Страхование в РФ

     Плательщиками пенсионных взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся (ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ):

организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, уплачивающие взносы с выплат и вознаграждений физическим лицам;

индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивающие взносы за себя.

     Если  страхователь одновременно относится к нескольким категориям (например, индивидуальный предприниматель), он исчисляет и уплачивает пенсионные взносы по каждому основанию.

     Уплата  пенсионных взносов производится независимо от режима налогообложения.

     При определении объекта обложения  пенсионными взносами и расчете облагаемой базы необходимо руководствоваться общими правилами, изложенными в Законе № 212-ФЗ (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).

     Объект  обложения. Страхователи должны начислять  пенсионные взносы на выплаты и вознаграждения физическим лицам, произведенным (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

по трудовым договорам; гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой); договорам авторского заказа; договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства; издательским лицензионным договорам; лицензионным договорам.

     Физические  лица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: страховые взносы в Пенсионный фонд, а также ФСС России, ФФОМС и ТФОМС не начисляются на выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России. Об этом говорится в пункте 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

     Выплаты, не облагаемые пенсионными взносами: по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права); договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

     Об  этом говорится в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Кроме того, в статье 9 этого документа приведен список выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В частности, к ним относятся государственные пособия.

     Облагаемая  база. Страховые взносы, в том  числе в Пенсионный фонд, начисляются  на выплаты физическим лицам независимо от того, уменьшают они облагаемую базу по налогу на прибыль или нет.

     Для начисления страховых взносов не предусмотрено регрессивной шкалы  ставок. Вместо нее вводится предельная величина облагаемой базы. В 2010 году ее размер составит 415 000 руб. Как только сумма облагаемых выплат физическому лицу, исчисленная нарастающим итогом с начала года, достигнет 415 000 руб., начисление страховых взносов прекращается. В дальнейшем предполагается ежегодная индексация предельной величины облагаемой базы (ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

     Пенсионные  взносы исчисляются и уплачиваются по общим правилам, установленным  законом № 212-ФЗ. Мы рассказали о  них в статье «Страховые взносы вместо ЕСН» («Зарплата», 2009, № 10).

     Следует отметить, что работодателям в 2010 году нужно будет уплачивать пенсионные взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если срок уплаты приходится на выходной день, то последним днем уплаты взносов будет считаться ближайший рабочий день. Расчеты по начисленным и уплаченным пенсионным взносам нужно будет подавать ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и год). Такое правило установлено в части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

     Предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны будут  уплатить пенсионные взносы не позднее 31 декабря 2010 года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2010 год они обязаны представить в территориальный орган ПФР до 1 марта 2011 года.

     Страхователи  должны подавать в территориальное  отделение ПФР сведения о сумме  уплаченных за каждое застрахованное лицо пенсионных взносов и его  страховом стаже. Об этом говорится в пункте 1 статьи 8 и пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ). Это касается как страхователей, уплачивающих страховые взносы за своих работников, так и тех, кто самостоятельно уплачивает страховые взносы. Со следующего года Закон № 27-ФЗ будет действовать в новой редакции.

     Сведения  за 2009 год нужно будет подать по правилам, действующим ранее, — до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). А вот начиная с индивидуальных сведений за 2010 год сроки их представления изменятся (ч. 12 ст. 37 Закона № 213-ФЗ):

за период с января по июнь 2010 года сведения нужно  подать до 1 августа 2010 года;

с января по декабрь 2010 года — до 1 февраля 2011 года.

С 2011 года индивидуальные сведения необходимо подавать ежеквартально.

     Если  работодатель представляет в ПФР  сведения на 50 и более работающих у него застрахованных лиц (включая  заключивших договоры гражданско-правового характера), то с 1 января 2011 года сведения подаются только в электронной форме. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 12 Закона № 213-ФЗ, который дополняет пункт 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ новым абзацем.

     В связи с тем что вместо ЕСН с 2010 года вводятся страховые взносы, изменится структура трудовой пенсии. В настоящее время она состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной. Источником выплаты базовой части является ЕСН, поступающий в федеральный бюджет (п. 3 ст. 9 Закона № 167-ФЗ).

     С 2010 года трудовая пенсия по старости будет  состоять из двух частей: страховой  и накопительной. Об этом говорится  в пункте 2 статьи 5 новой редакции Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», которая вводится Законом № 213-ФЗ. Базовая часть перейдет в страховую в виде фиксированного базового размера. Этот порядок установлен в новой редакции пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ.

     С 2010 года термин «фиксированный платеж» не применяется (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 28 Закона № 167-ФЗ).

      Таким образом, пенсионное страхование изменяется. И следует надеяться, что все  изменения приведут к положительным  итогам. 

2.3 Сущность и понятие обязательного пенсионного страхования 

     Основы  регулирования обязательного пенсионного  страхования на территории РФ наряду с регулирование правоотношений в системе обязательного пенсионного  страхования, а также определением правового положения субъектов  обязательного пенсионного страхования устанавливаются Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

     «Обязательное пенсионное страхование - система создаваемых  государством правовых, экономических  и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения» ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от15.12.2001 № 167-ФЗ., ст.3. Субъектами обязательного пенсионного страхования могут быть федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

     Страховщиком  в обязательном пенсионном страховании  является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд РФ (государственное  учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. [10. 35-39]

     Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами. Другими словами, при неисполнении Пенсионным Фондом РФ своих обязательств перед застрахованным лицом, государство должно будет возместить данному лицу причиненный ущерб (в любом проявлении). Застрахованными же лицами являются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Ими могут быть граждане РФ, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

- работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

- самостоятельно  обеспечивающие себя работой  (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

- являющиеся  членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работающие  за пределами территории Российской  Федерации в случае уплаты  страховых взносов;

- являющиеся  членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, что в их отношении является немного нецелесообразным;

- иные  категории граждан, у которых  возникают отношения по обязательному  пенсионному страхованию.

     Помимо Пенсионного фонда РФ страховщиками могут выступать негосударственные пенсионные фонды.

Страхователями  же являются:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе: организации;  индивидуальные предприниматели;  физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы.

     Регистрация страхователей в территориальных  органах страховщика является обязательной и осуществляется в тридцатидневный  срок, что считается небольшим  недостатком за счет длительных сроков в работе регистрирующих органов:

- для  работодателей-организаций, а также  крестьянских (фермерских) хозяйств - со  дня государственной регистрации  по месту их нахождения;

- для  физических лиц, которые самостоятельно  уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ (индивидуальных предпринимателей, частных детективов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и других), - со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) по месту жительства этих физических лиц, а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности;

-для  физических лиц, осуществляющих  прием на работу наемных работников  по трудовому договору или  по контракту, а также выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, - со дня заключения соответствующих договоров по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения). [11. 15-16]

Неотъемлемой  частью обязательного пенсионного  страхования является обязательное пенсионное обеспечение граждан (Приложение № 1), т.е. исполнение страховщиком своих  обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти. В его состав включены:

1. страховая  и накопительная части трудовой  пенсии по старости;

2.страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

3. страховая  часть трудовой пенсии по случаю  потери кормильца;

4. социальное  пособие на погребение умерших  пенсионеров, не работавших на  день смерти. [10. 38-39]