Анализ имущественного положения предприятия и оценка эффективности использования его активов

          Во-вторых,  имущество - это  совокупность  вещей  и  имущественных  прав. /13/

          В-третьих,  под  имуществом  понимается  совокупность  вещей,  имущественных  прав  и  обязанностей,  которые  характеризуют  имущественное  положение  их  носителя.  Так,  бухгалтерский  баланс,  состоящий  из  актива  и  пассива,   характеризует  имущественное  положение  организации  на  отчетную  дату. /6/

         Обобщив  эти  определения,  можно  сказать,  что  имущество предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

         Наряду с понятием «имущество» используется термин «активы» предприятия. Активы предприятия -- совокупность имущественных прав, принадлежащих предприятию, в виде основных средств, запасов, финансовых вкладов, денежных требований к другим физическим и юридическим лицам.

         Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса. /23/

         Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

         Классификацию  имущества  можно  провести  по  различным  основаниям,  выделив:

- движимое  и  недвижимое  имущество;

- имущество,  участвующее  в производственной  деятельности;

- имущество непроизводственного  назначения. /1/

         Помимо  экономического  значения,  данная  классификация учитывается при решении вопроса о начислении  амортизационных отчислений  по  основным  средствам,  погашении стоимости нематериальных  активов.

     Активы принято делить на материальные и нематериальные. К нематериальным относятся неденежные активы, не имеющие физической формы и удовлетворяющие следующим условиям:

     - возможность идентификации от другого имущества;

     - использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

     - способность приносить организации экономические выгоды (доход);

     - наличие документов, подтверждающих существование актива и исключительного права у предприятия на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

     К нематериальным активам могут быть отнесены деловая репутация организации (гудвил) и объекты интеллектуальной собственности. В свою очередь, объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности) включают:

     - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

     -  исключительное авторское право на программы для ЭВМ и базы данных;

     -   имущественное право автора или иного правообладателя;

     - исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

     - исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. /5/

     Активы в бухгалтерском учете отражаются в активе (в левой части) баланса. Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

     Оборотные активы (текущие активы) используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

     Внеоборотные активы - активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения.

          Также  можно  в процессе анализа использовать следующую классификацию имущества  по степени ликвидности:

          - абсолютно ликвидные активы (А1) - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

          - легкореализуемые активы (А2) - готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты;

          - медленнореализуемые активы (А3) - запасы сырья, материалов, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес.;

          - труднореализуемые активы (А4) - внеоборотные активы. /2/

     При этом для того, чтобы проанализировать имущественное положение предприятия необходимо решить следующие задачи:

     - определить рациональную структуру и состав активов;

     - оценить состояние активов и эффективности их использования;

     - разработать приемлемые технические, инновационные условия использования активов;

     - выявить факторы риска, связанных с появлением и использованием активов;

     - обосновать оптимальные решения, способствующие поддержанию или созданию конкурентных преимуществ и укреплению устойчивости предприятия.

     Итак, в процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об этих изменениях можно получить с помощью основных методов вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности и с помощью расчетных коэффициентов. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость, а какую - оборотные средства. /18/

     Таким образом, имущественное положение предприятия имеет большое значение для самого предприятия, т.к. от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят, зависит финансовое состояние устойчивость предприятия. 
 

1.2 Сравнительная характеристика методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов 

     Деятельность любого предприятия многогранна и характеризуется  различными показателями. Результативность деятельности предприятия может  оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Так, с помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику показателей прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет. Вторая группа показателей практически не подвержена влиянию инфляции представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, заемного). Экономический смысл значений указанных показателей (их принято называть рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. При чем анализируемые показатели необходимо представлять в  таблицах, графиках, диаграммах, показывающих их динамику за определенные периоды, зависимость плановых и фактических данных.

     Результатом такого анализа является оценка экономического потенциала предприятия, позволяющая сформировать представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе его имущества и источниках, установить взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяется соотношение отдельных статей актива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса и дается оценка выявленным изменениям на момент проведения анализа. /12/

     В настоящее время существует множество методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов. В данной работе предложена  сравнительная характеристика четырех таких методик для того, чтобы выбрать наиболее оптимальную и подходящую методику для анализа имущественного положения ГУП «Оренбургагроснабтехсервис» .

     Таким образом, сравнив характеристики методик четырех авторов: Войтоловского , Любушина Н.П., Савицкой Г.В., Чернышевой  по десяти признакам, дальнейшее исследование данной работы будет проведено по методике Савицкой Г.В.. Я считаю, что именно в данной методике проводится наиболее точный и полный анализ имущественного положения предприятия с учетом всех последних изменений как в законодательном, так и в техническом плане.

 

 

Таблица 1. Сравнительная характеристика методик анализа и системы показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности использования его активов 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

1.3 Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия  

     Особое значение в качестве информационной основы анализа имущественного положения предприятия имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия в целом.

     Информационной базой анализа имущественного положения предприятия является  бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

     Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Также применяются национальные стандарты (положения) по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 09.12.98 № 60н, в ред. от 30.12.1999); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 06.07.99 №43н, в ред. от 18.09.2006) и другие нормативно-законодательные акты. /17/

     Годовая бухгалтерская отчетность предприятия состоит из «Бухгалтерского баланса» (форма №1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчета об изменениях капитала» (форма №3), «Отчета о движении денежных средств» (форма №4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма №5); «Отчета о целевом использовании полученных средств» (форма №6), Пояснительной записки, аудиторского заключения. При чем все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой.

     Основным источником информации для анализа и оценки имущественного положения предприятия является бухгалтерский баланс (Форма №1 годовой отчетности), в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату. Баланс представляет собой своеобразный «моментальный снимок» имущественного состояния на начало и конец отчетного периода. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового состояния всегда предполагал использование и других форм годового отчета, а также данных бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль.                     Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется  на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить  на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны  дополнительные, подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением  следующих форм отчетности: форма №5 « Приложение к бухгалтерскому балансу», «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния. /3/