Шпаргалки по "Страхованию"

Обслуживание  договоров непропорционального  перестрахования достаточно просто и нетрудоемко. Оно дешевле, чем обслуживание договоров пропорционального перестрахования.

Расчеты между  сторонами договора охватывают окончательные  финансовые результаты цедента (или  только возмещение ущерба по исключительно  крупным убыткам), а не отдельные  договоры страхования и убытки, как  это имеет место при заключении договоров пропорционального перестрахования. Это одна из причин растущей популярности непропорционального перестрахования  и возникновения его новых  вариантов и модификаций. 
 

Расчет  премии при непропорциональном перестраховании

Цена непропорционального  перестрахования напрямую не зависит  от оригинальной страховой премии, а рассчитывается как определенная доля от оригинальной страховой премии по всему перестрахованному портфелю. При этом аквизиционные расходы цедента не принимаются во внимание и, следовательно, перестраховочная комиссия не уплачивается.

Последовательность  расчета перестраховочной премии следующая:

1) определяется  перестраховочная нетто-ставка, которая  базируется на чистой рисковой  премии, необходимой перестраховщику  для оплаты предполагаемых убытков;

2) вследствие  больших колебаний убыточности  из года в год к нетто-ставке  добавляется рисковая надбавка;

3) нетто-ставка  корректируется на надбавку на  расходы перестраховщика и также  надбавку на прибыль, которую  перестраховщик хотел бы получить  по результатам цессии.

Вопрос 22.

Доходы  страховой организации

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством, деятельности. В учетной практике в соответствии с Положением об особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты страховщиками налога на прибыль к доходам относятся:

• выручка страховщика;

• прочие поступления  от страховой деятельности;

• доходы от иной деятельности.

Выручка страховщика складывается из следующих элементов:

— поступлений  страховых взносов по договорам  страхования, сострахования и перестрахования  за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых  взносов по договорам, переданным в  перестрахование;

— сумм возврата страховых резервов;

— комиссионных вознаграждений и тантьем;

— возмещения перестраховщиками  доли страховых выплат;

— экономии средств  по ведению дел по ОМС.

Прочие  поступления от страховой  деятельности включают:

— доходы от размещения страховых резервов и других средств;

— суммы процентов, начисленных на депо премий.

— суммы регресса;

— прочие доходы.

К доходам от иной деятельности относятся:

— прибыль от реализации основных фондов и прочих активов;

— арендная плата;

— сумма дебиторской  задолженности;

— списанная  кредиторская задолженность;

— прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодательством.

Расходы страховой организации, учитываемые при налогообложении прибыли, предусмотрены ст. 294 НК РФ. К таким специфическим расходам страховых организаций, учитываемым в составе налоговой базы, в целях гл. 25 НК РФ относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в частности это следующие виды:

1. Суммы отчислений  в страховые резервы (с учетом  изменений доли перестраховщиков  в страховых резервах), формируемые  на основании законодательства  о страховании в порядке, установленном  Росстрахнадзором.

2. Суммы отчислений  в резерв гарантий и резерв  текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с  законодательством РФ об обязательном  страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств,  в размерах, установленных в соответствии  со структурой страховых тарифов.

Согласно п. 3 ст. 22 Закона N 40-ФЗ при осуществлении  обязательного страхования страховщики  образуют резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат.

При осуществлении  обязательного страхования в  соответствии с Законом N 40-ФЗ страховщики  образуют:

- резерв для  финансового обеспечения компенсационных  выплат, производимых потерпевшим  в счет выполнения обязательств страховщиков при применении к ним процедуры банкротства (резерв гарантий);

- резерв для  финансового обеспечения компенсационных  выплат, производимых в случаях  неизвестности лица, ответственного  за причиненный потерпевшему  вред, а также отсутствия договора  обязательного страхования, по  которому застрахована гражданская  ответственность причинившего вред  лица, из-за неисполнения им установленной  настоящим Федеральным законом  обязанности по страхованию, если  при этом требование потерпевшего  о возмещении причиненного вреда  не было удовлетворено, несмотря  на осуществление потерпевшим  действий, предусмотренных законодательством  РФ (резерв текущих компенсационных выплат).

Перечень страховых  резервов, образуемых страховой организацией, определен п. 6 Правил формирования страховых резервов по страхованию  иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. N 51н.

Из содержания п. 2 ст. 27 Закона N 40-ФЗ следует, что требования потерпевших о компенсационных  выплатах в рамках обязательного  страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств удовлетворяются  профессиональным объединением в том числе за счет средств, направленных членами профессионального объединения (страховщиками) из резервов гарантий и резервов текущих компенсационных выплат.

Для правильного  понимания сути указанных резервов следует отметить, что за счет указанных  резервов страховыми организациями  не производятся выплаты по конкретным договорам страхования, а перечисляются  средства профессиональным объединением страховщиков. Во-вторых, если данные резервы  предназначены при вышеуказанных  обстоятельствах гарантировать компенсационные выплаты гражданам, то их нельзя отнести к страховым резервам.

Поэтому в рамках действующего законодательства отчисления в резерв гарантий и резерв компенсационных  выплат могут учитываться в составе  расходов страховой организации  в соответствии с п. 1.1 ст. 294 НК РФ начиная с 1 июля 2003 г., то есть с момента  вступления в действие обязательного  страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств согласно Закону N 40-ФЗ.

3. Суммы отчислений  в резервы (фонды), формируемые  в соответствии с требованиями  международных систем обязательного  страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств,  к которым присоединилась РФ.

Финансовые  результаты деятельности страховой организации

Финансовые результаты деятельности страховой организации  определяются на основе сопоставления  доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется  при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения  прибыли страховщиков, определяемой согласно Положению о составе  затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли.

На основании  данного Положения финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 2. 

Централизованный  страховой фонд.

Практическое  применение эта система научных  взглядов о природе страхового риска  находит в прикладной дисциплине — риск-менеджмент (управление риском). По современным научно-теоретическим  представлениям страховой фонд—  это средства, изъятые из национального дохода и совокупного общественного продукта.  
 
В целом абсолютный размер страхового фонда согласно этим представлениям указывает на размер потерь, которые несет общество в результате ущерба, покрываемого страхованием. Объективные условия производства выступают определяющей основой содержания страхового фонда.  
 
Эти условия не зависят от воли и сознания людей. Но их независимое существование нужно понимать в том смысле, что объективная логика развития общественного производства не может произвольно изменяться людьми и им, наоборот, приходится согласовывать с ней свою практическую деятельность.  
 
Функциональный аспект страхового фонда, во-первых, выявляет его природу и, во-вторых, строго ограничивает сферу его применения рамками материально-производственной деятельности. В страховом фонде реализуются определенные экономические и общественные отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства.  
 
Страховой фонд способствует экономическому прогрессу общества. Аккумулированные в страховом фонде значительные материальные и финансовые ресурсы наряду с целевым страховым использованием на возмещение ущерба служат источником инвестиций в экономику. Ключевые принципы функционирования страхового фонда включают комплексность, многообразие организационных форм, уччет специфики отраслей экономики и субъектов собственности, государственное регулирование этих процессов.  
 
Назначение этого фонда — возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий и крупных аварий, повлекших крупные разрушения и большие человеческие жертвы. Этот фонд формируется как в натуральной, так и денежной форме. В натуральной форме он представляет собой постоянно возобновляемые запасы продукции, материалов, сырья, топлива, продовольствия по определенной номенклатуре, которые размещены на специальных базах.  
 

Самострахование

Самострахование означает, что предприниматель предпочитает подстраховаться сам, чем покупать страховку в страховой компании. Тем самым он экономит на затратах капитала по страхованию. Самострахование  представляет собой децентрализованную форму создания натуральных и  страховых (резервных) фондов непосредственно  в хозяйствующем субъекте, особенно в тех, чья деятельность подвержена риску.

Создание предпринимателем обособленного фонда возмещения возможных убытков в производственно-торговом процессе выражает сущность самострахования. Основная задача самострахования заключается  в оперативном преодолении временных  затруднений финансово-коммерческой деятельности. В процессе самострахования  создаются различные резервные  и страховые фонды. Эти фонды  в зависимости от цели назначения могут создаваться в натуральной  или денежной форме.

Так, фермеры  и другие субъекты сельского хозяйства  создают прежде всего натуральные страховые фонды: семенной, фуражный и др. Их создание вызвано вероятностью наступления неблагоприятных климатических и природных условий.

Резервные денежные фонды создаются прежде всего на случай покрытия непредвиденных расходов, кредиторской задолженности, расходов по ликвидации хозяйствующего субъекта. Создание их является обязательным для акционерных обществ.

Акционерное общество зачисляет в резервный фонд также  эмиссионный доход, т. е. сумму разницы  между продажной и номинальной  стоимостью акций, вырученной при их реализации по цене, превышающей номинальную  стоимость. Эта сумма не подлежит какому-либо использованию или распределению, кроме случаев реализации акций  по цене ниже номинальной стоимости.

Резервный фонд акционерного общества используется для  финансирования непредвиденных расходов, в том числе также на выплату  процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли для  этих целей.

Хозяйствующие субъекты и граждане для страховой  защиты своих имущественных интересов  могут создавать общества взаимного  страхования.

Наиболее важным и самым распространенным приемом  снижения степени риска является страхование риска.

Сущность страхования  выражается в том, что инвестор готов  отказаться от части своих доходов, чтобы избежать риска, т. е. он готов  заплатить за снижение степени риска  до нуля.