Анализ (при аудите) финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

Основные данные о работе

Содержание

Введение………………………………………………………………………………….3              

1.Задачи и цели финансового анализа…………………………………………………5

1.1 Содержание и состав отчетных данных……………………………………………5

1.2 Формирование финансового результата…………………………………………..8

2.Аудит финансовых результатов……….………………………...……………….…11

2.1 Анализ финансового состояния и устойчивости предприятия………..……..…11

2.2 Аудиторское заключение………………………..……..………….……………...…23

Заключение…………………………………………………………………….…………26

Глоссарий……………………………………………….……………………….…….…27

Список использованных источников…………………………………………….…..…29

Приложение……………………………………………………………………………....30

Введение

Финансовое состояние предприятия зависит от многих показателей. В условиях высокой конкуренции, объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течении определенного времени. Проведение такого анализа необходимо различным пользователям, и в первую очередь собственникам, а также кредиторам, которые не имеют возможности самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия законны и правильно отражены в отчётности, потому что обычно не имеют ни доступа к учётным записям, ни соответствующего опыта, и  поэтому нуждаются в услугах независимых аудиторов. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Информация об использовании имущества, денежных средств, проведении коммерческих операций и инвестиций у юридических лиц должна быть объективно подтверждена независимым аудитором.[10]

Актуальность темы раскрывает само понятие аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений. Экономически обоснованное определение размера прибыли позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. При этом экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия позволяет разработать конкретную тактику для ее развития, выявлению и оценке роста прибыли. Поэтому главной целью аудита является обеспечение контроля достоверности информации, которая отражается в бухгалтерской и налоговой отчётности, а также аудит финансовых результатов и распределение прибыли предприятия.[8]

Основная часть

1.     Задачи и цели финансового анализа

1.1 Содержание и состав отчетных данных

Оценка финансового состояния предприятия производится посредством анализа данных бухгалтерской отчетности. Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по бухгалтерскому учету» 4/99 – «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах его деятельности. При формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед другими. Данные по числовым показателям приводят за три года (Начиная с 2011г.). Непосредственно заинтересованными пользователями информации выступают собственники средств предприятий, заимодавцы, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал и руководство предприятия. Есть еще группа пользователей, которая хотя непосредственно и не заинтересована в деятельности предприятия, но должна по договору защищать интересы  первой группы пользователей, это аудиторские фирмы.[3]

Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей. Отчетным формам присуща логическая и информационная связь. Логика построения определяется необходимостью дать характеристику потенциала предприятия. Основными формами отчетности являются баланс и отчет о прибылях и убытках. Баланс как отчетная форма представляет собой характеристику хозяйственных средств по составу и источникам возникновения. Корреспонденция балансовых статей по схемам «вид актива - соответствующий источник покрытия в пассиве», в действующей отчетности прослеживается не так четко и ясно, как в отчетности прошлых лет, и это затрудняет анализ. .[9] Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество. Многие балансовые статьи комплексные, поэтому ряд показателей баланса подлежит расшифровке в сопутствующих отчетных формах.

Основной целью аудита отчётных данных о финансовых результатах является установление их достоверности и соответствия принятой на предприятии учётной политики относительно формирования информации о прибылях и убытках действующему законодательству. То есть необходимо проверить полноту и точность отражения в отчётности прибылей (убытков); осуществить контроль за соблюдением нормативных документов, регулирующих правила ведения учёта доходов, расходов, результатов деятельности и составления отчётности, методологию оценки. Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом мероприятиями по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации результатов деятельности, процедурами проверки правильности распределения прибыли, создания фондов, а также выявления искажений отчетности, что в свою очередь искажает коэффициент ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Такие искажения могут быть выявлены только аудитором. К факторам внутрихозяйственной деятельности экономического субъекта, способствующих появлению искажений, относятся:

-наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;

-несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж;

-наличие зависимости субъекта от заказчиков или поставщиков;

-нетипичные сделки экономического субъекта;

-наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам;

-особенности структуры капитала и распределения прибыли;

-наличие отклонений от установленных правил в ведении бухгалтерского учета и организации подготовки бухгалтерской отчетности.

В связи с выявлением искажений отчетности аудиторской организации необходимо учитывать возможные виды нарушений, имеющие место у экономического субъекта и ведущие к появлению искажений:

-отклонения от установленных законодательством правил ведения и организации бухгалтерского учета и отчетности;

-отсутствие или несоблюдение в течение отчетного периода принятой отчетной политики отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;

-нарушение гражданского, налогового и валютного законодательства;

-прочие виды нарушений.

В случае выявления искажений аудиторская организация должна оценить их влияние на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях.

Для выполнения поставленных задач аудитор может воспользоваться следующими источниками информации: приказ об учётной политике предприятия; первичные документы; учётные регистры, в которых отражаются хозяйственные операции по учёту доходов, расходов и финансовых результатов деятельности; акты предыдущих ревизий, аудиторские заключения; отчётность, в частности отчёт о  финансовых результатах, примечания к финансовой отчётности, декларация по налогу на прибыль предприятия.

Аудитор в ходе планирования и проведения проверки должен достичь понимания системы бухгалтерского учёта: внимательно изучить его организацию и документооборот клиента, описать эту систему и проанализировать её сильные и слабые стороны, что позволит аудитору грамотно организовать процесс получения аудиторских доказательств. Надёжно организованные участки бухгалтерского учёта можно проверить более бегло, чем те, надёжность которых вызывает сомнения. 

В ст.9 Временных правил аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президентом РФ от 22.12.93г. № 2263 говорится, что «аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги…по анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта…» Во избежание конфликтов с клиентами, аудиторские фирмы заключают с одним и тем же экономическим субъектом два договора: один – на проведение аудиторской проверки, а второй – на проведение анализа хозяйственно-финансовой деятельности. .[4] (Приложение В)

1.2             Формирование финансового результата

Баланс предприятия тесно взаимоувязан с формой № 2. Кроме того отдельные показатели отчета о прибылях и убытках имеют взаимоувязку с  отдельными формами налоговой отчетности. Целью составления отчёта о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчётный период. То есть форма № 2 содержит информацию о том, насколько успешной была деятельность экономического субъекта, какие доходы были получены и какие расходы осуществлены.

Финансовый результат определяется исходя из принципа начисления, т.е. предусматривает отражение в учёте хозяйственных операций в момент их совершения (независимо от даты поступления или уплаты денег) и отнесение к тому отчетному периоду, в котором они возникли. Неприменение метода начислений приводит к возникновению следующих групп ошибок:

-неприменение метода начисления при отражении выручки в бухгалтерском учете. Ряд бухгалтеров ведет учет выручки «по оплате». Подобный порядок является нарушением методологии бухгалтерского учета. Искажения, возникающие в этом случае, ведут к занижению прибыли, т.е. налоговой базы по налогу на прибыль и НДС и недоначислении дивидендов;

-не соблюдается принцип отражения имущественной обособленности организации;

-искажается имущественное положение организации.

Задача аудитора заключается в выявлении данных фактов, отражающих недостоверность годовой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности за отчетный период, составляется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Доходы организации подразделяются на общую сумму выручки, операционные доходы и внереализационные доходы. Расходы отражают с подразделением на себестоимость проданных товаров (работ, услуг), коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные расходы, внереализационные расходы, а в случае возникновения и чрезвычайные расходы.

Каждая статья отчета базируется на данных определённого счёта (субсчёта) доходов и расходов. В процессе расчёта чистой прибыли (убытка) можно выделить следующие шаги:

- определение выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг): из суммы общего дохода (выручки) от реализации вычитаются суммы НДС, акцизного сбора, прочие налоги и сборы, стоимость продукции, возвращённой покупателями;

-себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работ, услуг;