Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях

   Одной из неотложных задач современной  российской налоговой политики является необходимость разработки новых  научно-методологических подходов к процессу налогового контроля как механизму не только мобилизации доходов бюджетов всех уровней, но и противодействия получению неконкурентных преимуществ субъектами экономики. Теоретической основой для решения указанной задачи является формулирование четких отличий налоговой минимизации от налоговой оптимизации и налогового планирования посредством уточнения субъективных и объективных признаков минимизации налогообложения как противоправного деяния.

   Минимизация налогообложения - это осознанная противоправная деятельность налогоплательщика, заключающаяся в использовании незаконных средств и методов исчисления и уплаты налогов, определения налоговой базы, которые приводят к получению налогоплательщиком неконкурентных, не основанных на законе и обычаях делового оборота, преимуществах за счет неуплаты законодательно установленных налогов и сборов.

   С субъективной точки зрения процесс  минимизации налогообложения противоправен, так как субъект минимизации (налогоплательщик или группа налогоплательщиков) осознает через постановку цели и используемые средства и методы незаконность (противоправность) своих деяний. Однако с объективной точки зрения процесс минимизации налогообложения представляет собой построение особых механизмов ведения предпринимательской деятельности и учета налоговых обязательств, направленных в основном на получение налоговых преимуществ.

   На  сегодняшний день наиболее перспективным  направлением налогового контроля считается  мониторинг налогоплательщика с  выявлением зон налогового риска и при превышении в этих зонах определенных пороговых критериев - проведение полномасштабных контрольных мероприятий.

   В результате налоговый контроль должен быть максимально мягок и незаметен  по отношению к добросовестным налогоплательщикам, в отношении же недобросовестных меры реагирования должны быть жесткими и незамедлительными. При этом налоговые органы должны иметь соответствующие возможности и быть способными организовывать налоговый контроль так, чтобы неотвратимость наказания стала обязательной.

   Проводимая  налоговая политика государства  по снижению уровня административного  давления на предпринимательскую деятельность требует адекватного реагирования со стороны налоговой службы, прежде всего в области стратегии  и тактики контрольных мероприятий.

   Мы  считаем, что неотъемлемой частью проводимой налоговой политики государства  должно стать совершенствование  принципов налогового администрирования. Существенное внимание должно уделяться  мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение практики уклонения от налогообложения путем исправления имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, а с другой - на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков.

   Необходимо  продолжить линию усиления защиты налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщиков более комфортных условий для уплаты налогов и сборов. Конечной целью проводимых преобразований в части реформирования системы налогового администрирования должно стать снижение административной нагрузки на предпринимательство в налоговой сфере.

   На  наш взгляд, основными приоритетными  направлениями налоговой политики Российского государства в современных  условиях экономического кризиса на данный момент времени являются:

   - сокращение сроков возмещения  налога на добавленную стоимость;

   - расширение оснований для предоставления  отсрочки по уплате налогов,  а также более активное использование  инвестиционного налогового кредита;

   - принятие федерального закона о трансфертном ценообразовании и группе консолидированных налогоплательщиков;

   - борьба с офшорными зонами.

   При этом речь идет не об изменениях текущего (тактического) характера механизма  налогообложения, которые устраняют  те или иные недостатки в конкретном налоге, а о поиске оптимального сочетания налоговых и неналоговых методов мобилизации государственных доходов.

   Предложенные  направления совершенствования  налоговой политики позволят государству  не только изыскивать дополнительные финансовые ресурсы, но и стимулировать предпринимательскую активность и в целом темпы экономического роста, что является приоритетным направлением развития страны в условиях экономического кризиса.

   Оптимально  построенная налоговая система  должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, с другой - не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования, тем самым росту налогового потенциала.

   Следует особо отметить, что доходы бюджета  государства напрямую зависят от величины прибыли, получаемой бизнесом, и стоимости его имущества. Именно предпринимательство создает дополнительные рабочие места, тем самым способствует увеличению поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц. Поэтому главной целью экономической политики государства, в том числе налоговой, является развитие предпринимательской деятельности путем создания условий для расширения бизнеса: создание производственной и социальной инфраструктуры (строительство дорог, линий электропередачи, подготовка кадров, улучшение медицинского обслуживания), снижение бюрократических препятствий для получения необходимых согласований, предоставление гарантий для получения кредитов, предоставление инвестиционного налогового кредита и т.д.

   На  наш взгляд, основополагающими целями современной налоговой политики являются: обеспечение стабильной налоговой  среды, снижение налоговой нагрузки в условиях кризиса, стимулирование инновационной экономики, поддержка предпринимательства.

   При этом следует учитывать, что в  условиях финансово-экономического кризиса  увеличивать налоговое бремя  на бизнес крайне нежелательно. Основными  ориентирами налоговой политики государства должно стать стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности, а также стимулирование отраслей экономики, предполагающих высокую степень переработки товаров.

   Эффективная налоговая политика по праву считается  одним из главных условий, необходимых  для динамичного развития экономики России. Посредством воздействия на предпринимательскую деятельность, а также через бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.

   Эффективная налоговая политика в современных  условиях экономического кризиса должна способствовать:

   - оздоровлению экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизации их финансового состояния, стимулированию инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы. А также способствовать осуществлению налогоплательщиками разумной ценовой политики и формировать благоприятные условия для реструктуризации задолженности по налоговым платежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пеней) - все это резервы значительного увеличения стимулирующей функции налоговой политики, а следовательно, и заметного роста предпринимательской активности;

   - созданию условий для развития  и укрепления малого и среднего  бизнеса, в том числе предусматривать  последовательное снижение совокупной  налоговой нагрузки на малый  бизнес;

   - оптимизации налоговых льгот;

   - формированию позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина и т.д.

   Особую  актуальность проблемы формирования и  функционирования эффективной налоговой  политики приобретают в условиях нестабильной финансово-экономической обстановки. В целом экономический кризис оказался серьезным испытанием для российского предпринимательства. В этих условиях для поддержки предпринимательской деятельности государству необходимо облегчить финансовую нагрузку на предприятия, снизить им издержки, для этого прежде всего необходимо снизить налоговую нагрузку на бизнес. Конечной же целью налоговой политики государства в условиях современного экономического кризиса должно стать создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей условия для устойчивого экономического роста и повышение благосостояния населения.

   Литература

   1. Бушинская Т.В. Налоговая политика  как фактор повышения инвестиционной  привлекательности региона // Материалы  Международной научно-практической  конференции "Инновации в качественной подготовке профессиональных кадров" 8 - 9 апреля 2009 г. Тула: Изд-во ТулГУ, 2009.

   2. Волков А.А. Ориентация на стимулирующую  (регулирующую) функцию как одно  из приоритетных направлений  развития системы налогообложения  в России // Социальная политика и социальное партнерство. 2008. N 8.

   3. Терешин А.В. Стимулирование предпринимательской  активности посредством управления  налоговым климатом территории // Сибирская финансовая школа. 2008. N 5.

   4. Чабановская В.С. Особенности  налоговой политики России в современных экономических условиях // Вестник Российской академии естественных наук. 2009. N 1.

   5. URL: http://www.economy.gov.ru.

   6. URL: http://www.nalog.ru.