцию понятия "финансовый контроль", следует сделать вывод, что оно означает применение возможностей контроля во всей сфере отношений, имеющих финансовый характер, а не ограничивается контролем в отношении финансовых объектов. В противном случае применялось бы словосочетание "контроль за финансами" или "контроль финансов".

На основе этого вывода следует  признать, что финансовый контроль - это разновидность контроля, выделяемая по признаку отраслевой принадлежности. Границами применения финансового  контроля являются границы самой  финансовой сферы.

Несмотря на то, что институт финансового контроля в достаточной степени изучался как юридической, так и экономической наукой еще в советский период развития нашей страны, в отношении многих его элементов до сих пор не сформировано единое мнение. Не существует и единого определения понятия "финансовый контроль".

Как известно, контроль - это неотъемлемая часть системы регулирования, в  частности, контроль - это одна из форм обратной связи, которая способствует тому, что субъект управления получает необходимую информацию о состоянии этой системы. Именно наличие контроля позволяет субъекту управления правильно оценивать произведенные операции, выявлять отклонения от поставленной цели и оценивать вероятные нежелательные последствия. Важно, что анализ результатов контроля может выявить ранее не известные возможности и резервы системы, что позволит повысить эффективность управленческих решений. Самое главное, что благодаря вышеуказанной информации субъект управления может адекватно оценивать результаты деятельности управляемой системы и принимать необходимые решения.

1.2 Формы, виды и методы финансового  контроля

Как неотъемлемая функция процесса управления и как самостоятельный  процесс контроль содержит следующие  элементы:

- субъект контроля - тот, кто осуществляет контроль. Субъектами контроля являются лица, заинтересованные в результатах управленческой деятельности, ее эффективности. Субъектом контроля может быть непосредственно субъект управления (орган, осуществляющий процесс управления) или специализированный орган контроля, осуществляющий контроль в интересах субъекта управления;

- объект контроля - тот, в отношении  кого проводится контроль. Объектами  контроля являются объекты управленческой  деятельности;

- предмет контроля - деятельность, применительно к которой осуществляется контроль. Предметом контроля служит деятельность, выполняемая объектом контроля (предмет управления).

Контроль осуществляется на всех этапах управленческой деятельности. Согласно п. 1 ст. 265 Бюджетного кодекса РФ финансовый контроль законодательных (представительных) органов проводится в формах предварительного, текущего и последующего контроля. В Бюджетном кодексе РФ рассматривается один из видов финансового контроля - бюджетный.

В целом финансовый контроль в зависимости  от связей между субъектами и объектами контроля разделяется на две большие группы: внешний и внутренний контроль.

Внешний контроль предусматривает  организационную обособленность между  субъектом и объектом контроля.

Налоговый контроль - это контроль со стороны налоговых органов за правильностью начисления, правильностью и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

На основании  ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговым  контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Уполномоченным  органом по проведению налогового контроля являются Федеральная налоговая  служба (ФНС России) и ее территориальные органы (управления в субъектах Российской Федерации, инспекции на местах).

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством  проведения налоговых проверок, получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для получения дохода (прибыли), и в других формах.

Субъектами  негосударственного финансового контроля являются собственники (акционеры, учредители, участники) и независимые контролеры (аудиторы). Можно выделить два вида негосударственного финансового контроля: корпоративный финансовый контроль и независимый внешний финансовый контроль.

1. Корпоративный  финансовый контроль - это контроль, выполняемый в рамках крупных негосударственных объединений (корпораций, холдингов и т.п.) в отношении дочерних и зависимых организаций, входящих в структуру данных объединений.

Корпоративный контроль исторически является одним  из молодых видов контроля. Он возник и стал развиваться с начала 90-х гг. XX в. в связи с происходившими тогда изменениями в экономической и политической жизни страны. Данный период связан с приватизацией большинства секторов экономики. В результате в России вместо прежней ведомственной (отраслевой) структуры стали развиваться крупные негосударственные объединения. Например, в автомобильной отрасли - АО "АВТОВАЗ", АО "ГАЗ", в нефтегазовой промышленности - АО "Газпром", АО "ЛУКОЙЛ" и др.

В связи  с этим ранее существовавшая в  названных отраслях система органов ведомственного контроля стала реорганизовываться в систему корпоративного контроля.

Как правило, в таких объединениях создаются  специализированные подразделения  корпоративного контроля, находящиеся  в подчинении высших органов управления (департаменты, отделы). Очень часто в отношении органов корпоративного контроля употребляется термин "внутренний аудит".

Подразделения, осуществляющие корпоративный финансовый контроль, проводят проверки и ревизии  дочерних и зависимых предприятий, входящих в структуру объединений, выявляют недостатки в их деятельности, содействуют проведению внешних аудиторских проверок, вырабатывают рекомендации для высшего руководства объединений, руководства дочерних и зависимых организаций.

2. Независимый  внешний финансовый контроль (внешний аудит) - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций и предпринимателей. Он начал развиваться с конца 80-х гг. XX в. Цель аудита - выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемых организаций и предпринимателей и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности бухгалтерской отчетности, осуществляемого органами налогового контроля, валютного, таможенного и других видов государственного контроля.

Аудиторские проверки проводятся согласно требованиям  Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Данным Законом определены случаи проведения обязательных аудиторских проверок, права и обязанности сторон в ходе осуществления аудита и иные вопросы аудиторской деятельности.

Внутренний  контроль выполняется в рамках отдельных  организаций органами управления и  структурными подразделениями.

Внутренний контроль может осуществляться в различных видах.

1. Внутренний  аудит - контрольная деятельность, проводимая внутри организации  ее специализированным подразделением (службой, департаментом, отделом,  управлением внутреннего аудита). Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности деятельности иных служб внутреннего контроля.

Одним из важных условий деятельности службы внутреннего аудита является обеспечение  ее объективности и самостоятельности. Как правило, это обеспечивается тем, что служба внутреннего аудита находится в подчинении непосредственно высших органов управления организацией: собрания акционеров или учредителей, совета директоров, правления и т.п. Структура организации должна обеспечивать независимость службы внутреннего аудита от органов исполнительного руководства: дирекции, бухгалтерии и т.п.

В качестве одной из задач службы внутреннего  аудита выступает взаимодействие с  внешними аудиторами при проведении аудиторской проверки организации. При этом органы управления организацией обязаны создать условия для беспрепятственного общения внутренних и внешних аудиторов.