Осуществление таможенными органами валютного контроля

Также валютный контроль в неторговом обороте регулируется Федеральным закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»[4]. Закон установил способы государственного регулирования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней. Среди них:

1)нормативно-правовая  регламентация действий организаций  и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными  металлами и драгоценными камнями  на внутреннем и внешнем рынках; специальный учет указанных организаций  и индивидуальных предпринимателей;

2)определение  Президентом Российской Федерации  порядка ввоза и вывоза драгоценных  металлов и драгоценных камней;

3)особый  порядок таможенного контроля  за ввозом на территорию России  и вывозом с такой территории  драгоценных металлов и драгоценных  камней, а также изделий из  них. 

Глава 3. Юридическая Ответственность  лиц за нарушение  валютного законодательства 
 

3.1.Юридическая ответственность за нарушение лицами валютного законодательства

    

  Согласно  статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты  и нерезиденты, нарушившие положения  актов валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Федеральный закон, не конкретизировав  виды ответственности, предусмотрел  отсылочную норму к иным отраслям  российского законодательства, прежде  всего административного и уголовного.

          Рассмотрим положения об обязательности зачисления валютной выручки.

Иностранная валюта, получаемая организациями-резидентами, обязательно должна зачисляться  на их счета в уполномоченных банках (банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Банка России на проведение операций с валютой).

Также следует уточнить, что обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках подлежит валютная выручка от экспорта, а также выручка от реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации.

  Таким образом, валютное законодательство в  общем случае запрещает организациям- резидентам использовать каким-либо образом  валютную выручку, а также другие поступления в иностранной валюте до их зачисления на счета в уполномоченных банках.

  Однако  Банк России может устанавливать  исключения из этого правила, издавая  нормативные правовые акты или индивидуальные разрешения на проведение конкретных операций.

  Анализируем сроки возврата валюты. Для перевода в Россию иностранной валюты, поступающей по экспортным сделкам, по которым предусмотрено осуществление расчетов без отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с кредитованием экспортных операций, установлен срок 180 дней. Если для проведения валютной операции экспортеру требуется более длительный срок, ему необходимо получить в установленном порядке разрешение6, в котором указывается дата завершения операции. [18]

  Исследуем административную ответственность. С 1 июля 2002 г. (с момента вступления в силу нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП)) за нарушение валютного законодательства может применяться административная ответственность, установленная ст. 15.25 КоАП[18]

Основанием  применения административной ответственности  за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования  является совершение правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

     Следует отметить, что привлечение  к административной ответственности  за нарушение актов валютного  законодательства и актов органов  валютного регулирования характеризуются  двумя особенностями. Во-первых, установлены достаточно высокие  размеры штрафов, достигающие  100 процентов от суммы незаконной  валютной операции. Во-вторых, установлен  более продолжительный срок давности  привлечения к ответственности  - один год со дня совершения  административного правонарушения (по общему правилу этот срок  составляет два месяца), что свидетельствует  о значимости и актуальности, которые придает законодатель  вопросам охраны общественных отношений, складывающихся в сфере обращения валютных ценностей.

     Часть 1 статьи 15.25 Кодекса устанавливает  административную ответственность  за осуществление незаконных  валютных операций, то есть осуществление  валютных операций, запрещенных  валютным законодательством Российской  Федерации, или осуществление  валютных операций с невыполнением  установленных требований об  использовании специального счета  и требований о резервировании, а равно списание и (или)  зачисление денежных средств,  внутренних и внешних ценных  бумаг со специального счета  и на специальный счет с  невыполнением установленного требования  о резервировании.

     Так, валютное законодательство  допускает любые валютные операции  между резидентами и нерезидентами,  однако вводит в отношении  отдельных операций ограничения  (статьи 6, 7, 8 и 11 Федерального закона  № 173-ФЗ), несоблюдение которых  влечет применение административной  ответственности.

     Однако статья 7 закона утратила  силу с 01.07.2006, статья 8 - с 01.01.2007, а из ограничений, установленных  статьей 11, осталось только требование  об осуществлении купли-продажи  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке через уполномоченные  банки. Таким образом, с 01.01.2007 отсутствуют какие-либо ограничения  на валютные операции между  резидентами и нерезидентами.  Все ограничения распространяются  только на операции между нерезидентами  и операции между резидентами.

     По общему правилу валютные  операции между резидентами запрещены,  за исключением операций, перечисленных  в статье 9 Федерального закона  № 173-ФЗ. Следовательно, совершение  между резидентами валютных операций, не предусмотренных данной статьей,  влечет административную ответственность  по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. [20]

Чтобы привлечь к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, таможенные органы считают  необходимым наличие следующих  фактов в совокупности:

1) товар  был передан в соответствии  с условиями внешнеэкономического  контракта резидентом нерезиденту;

2) денежные  средства не получены в означенные  контрактом сроки, если срок  не установлен - в месячный срок  со дня передачи товара нерезиденту.

Поводом для возбуждения дела по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ является следующая совокупность фактов:

1) денежные  средства за товары по контракту  перечислены нерезиденту;

2) товары  не ввезены на таможенную территорию  РФ в контрактные сроки;

3) денежные  средства, уплаченные нерезиденту  за неввезенные товары по контракту,  не возвращены в контрактные  сроки, а в случае отсутствия  в контракте сроков возврата  денежных средств - в контрактные  сроки для ввоза товаров в  РФ. При отсутствии контрактных  сроков на возврат денежных  средств и на ввоз товаров  - в месячный срок со дня  перечисления денежных средств  нерезиденту.

В то же время в Рекомендациях описаны  ситуации, при которых, по мнению таможенных органов, положения валютного законодательства РФ не нарушаются, а именно:

1) если  в контракте предусмотрен вычет  банковских комиссий и расходов;

2) уменьшения количества товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения, а также вследствие наличия несливаемых остатков в транспортном средстве,

3) изменения состояния товаров вследствие изменения их естественных свойств при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения - при подтверждении качества товара экспертизой, проведенной при передаче товара покупателю;

4) на сумму причитающихся резиденту денежных средств повлияло изменение цены товара, вызванное разницей методик его определения или погрешностями методов измерения, что подтверждено актом экспертизы, проведенной в соответствии с условиями договора;

5) нарушены сроки оплаты за еще не переданные нерезиденту товары (предварительная оплата или оплата против отгрузки до передачи товара покупателю); [12]

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Если руководитель организации  не возвращает из-за границы  средства в иностранной валюте  в крупном размере, подлежащие  согласно российскому законодательству  обязательному перечислению на  счета в уполномоченный банк  России, то по ст. 193 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ) ему грозит лишение свободы на срок до трех лет. [20]

   Деяние, предусмотренное настоящей  статьей, признается совершенным  в крупном размере, если сумма  невозвращенных средств в иностранной  валюте превышает тридцать миллионов  рублей.

     Однако в ст. 193 УК РФ речь  идет только о валютных средствах,  которые оказались за рубежом.  В отличие от ответственности  по валютному законодательству  уголовная ответственность за  невозвращение из-за границы средств  в иностранной валюте наступает  только при наличии прямого умысла лица, совершившего противоправное деяние.

     Сам по себе факт неперечисления в установленный срок средств в иностранной валюте на счета в уполномоченном банке еще не свидетельствует о наличии в действиях руководителя организации-резидента прямого умысла. Это может явиться следствием недобросовестности зарубежного партнера, изменения конъюнктуры рынка или котировок валют, наличием форс-мажорных обстоятельств.[18] 
 

2. Обзор судебной практики по ответственности  за нарушение валютного законодательства

 
 

Рассмотрим  Постановление ФАС ВВО от 12 февраля 2008 г. по делу N А79-4444/2007. Как следует  из материалов дела, ОАО (Принципал) и  компания (Агент) заключили агентское  соглашение от 23.05.2006. Во исполнение данного  соглашения Общество произвело оплату. Обязанность резидентов и нерезидентов вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям  установлена в п. 2 ч. 2 ст. 24 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле". При этом, в силу ч. 4 ст. 5 ФЗ, единые формы учета  и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления  устанавливает ЦБ РФ. В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 ФЗ ЦБ РФ устанавливает  также порядок и сроки представления  резидентами и нерезидентами  уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении  валютных операций.

Таким образом, следует различать понятия "подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций" и "документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям".

В соответствии с гл. 2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления  резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными  банками контроля за проведением  валютных операций" справка о  подтверждающих документах относится  к подтверждающим документам и информации, связанным с проведением валютных операций, то есть не является формой учета  и отчетности по валютным операциям.[12]

На основании  приведенных норм права суд сделал правильный вывод об отсутствии в  действиях Общества состава АП, поэтому  обоснованно признал незаконным постановление Управления о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  непредставление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, связанных с проведением валютных операций, не образует состава АП, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Одним из ярких примеров, связанных с  нарушением валютного законодательства является дело Мананы Асламазян.

     Уголовное дело против Асламазян  было возбуждено в январе 2007 года. "Провинилась" она лишь тем,  что пыталась вывезти из страны  без декларации 9.5 тысяч евро (при  том, что предельно разрешенная  для этого сумма — 10 тысяч  долларов). Манана объяснила, что  перепутала евро с долларами  и готова исправить ошибку. Но  вместо того, чтобы наложить на  нее административный штраф по  статье 16.4 КоАП (от одной до двух  с половиной тысяч рублей), всю  ввозимую ею валюту объявили "незаконно  перемещаемой через таможенную  границу Российской Федерации". Поскольку сумма в рублях превышала  250 тысяч, в соответствии с примечаниями  к 169-й статье УК размер "незаконно  перемещаемого" стал "крупным"  и подпадал под часть 1 статьи 188 УК РФ     "Контрабанда"  с лишением свободы на срок  до пяти лет. А затем был  фактически разгромлен руководимый  Асламазян фонд "Образованные  медиа".