Анализ оборачиваемости оборотных средств

Д_п - время для выгрузки, доставки материалов на склады предприятия, приемки и складирования, а также время подготовки материалов к производству (подготовительный запас), дней;

Д_тек - время нахождения материальных ресурсов в составе текущего запаса, дней;

Д_стр - время нахождения материальных ресурсов в составе страхового запаса, дней.

Норма оборотных  средств на образование текущего запаса зависит от частоты и равномерности  поставок сырья и основных материалов.

Средний интервал между поставками определяется на основе фактического поступления по данным складского учета за отчетный год. При этом, если в один день совпали два или несколько поступлений одного и того же вида сырья и материалов от одного или нескольких поставщиков, они принимаются в расчет интервала общей суммой, как одна поставка.

Мелкие случайные  партии в расчет среднего интервала  не учитываются. К ним относятся  партии, полученные со складов снабженческих  и сбытовых организаций, в тех  случаях, когда данный вид материала поступает в порядке транзитного снабжения.

Для сырья и  материалов (трубы и ферросплавов), поступающих периодически с примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется путем  деления количества дней в квартале (90) на фактическое количество поставок (табл. 10).

Таблица 10

Расчет  среднего интервала между поставками трубы и ферросплавов для определения  оборотных средств на образование  текущего запаса

Норма оборотных  средств на образование текущего запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных материалов принимается в размере 50 % среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что текущий запас каждого материала изменяется от своего максимального размера в момент получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и материалов могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим минимальные.

Аналогично произвели  расчет нормы для текущего запаса для вспомогательных материалов. Он составил 30 дней. По чугуну (полуфабрикату) поставки происходят ежедневно, следовательно норма текущего запаса равняется одному дню.

Создание страхового запаса имеет целью обеспечить нормальную работу предприятия в случаях возможных перебоев в снабжении, вызванных отклонениями в периодичности и величинах поставки.

Страховой запас  не должен учитывать резерв на случай стихийных бедствий, крупных аварий, перерасхода сырья и материалов из-за брака в производстве и повышенных отходов, порчи сырья и материалов при неудовлетворительном хранении, а также резерва на перевыполнение плана.

Норма оборотных  средств на образование страхового запаса рассчитывается по всем разновидностям сырья и материалов, по которым  был исчислен текущий запас.

Определить размер страхового запаса в днях устанавливается 50% от текущего запаса.

ОАО «НефАЗ»  осуществляет всю поставку материалов с Магнитогорского металлургического  комбината. В связи с этим нормы  транспортного и страхового запасов  невелики.

Подсчет норм оборотных  средств в днях для материалов приводится ниже (табл. 11).

Таблица 11

Расчет  норм оборотных средств для материалов и полуфабрикатов

Так как доля ферросплавов, трубы и вспомогательных  материалов в производстве составляет всего лишь 13%, то произведем объединение  этих материалов в одну группу и  рассчитаем средневзвешенную норму  оборотных средств в целом по ним по формуле:

(24дн.*4т+17дн.*25т+49дн.*1т)/(4т+25т+1т)=19 дней

Таким образом, норматив:

по полуфабрикатам составил - 4дн.*334,5тыс. руб. = 1338 тыс. руб.;

по материалам составил -19дн.*674,8 тыс. руб. = 12 821,2 тыс. руб.

Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Длительность  производственного цикла включает в себя:

а) непосредственный процесс обработки (технологический  запас);

б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих  мест (транспортный запас);

в) пребывание обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);

г) пребывание изделий  при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой  запас).

Таблица 12

Расчет  продолжительности производственного цикла

Средняя продолжительность производственного цикла составит:

2*0,069+25*0,276+1*0,008+18*0,123+2*0,078+23*0,445=19,7 дня.

Для определения  нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности  производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле:

К_(н) = ( + 0.5)/( + ), (12)

где К_(н) - коэффициент нарастания затрат;

- затраты, производимые  единовременно в начале процесса  производства (материалы, технологическое топливо);

- последующие  затраты до окончания производства  изделий (заработная плата, соц./страх).

Затраты за полугодие  составили 601 580,4 тыс. руб., в том числе  единовременные 332 726,5 тыс. руб., то коэффициент  нарастания затрат равен:

(332726,5 + 0,5*268853,9)/601580,4 = 0,77

Норма оборотных  средств по незавершенному производству, определяемая как произведение средней  продолжительности производственного  цикла в днях и коэффициента нарастания затрат, составит:

n = 19,7 * 0,76 = 15 дней.

Норматив оборотных  средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости  однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции  и нормы оборотных средств:

Н_нп = 2 705,1 тыс. руб. * 15 дн. = 40 576,5 тыс. руб.

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных  средств. Последняя устанавливается  в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий - поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.

Н_гп = 1523,2 тыс. руб.*7 дней = 10 662,4 тыс. руб.

3.2. Расчет сверхнормативных  остатков материально-производственных  запасов и эффект  от приведения  их к нормам

При анализе оборотных  средств, необходимо проверить эффективность  их использования  и применении.

Повышение эффективности использования оборотных средств осуществляется за счет, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В системе мероприятий  по повышению эффективности общественного  производства важное место занимают вопросы рационального использования  оборотных средств, то есть приведение фактических остатков МПЗ к нормативам.

На основании  динамики остатков МПЗ можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «НефАЗ» за период с 01.01.06 г. по 1.04.06 г. имеются сверхнормативные остатки по материалам, полуфабрикатам и готовой продукции (рис.9). По незавершенному производству сверхнормативных остатков нет, но в целом суммарные средние остатки МПЗ выше нормативных на 15 966,23 тыс. руб. (табл.13).

Основное отклонение от норматива на ОАО «НефАЗ» имеется  по готовой продукции за счет того, что много неликвидной продукции.

На финансовом положении предприятия это сказывается  негативно не только потому, что необходимо изыскивать средства для пополнения оборотных средств, но и потому что с суммы сверхнормативных остатков предприятию необходимо оплатить налог на имущество по ставке 2% от налогооблагаемой базы. Это составит:

15 966,23 тыс. руб. * 2% = 319,32 тыс. руб.

Таблица 13

Сравнение средних остатков МПЗ с нормативом