Анализ ФОТ

Рассмотрим модель влияния факторов на затраты на заработную плату рабочих: 

Используя прием  абсолютных разностей, рассчитаем влияние  факторов  на общее изменение  затрат на заработную плату:

- влияние изменения численности работников в целом по организации: 

- влияние изменения  удельного веса рабочих в общей  численности работников: 

- влияние изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего: 

Совокупное влияние  факторов равно абсолютному отклонению по заработной плате рабочих – 1503,10 тыс.руб.  .

По данным расчета  можно сделать вывод, что затраты  на заработную плату рабочих выросли  главным образом за счет увеличения численности рабочих  а снижение среднегодовой заработной платы рабочих снизило затраты на оплату труда рабочих.

Для определения  влияния производительности труда  на изменение  затрат на заработную плату методом цепных подстановок  воспользуемся трехфакторной мультипликативной  моделью зависимости (табл. ): 

Таблица

Расчет  влияния факторов на расходование средств  на заработную плату  персонала «»

Проведенные расчеты  представляют интерес для оценки обоснованности повышения вознаграждения работникам. Вследствие снижения средней  заработной платы снизился фонд заработной платы на 8126 тыс.руб. В то же время снижение среднегодовой выработки увеличил затраты эти затраты на 8574 тыс.руб. 
 

     Анализ  средней заработной платы и ее изменений  в соотношении  с ростом производительности труда

     Важным направлением анализа вознаграждения персонала является оценка эффективности использования средств на заработную плату. С этой целью рассчитывается и оценивается соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы. Данное соотношение отражает соответствие между покупательным спросом и товарной массой, снижение затрат на единицу продукции, рост прибыли и рентабельности продукции.

     Соотношение между ростом производительности труда  и средней заработной платой может  быть рассчитано как прирост средней  заработной платы на один процент  прироста производительности труда. При  оценке показателя возникает потребность  в определении его оптимальной  величины. Для этого его необходимо рассматривать в динамике, в сравнении  с аналогичным показателем успешно  функционирующих предприятий.

     Таблица

     Исходные  данные для анализа соотношения  производительности труда и средней заработной платы предприятия

     На  основании расчетов, проведенных в таблице , рассчитаем индекс роста производительности труда. 
 
 
 

     Этот  индекс показывает снижение или повышение  производительности труда.

     Также рассчитаем индекс роста среднегодовой заработной платы: 
 
 
 
 

     Этот  индекс показывает рост или снижение среднегодовой заработной платы.

     Соотношение затрат на заработную плату и объема произведенной продукции (объема продаж) формирует один из основных показателей  эффективности использования средств  на заработную плату- уровень заработной платы на 1 руб. продукции, или зарплатоемкость : 
 
 

     Индекс  зарплатоемкости определяем по формуле: 

     Индекс  роста производительности труда  показывает снижение производительности труда на 32,22%. Индекс роста среднегодовой заработной платы, указывает на снижение среднегодовой заработной платы на 31,06%. Рост средней заработной платы экономически целесообразен лишь при условии, что производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Затраты заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции по сравнению с прошлым годом несколько увеличились, темп роста составил 101,67%. Повышение уровня зарплатоемкости означает снижение прибыли в той же пропорции, в какой повышается зарплатоемкость.

     Рассчитаем соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой работающих фактически по сравнению с 2009 годом: 

     Из  расчета видно, что рост производительности труда отстает от роста средней  заработной платы на -1,69%. На основании этих данных можем сделать выводы о снижении производительности труда, снижении среднегодовой заработной платы, а поскольку снижение производительности труда опережает снижение среднегодовой заработной платы, как следствие, повышение зарплатоемкости. Об этом нам говорят рассчитанные индексы. Такое положение неблагоприятно для финансового состояния предприятия.

     Рассчитаем  влияние увеличения затрат заработной платы на 1 рубль товарной продукции  на абсолютный перерасход (+) фонда заработной платы:

     Составим  двухфакторную модель зависимости  фонда заработной платы 

     от  двух факторов: объема товарной продукции и зарплатоемкости: 

     Определим влияние показателей объема продукции  и зарплатоемкости на изменение затрат на заработную плату: 
 
 

Таким образом, весь перерасход фонда заработной платы получен за счет увеличения объема товарной продукции (+839,16) и за счет увеличения затрат заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции (+446,84).

     На  основе проведенных расчетов можно  сделать обобщающий вывод. За анализируемый  период увеличился объем товарной продукции на 3173 тыс. руб., при этом увеличилась численность работающих на 163 человека, произошло увеличение фонда заработной платы на 1286 тыс. руб., однако по этим данным нельзя сделать однозначного вывода об улучшении или ухудшении финансового положения предприятия. Проведя анализ средней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростом производительности труда, который был проведен в данной работе. Анализ показал, что на предприятии ООО «» наблюдается отставание роста производительности труда над ростом средней заработной платы, которое составляет –1,69%. Это является фактором повышения себестоимости производства продукции, снижением его рентабельности и отрицательно отражается на финансовом положении предприятия.