Аудит основных средств

Условное  
обозначение

Ранжирование  активов      
и пассивов баланса (алгоритм  
расчета)

Абсолютная  величина, 
тыс. руб.

Изменение 
(+, -),  
тыс. руб.

на начало 
года

на конец 
года

Активы                                

А1   

Наиболее ликвидные  активы:     
- денежные средства            
(стр. 260);                    
- краткосрочные финансовые     
вложения (стр. 250)          

14214

24519

+10305

А2   

Быстро реализуемые  активы:     
- дебиторская задолженность    
до 12 месяцев (стр. 240);      
- прочие оборотные активы      
(стр. 270)                   

12425

21094

+8669

А3   

Медленно реализуемые  активы:   
- запасы с учетом НДС          
(стр. 210 + стр. 220)        

24613

52836

+28223

А4   

Трудно реализуемые  активы:     
- внеоборотные активы          
(стр. 190)                   

77614

58613

-19001

Пассивы

П1   

Наиболее срочные               
обязательства:                 
- кредиторская задолженность  
(стр. 620)                   

21799

39051

+17252

П2   

Другие краткосрочные           
обязательства:                 
- краткосрочные кредиты        
и займы, задолженность         
участникам по выплате доходов, 
прочие краткосрочные           
обязательства (стр. 610 +      
стр. 630 + стр. 660)         

4480

6200

+1720

П3   

Долгосрочные  обязательства     
(стр. 590)                   

12000

8600

-3400

П4   

Собственный капитал:           
- собственный капитал с учетом 
убытков, доходов будущих       
периодов, резервов предстоящих 
расходов (стр. 490 +           
стр. 640 + стр. 650)         

90587

103211

+12624

Содержание

Ответы

Примечание

Да

Нет

1. Имеется ли приказ  о создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств

Отражено в учетной  политике

2. Определены ли сроки  проведения инвентаризации основных  средств в учетной политике 

В обязательном порядке  при смене материально-ответственных  лиц, обнаружения фактов хищения или порчи имущества, авариях и стихийных бедствиях

3. Проведена ли инвентаризация  в установленные сроки 

4. Когда была последняя  инвентаризация

Октябрь 2010 года

5. Отражены ли результаты  инвентаризации в учете

6. Проводилась ли переоценка ОС

В отчетном году не производилась

7. Фиксируется ли в  учетных регистрах место размещения  и эксплуатации основных средств

8. Имеются ли приказы  о назначении лиц, ответственных  за сохранность основных средств  в местах эксплуатации 

9. Заключены ли договоры  о полной материальной ответственности  с лицами, ответственными за сохранность  ОС

10. Использует ли организация  унифицированные формы первичных  документов 

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет

11. Разработан ли график  документооборота по учету основных  средств

В приказе об учетной  политике предусмотрено

12. Осуществляет ли  главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению их в бухгалтерию являются обязательными  для всех работников – отражено в учетной политике

13. Застрахованы ли  объекты ОС

Договоры страхования  заключены, страховые платежи уплачены

14. Произведена ли классификация  основных средств

ОС классифицированы по месту использования

15. Разработан ли кодификатор  основных средств

16. Имеются ли инвентарные  карточки на бумажном носителе

Аналитический учет ОС ведется  вручную на бумажных носителях

17. Сверяются ли данные  аналитического учета с регистрами  синтетического учета 

При составлении квартальной  и годовой отчетности

18. Использует ли организация  арендованные объекты ОС

19. Выбраны ли варианты  начисления амортизации основных  средств

Используется линейный способ

20. Имеются ли ОС, по  которым применяются особые условия  начисления амортизации или ее  прекращения:

- с истекшими нормативными  сроками эксплуатации;

- по которым амортизация  не начисляется;

- по которым применяются  понижающие коэффициенты;

- находящимся на консервации;

- по которым начисление  амортизации приостановлено;

- по которым применяется  ускоренная амортизация;

- непроизводственного  назначения;

- используемые по договору  аренды;

- переданные организацией  в аренду

21. Выбран ли вариант  учета затрат на ремонт объектов  основных средств

22. Есть ли в бухгалтерии  действующие нормативные документы  (все ли), определяющие правила ведения учета ОС.

Отдел пользуется разработанными на предприятии методическими рекомендациями

23. Были ли случаи  безвозмездного поступления или  передачи ОС 

24. Были ли товарообменные  операции с участием ОС

25. Осуществляет ли организация строительство основных средств

26. Производились ли  в отчетном периоде затраты  на модернизацию или реконструкцию  ОС

№

Перечень проверяемых  процедур и вопросов

Рабочие документы

Примечание

1

Аудит наличия и сохранности  основных фондов

1.1

Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)

Справка о наличии  ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС –6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.

Сальдо должны совпадать

1.2

Ознакомление с инвентарным  составом ОС

Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды

Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду

1.3

Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям

Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды

По ОС арендованным и  сданным в аренду – применяется  сплошная проверка

1.4

Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных  списков по конкретным МОЛ 

ФОС-6, ФОС-9, инвентарные  списки, приказы о назначении МОЛ

Формальная проверка

1.5.

Проверка физического  наличия ОС: осмотр объектов ОС

Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС

1.6

Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам 

Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9

1.7

Проверка правильности классификации ОС

ФОС-6, ФОС-9

1.8

Проверка правильности оформления прав собственности на объекты  ОС

Договоры аренды, купли-продажи  ОС, свидетельства о регистрации  транспортных средств в ГИБДД, органах  Гостехнадзора

1.9

Проверка первичной  учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС

Акты приема – передачи, технический паспорт и др.

1.10

Правильность оценки и переоценки основных средств

ФОС-1, ФОС-6, счет –фактуры, накладные и т.д.

1.11

Проверка обеспечения  сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации

сличительная ведомость  решения руководства по итогам проведения инвентаризации

2

Аудит поступления основных средств

2.1

Получение списка (с указанием  количества и стоимости) приобретенных  объектов основных средств, сверить  полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости

Ведомость наличия и  движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая  ведомость по счету «01»

Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного  списка

2.2

Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС

при посещении аудитором  мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС

2.3

Проверка создания комиссии по приемке основных фондов

Приказы, распоряжения

2.4

Проверка оформления первичных учетных документов

ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9

Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС

2.5.

Проверка документов по поступлению ОС

Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные  накладные, платежные поручения  и др.

Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др.

2.6.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости  основных средств на счетах синтетического учета 

Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08

Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию.

2.7.

Проверка надлежащего  отражения первоначальной стоимости  в актах приемки-передачи ОС, инвентарных  карточках ОС

Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08

Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1

2.8.

Анализ расчета и  возмещения НДС по поступлению ОС

Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76

3

Проверка операций по выбытию ОС

3.1

Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного  периода, сверка полученных данных с  данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС

Ведомость наличия и  движения основных фондов в разрезе  видов, главная книга, оборотно-сальдовая  ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99

3.2

Проверка правильности оформления списания ОС в первичной  учетной документации

Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные  карточки (ФОС-6), ФОС-9

3.3

Проверка отражения  на счетах бухгалтерского учета

Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99

Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата

4

Проверка правильности начисления износа

4.1.

Получение ведомости  начисления износа

Ведомость износа ОС по видам 

4.2.

Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения

Договоры аренды, ведомость  полностью изношенных основных средств 

Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками  эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду

4.3.

Определение перечня проверяемых основных средств

Ведомость износа ОС по видам 

4.4.

Проверка правильности начисления амортизации

Ведомость начисления амортизации

Проверка по выбранным  объектам детальная

4.5.

Сверка данных по ведомости  для начисления износа с данными первичных учетных документов

ФОС-6, Ведомость износа ОС

Все ли объекты ОС приняты  в расчет; первоначальная стоимость  ОС, норма амортизации, дата поступления  ОС

4.6.

 Сверка данных аналитического  учета начисления амортизации  с данными синтетического учета

Ведомость начисления амортизации, ведомость по сч. 02

Суммы должны совпадать

4.7.

Правильность отнесения  АО на соответствующие счета затрат

Ведомость по счету 02, 20, 26 и др.

5

Аудит арендованных ОС и  ОС, сданных в аренду

5.1.

Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной

Договоры аренды

Условия предоставления, срок аренды имущества

5.2.

Проверка порядка приемки  на учет арендованных ОС

Договоры аренды, приемо-сдаточные  акты

Наличие и правильность оформления

5.3.

Проверка учета таких ОС на предприятии

Счет 001

При долгосрочной аренде и при текущей – на 001.

5.4.

Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию  имущества арендованных ОС и ОС сданных  в аренду

Договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91

Соответствие договору и проверить правильность отражения  в учете арендной платы, затрат на ремонт

6

Аудит восстановления ОС

Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

Наименование документа

Остаток на начало периода

обороты за период

остаток на конец периода

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Главная книга по сч. 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010

12942361,51

114325,6

114315

12942372,11

Оборотно- сальдовая ведомость  по сч. 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010

12942361,51

114325,6

114315

12942372,11

Ведомость по счету 01 с 01.01.2010 по 31.03.2010

12942361,51

114325,6

114315

12942372,11