Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами (материально-техническое снабжение)

     Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных  элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

     К обобщающим показателям относятся  материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости услуг связи.

     Материалоотдача – определяется делением стоимости произведенной продукции (услуги) на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции (услуги) с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

     Материалоемкость продукции (услуги) рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции (услуге). Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции (услуги). Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции (услуги) к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

     Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (услуги) исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции (услуги). Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции (услуги).

     В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.

     Удельная  материалоемкость отдельных изделий  может быть исчислена как в  стоимостном, так и в условно-натуральном  и натуральном выражении.

     В процессе анализа фактический уровень  показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

     Материалоемкость, так  же как и материалоотдача, зависит  от объема товарной (валовой) продукции  и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем  товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

     Проанализировать влияние факторов на материалоемкость в целом можно с помощью следующих данных:

     I. Затраты материалов  на производство  продукции:

     а) по плану:  

     

;                (2.8) 

     б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:  

     

;         (2.9) 

     в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:  

     

;                     (2.10) 

     г) фактически по плановым ценам:  

     

;                      (2.11) 

     д) фактически:  

     

.                         (2.12) 

     II. Стоимость товарной  продукции:

     а) по плану:  

     

;                                 (2.13) 

     б) по плану, пересчитанному на фактический  объем производства, при плановой структуре:  

     

;                      (2.14) 

     в) фактически по плановым ценам:  

     

;                                   (2.15) 

     г) фактически: 

     

.                                     (2.16) 

     На  основании приведенных данных о  материальных затратах и стоимости  товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в таблицу.

     Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. 

                                      (2.17) 

       Одной из важнейших проблем научно-технического прогресса является снижение материалоемкости продукции, всестороннее изучение факторов, от которых зависит улучшение использования сырья и материалов, своевременное и полное использование резервов на каждом предприятии. 
 

3. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ  ОАО "ТАГИЛВОДКА" 

3.1. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами

     Основная  хозяйственная деятельность ОАО  ТАГИЛВОДКА– производство и реализация алкогольной продукции (оптом).

     Поставщики товарно-материальных ценностей в общем объеме поставок представлены в таблице (3.1).

      Таблица 3.1

      Доля  поставщиков сырья и материалов в общем объеме поставок 

Основные  поставщики сырья и материалов	Доля в общем  объеме поставок, %
СПИРТ: "Росспиртпром"	20%
СПИРТ: ОАО «Иткульский спиртзавод»	80%
БУТЫЛКА: ОАО «Ситалл»	90%
ЭТИКЕТКА, КОЛПАЧОК, ГОФРОКОРОБ: ООО «Ринекс»	100%
ИНГРИДИЕНТЫ: Компания “Тереза-Интер” (г. Москва)	50%
ИНГРИДИЕНТЫ: Компания “Родник и К” (г. Мытищи, Московская область)	10%

 

      В качестве сырья в ликероводочной промышленности используются: спирт, бутылка, этикетка, колпачок, гофрокороб, ингридиенты.

      Проверку  реальности плана начнем с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности  предприятия в материальных ресурсах. Изучим план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов. Данные по материалам представлены в таблице (3.2).

 

      Таблица 3.2

     Обеспечение потребности в материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Материал отчетный год	Плановая  потреб- ность (Ппл)	Источники покрытия потребности		Заключено договоров (Пдог)	Обеспечение потребности договорами, % Опотр=(Пдог+ Ивн)/Ппл*100	Поступило от поставщиков (Ппост)	Выполнение  договоров, % Вдог=(Ппост+ Ивн)/Ппл*100
		Внутрен- Ние (Ивн)	Внешние (Ивнешн)
Спирт, дал 2007 2008 2009 Бутылка, тыс. шт 2007 2008 2009 Этикетка, тыс. шт 2007 2008 2009 Колпачок, тыс. шт 2007 2008 2009 Гофрокороб, тыс. шт 2007 2008 2009 Ингредиенты, кг 2007 2008 2009	160320 170250 182010    55000 64000 70000    55000 64000 70000    55000 64000 70000    4585 5334 5834    13 15 24	220 410 350    750 320 120    200 150 180    200 150 180    40 25 70    2 1,5 3	160100 169840 181660    54250 63680 69880    54800 63850 69820    54800 63850 69820    4545 5309 5764    11 13,5 21	161300 170100 181700    53100 60120 69790    54000 63050 69800    54100 62750 69800    4500 5300 5700    7 8 13	100,75 100,15 100,02    97,91 94,44 99,87    98,55 98,75 99,97    98,73 98,28 99,97    99,02 99,83 98,90    69,23 63,33 66,67	161300 170100 181000    52000 50150 68100    54800 62150 70000    54800 64000 70150    4500 5300 5800    7 11,5 21	100,75 100,15 99,64    95,91 78,86 97,46    100,00 97,34 100,26    100,00 100,23 100,47    99,02 99,83 100,62    69,23 86,67 100,00

 

     Из таблицы (3.2) видно, что план потребности в бутылке и ингредиентах не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Коэффициент обеспечения материалами по плану вычисляем по формуле (2.2).  

     Например, для спирта за 2007 год он равен:

     

. 

     Фактически  план поставки материалов рассчитаем по формуле (2.3). Например, для спирта за 2007 год он будет равен: 

     

. 

    Проверка  соответствия плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов показала, что на предприятии наблюдается полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Исключение составляют поставки бутылки и ингредиентов. Анализ данных обеспечением бутылкой показывает низкое выполнение договорных поставок поставщиками, а причины недопоставки ингредиентов – низкое обеспечение потребности по договорам.

    Большое значение в процессе анализа использования материальных ресурсов придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

    Для этого изучается состояние складских  запасов сырья и материалов. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывается фактическая обеспеченность материалами, и полученное значение сравнивается с нормативной обеспеченностью (таблица 3.3).

    Проверяется также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Неходовых материалов на складе не оказалось.

 

     Таблица 3.3

Анализ  состояния запасов материальных ресурсов 

Материал	Среднесу-точный расход Срасх	Фактический запас		Норма запаса, дни		Отклонение  от максимальной нормы
			Дни Фз	максималь- ная Нмакс	минималь- ная Нмин	дни n=Нмакс-Фз	Cрасх*n
Спирт, дал	76	500	6	8	6	2	152
Бутылка, тыс. шт	23	200	8	8	6	-	-
Этикетка, тыс. шт	23	178	7	8	6	1	23
Колпачок, тыс. шт	23	115	5	5	4	-	-
Гофрокороб, тыс. шт	2	10	5	5	4	-	-
Ингредиенты, кг	0,06	0,5	8	12	8	4	0,24

 

    В среднем по предприятию запас материалов соответствует нормам, однако запас ингредиентов желательно пополнить в ближайшее время.

    Данные  о выполнении плана МТС по объему, качеству, комплектности, сроку поставки представим в виде таблицы (3.4). Определим степень влияния причин недопоставки по каждому материалу. Данные занесем в таблицу (3.4). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3.4

     Данные  о выполнении плана МТС по объему, качеству, комплектности, сроку поставки

Вид поставленных материальных ресурсов	Объем поставки по плану	Объем поставки факт.	В т.ч.
			Засчитываются с учетом выполнения условий договора поставки	Не засчитываются из-за нарушений договорных условий
				Срок  поставки	Качество	Объем	Номенклатура
Спирт, дал 2007 2008 2009	160320 170250 182010	161300 170100 181000	161265 170060 181000	35 - -	- - -	40 -	- - -
Итого	512580	512400	512325	35	-	40	-
Недопоставки, %		100	99,98	0,02	-	0,02	-
Бутылка, тыс. шт 2007 2008 2009	55000 64000 70000	52000 50150 68100	51980 49730 67930	20 - 100	- 40 -	- 160 -	- 220 70
Итого	189000	170250	169640	120	40	160	290
Недопоставки, %		100	99,64	0,08	0,02	0,09	0,17
Этикетка, тыс. шт 2007 2008 2009	55000 64000 70000	54800 62150 70000	54630 61545 69560	- - 300	- - -	- 400 -	170 205 140
Итого	189000	186950	185735	300	-	400	515
Недопоставки, %		100	99,35	0,16	-	0,21	0,28
Колпачок, тыс. шт 2007 2008 2009	55000 64000 70000	54800 64000 70150	54785 63930 70131	15 10 7	- - -	- 45 12	- 15 -
Итого	189000	188950	188846	32	-	57	15
Недопоставки, %		100	99,94	0,02	-	0,03	0,01
Гофрокороб, тыс. шт 2007 2008 2009	4585 5334 5834	4500 5300 5800	4486 5293 5795	6 - -	8 - 3	- 7 2	- - -
Итого	15753	15600	15574	6	11	9	-
Недопоставки, %		100	99,83	0,04	0,07	0,06	-
Ингредиенты, кг 2007 2008 2009	13 15 24	7 11,5 21	6,7 11,05 20,7	0,2 0,15 0,3	- - -	0,1 0,3 -	- - -
Итого	52	39,5	38,45	0,65	-	0,4	-
Недопоставки, %		100	97,34	1,65	-	1,01