Аудит начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

При проверке правильности удержания налога с дохода, полученного наличными деньгами, необходимо сличить фактически выданную сумму по кассе с лицевым счетом плательщика и налоговой карточкой. Налог на доходы, полученные безналичным путем, проверяется путем сличения фактически выданной суммы по кассе с лицевым счетом плательщика и налоговой карточкой.

При проведении аудита налогообложения необходимо проверить расчеты с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а акже на служебные командировки.

В соответствии с действующим законодательством организации обязаны ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме, утвержденной ФНС России.

5. Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций

Справки о доходах физического лица (ф. 2-НДФЛ) заполняется в соответствии с Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (ред. от 06.12.2011).

Сведения в электронном виде в налоговые органы ФНС России представляются в виде ХМL -файлов.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Все суммовые показатели в справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В справке заполняются все показатели, если иное не указано в разд. III Рекомендаций.

1. Типичные ошибки и нарушения

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудиторов, и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ, являются следующие:

- отсутствуют: Правила внутреннего трудового распорядка организации, Положение по оплате труда, коллективный договор, трудовые договоры, положения о премировании, письменные заявления работников по установленной форме на стандартные налоговые вычеты (соответствующие документы: свидетельство о рождении ребенка - для детей в возрасте до 18 лет; справка учебного заведения - для учащихся дневной формы обучения; справка органа попечительства и надзора - для детей, опекуном которых является работник организации) и т. д.;

- ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых рассчитывается налог;

- неверное определение налогооблагаемой базы;

- арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете налоговой базы;

- неправильное применение налоговых станок;

- неправомерное применение налоговых вычетов;

- ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление);

- несвоевременное исполнение налоговых обязательств;

- неправильное заполнение   строк  налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах бухгалтерского учета;

- фальсификация отчетности;

- другие ошибки.