Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Федеральное агентство  железнодорожного транспорта

 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

Иркутский Государственный Университет

 Путей  Сообщения

 

 

 

Кафедра:    Финансы и бухгалтерский учет

 

 

 

Курсовой проект

 

 

 

По дисциплине: « Анализ и диагностика финансово-хозяйственной   деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст. гр. И-00-Э-456

Подкорытова Т. С.

                                                                      Проверила: к.э.н., доцент

Усова Наталья Валерьевна

 

 

 

 

Иркутск 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Анализ весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

Анализ есть выделение сущности процесса или  явления путем определения и  последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения  основы, связывающей все части  в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ предполагает процедуру мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Главная задача АФХД – оценка результатов хозяйственной  деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в  анализируемом периоде, а также  планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Содержанием АФХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Основная цель проведения анализа – повышение  эффективности функционирования хозяйствующих  субъектов и поиск резервов такого повышения.

Для достижения этой цели проводятся:

• оценка результатов за прошедшие периоды;
• разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью;
• выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах;
• вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

 

 

 

 

1. Основные направления производственно-экономического

анализа на железнодорожном транспорте.

 

Экономический анализ на железнодорожном транспорте, как и в любой другой сфере  деятельности, должен отвечать следующим требованиям:

- быть достоверным и оперативным;

- выявлять  отклонения отчетных показателей  от плановых и их причины;

- выявлять  отклонения отчетных показателей  от базисных и их причины;

- выявлять  резервы повышения эффективности  работы предприятия;

- выявлять  тенденции изменения экономических показателей;

- давать возможность  принимать оптимальные управленческие  решения.

Прежде всего, в ходе экономического анализа должен осуществляться анализ выполнения плана и динамики по основным экономическим показателям эксплуатационной деятельности: погрузке, грузообороту, пассажирообороту, содержанию контингента на перевозках, производительности труда, заработной плате и фонду оплаты труда, эксплуатационным расходам и себестоимости перевозок.

Содержание  контингента, фонд оплаты труда и  эксплуатационные расходы необходимо также анализировать в сравнении с правом, рассчитанным на основании планового уровня этих показателей и фактического объема работы.

В процессе анализа  должны выявляться причины отклонения перечисленных показателей от планового уровня и уровня предшествующего периода.

В частности, отклонение погрузки должно быть разложено по родам грузов и важнейшим факторам:

• по изменению объема производства;
• перераспределению отправления между видами транспорта, в том числе из-за различий в тарифах и в качестве доставки.

Отклонение  грузооборота должно быть разложено по видам сообщения и важнейшим факторам:

- по изменению  дальности перевозок; 

• по погрузке грузов;

• приему грузов с других дорог.

Отклонение  пассажирооборота должно быть разложено по видам сообщения и факторам:

• изменению отправления пассажиров (в том числе из-за перераспределения между видами транспорта)

• и дальности перевозок.

Содержание  контингента должно анализироваться в увязке с объемами работы в разрезе хозяйств, отделений дороги и основных профессий.

Производительность  труда также необходимо рассматривать по отделениям, хозяйствам, профессиям.

Центральное место в экономическом анализе  занимает анализ эксплуатационных расходов и себестоимости.

Анализ эксплуатационных расходов должен осуществляться в разрезе хозяйств, отделений, предприятий и по каждому из них в разрезе элементов затрат.

Сравнение эксплуатационных расходов с данными предшествующих периодов необходимо выполнять в  увязке с динамикой объемов пере возок. Поэтому более наглядным является анализ себестоимости перевозок, аккумулирующей и расходы, и объем работы. Очень полезен анализ динамики себестоимости по элементам затрат.

 

В теории и  на практике хорошо проработана экономическая  оценка таких качественных показателей использования подвижного состава, как оборот и нагрузка вагона, вес и скорость движения поездов, процент порожнего пробега вагонов и одиночного следования локомотивов и т. д. Следует подчеркнуть, что отдельные показатели могут «конфликтовать» друг с другом. Например, рост веса поезда может замедлять оборот вагона и, наоборот, ускорение последнего затрудняет увеличение весовых  норм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ основных показателей  работы предприятия основной деятельности железной дороги.

 

Часть значений факторных показателей определяется расчетным путем на основании приведенных значений других факторных показателей (табл. 2, приложение 1) и формул промежуточных результатов (сложных факторов) приложения 1, таблица 3.

Значения факторных  показателей, определяемых расчетным путем (для варианта 6):

                                              n

      Средняя статическая  = ∑  структура погрузки в  вагонах  *   нагрузка по данному 

нагрузка на вагон        i=1     по родам грузов                           грузу

 

       Средняя стат. нагрузка (план) = 0,293*28,5+0,223*23,1+0,0906*28,6+0,161*20,2+ 

                                                       +0,233*25,5=25,29 т/вагон

 

      Средняя стат. нагрузка (факт.) = 0,301*27,9+0,22*22,9+0,098*28,3+0,159*21,6+

                                                       +0,222*25,7=25,35 т/вагон                                 

 

Расчет производится для плановых и фактических значений показателей.

 

Таблица 1

(данные для заполнения таблицы  2)

Исходная информация для анализа результирующего показателя

«Объем погрузки, т»

Наименование показателя	Ед. измерения	Значение показателя		Отклонение от плана
		План	Фактически	Абсолютное	Относительное, %
Погружено вагонов	Тыс. шт	35724	38943	+3219	9,1
Средняя статическая нагрузка на вагон	т/вагон	25,29	25,35	+0,06	0,2
Погружено	Тыс. тонн	903459,96	987205,05	+ 83745,09	9,3

 

           Определим аналитическую зависимость  результирующего показателя от факторных. Определим аналитическую зависимость результирующего показателя и промежуточных результатов. Выбираем метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на значение результирующего показателя.

        Результирующий показатель –  объем погрузки – увеличился  на 83745,09 тыс. тонн; темпы роста  составили 9,3 %.

        На изменение результата повлияло изменение следующих факторов:

а) количество погруженных  вагонов увеличилось на 3219 вагона; темпы роста показателя составили  – 9,1%;

б) средняя статическая  нагрузка на вагон увеличилась на 0,06 т/вагон; темп роста показателя составил – 0,2%, что повлияло на показатель – объем погрузки – в меньшей степени.

 

      Проведем  расчет влияния сложных факторов  на  уровень результирующего показателя. Результат анализа приведем в таблице 2.

 

Таблица 2

Анализ изменения результирующего  показателя под влиянием изменения сложных факторов (субфакторов)

«Объем  погрузки, т»

Факторы и субфакторы, вызвавшие  отклонение	Формула анализа	Расчет по формуле	Отклонение результативного показателя
			абсолютное	Относит-е,  %
Количество погруженных вагонов		3219*25,29= =+81408,51 тыс.т	81408,51	109,1-100= +9,1%
Средняя статическая нагрузка		38943*0,06= =+2336,58	2336,58	109,3-109,1= +0,2
Объем погрузки		81408,51+ +2336,58= =83745,09 тыс.т	83745,09	109,3-100=9,3   9,1+0,2=9,3

 

Расчет показателей  из таблицы 2:

1. количества погруженных вагонов:

    

      

2. средней статической нагрузки:

    

      

Аналитической проверкой устанавливаем, что общее изменение погрузки в тоннах равно сумме изменений под влиянием двух факторов:

- увеличение  количества погруженных вагонов  на 81408,51 (9,1%);

- увеличение  средней статической нагрузки на вагон на 2336,58 (0,2%).

     

           Проведем анализ влияния изменения  структурных первичных (глубинных)  факторов на изменение результирующего  показателя. Результаты анализа приведем в таблице 3. Приведем проверку влияния структурных факторов на изменение результирующего показателя.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ изменения результирующего  показателя под влиянием изменения  сложных факторов (субфакторов)

Анализ  изменений статической нагрузки и объема погрузки.