Економічний аналіз

3. Розрахувати і проаналізувати вплив використання матеріальних витрат на обсяг реалізованої продукції методом відносних різниць (табл. 4.3). Сформулювати відповідні висновки.

 

 

 

Таблиця 4.3

Показники	Попередній  період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Відносне відхилення, %	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн	17134	9702	-7432,00	-43,38
Матеріальні витрати  на виробництво продукції, тис. грн.	3694	3547,5	-146,5	-3,97
Матеріаловіддача, грн	4,64	2,73	-1,90	-41,04

 

РП = МВ*Мв

Балансова перевірка

 Як видно з таких розрахунків,  обсяг реалізованої продукції збільшився на 7432 тис.грн. за рахунок впливу таких факторів:

1. За рахунок зменшення матеріальних витрат на 146,5 грн. обсяг реалізованої продукції зменшився на 67481 грн.
2. За рахунок зменшення матеріаловіддачі на 1,9 обсяг реалізованої продукції зменшився на 6753,21 грн.

Для покращення результуючого показника  потрібно ефективніше використовувати  наявні  ресурси, тобто збільшувати  матеріаловіддачу при незмінних  витратах.

4. Проаналізувати вплив показників використання виробничих фондів на обсяг реалізованої продукції індексним методом (табл. 4.4). Сформулювати відповідні висновки.

Таблиця 4.4

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	Умовні позначення	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн. (РП)	РП	17134	9702	-7432,00	—
Основні і промислово-виробничі  фонди (середні за рік), тис. грн. (ОФ)	ОЗ	734250	714830	-19420,00	-453,17
Фондовіддача  за 1 грн. фондів, коп.  (Фв)	Фв	0,02	0,01	-0,01	-6972,82

2. Факторні показники:

• основні і промислово-виробничі фонди (середні за рік), тис. грн.
• фондовіддача за 1 грн. фондів, коп..

Результативним показником є обсяг  реалізованої продукції, тис. грн..

3. Існує функціональний зв’язок  між результативними та факторними  показниками, тому доцільно застосовувати детермінований факторний аналіз.

4. Побудова факторної моделі:

5. Застосовуємо індексний метод.

В загальному обсяг реалізованої продукції  зменшився на 53,38% або 7432 тис. грн. Такий приріст зумовлений двох факторів:

• основних засобів:

Зменшення основних засобів у 2010 році на 501 тис. грн. призвело до зменшення  реалізованої продукції на 2,65% або 453,17 тис. грн.

• фондовіддачі:

Зменшення фондовіддачі 0,32 грн. скоротило  реалізовану продукцію на 41,84% або 6972,82 тис. грн..

Балансова перевірка:

                      

Як видно з розрахунків, обсяг  реалізованої продукції зменшився  на -7432 тис.грн. за рахунок впливу таких факторів:

1. За рахунок зменшення основних фондів на 19420 тис.грн. обсяг реалізованої продукції зменшився на 453,17 тис. грн.
2. За рахунок зменшення фондовіддачі на 0,01 обсяг реалізованої продукції зменшився на 6972,82 тис. грн..

Для покращення результуючого показника  потрібно ефективніше використовувати  наявні  ресурси.

 

 

 

 

 

Частина ІІІ. Комплексний економічний аналіз

1. Сукупний вплив дії екстенсивних і інтенсивних факторів

1.1. Провести оцінку інтенсифікації  виробництва шляхом аналізу таких  видів ресурсів: промислово-виробничий  персонал; матеріальні ресурси; основні  фонди; оборотні активи; дебіторська заборгованість; кредиторська заборгованість (табл. 5.1).

Таблиця 5.1

Вихідна інформація для  оцінки інтенсифікації виробничо-збутової діяльності

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення	Відхилення %	Темп росту
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис грн	14278	8085	-6193,00	-43,37	56,63
2. Промислово-виробничий  персонал, чол	115,00	80,00	-35,00	-30,43	69,57
3. Матеріальні витрати,  тис грн	6027	1068	-4959,00	-82,28	17,72
4. Основні виробничі  фонди, тис грн	734250	714830	-19420,00	-2,64	97,36
5. Середній розмір  оборотних активів, тис. грн.	14306	6928,5	-7377,50	-51,57	48,43
6. Середній розмір  дебіторської заборгованості, тис.  грн.	4061,5	3930,5	-131,00	-3,23	96,77
7. Середній розмір  кредиторської заборгованості, тис.грн.	22384	23416	1032,00	4,61	104,61
8. Продуктивність праці,  тис грн/чол	11,59	13,79	2,20	18,95	118,95
9. Матеріаловіддача, грн/грн	2,84	9,08	6,24	219,55	319,55
10. Фондовіддача, грн/грн	0,02	0,01	-0,01	-41,84	58,16
11. Оборотність оборотних активів, кількість оборотів	0,73	1,61	0,88	120,55	220,55
12. Оборотність дебіторської  заборгованості, кількість оборотів	2,56	2,84	0,28	10,94	110,94
13. Оборотність кредиторської  заборгованості, кількість оборотів	0,46	0,48	0,02	4,35	104,35
14. Фонд оплати праці, тис грн	1333	1103	-230,00	-17,25	82,75

Результат оцінки представити у  вигляді такої аналітичної таблиці:

Таблиця 5.2

Види ресурсів	Динаміка показників інтенсифікації	Приріст ресурсу на 1% приросту продукції	Частка впливу на 100% приросту продукції		Відносна економія ресурсів, тис. грн.
			екстенсивних факторів	інтенсивних  факторів
Промислово-виробничий персонал (ПВП)	1,0028	0,305	30,5	69,5	-16675961,04
Матеріальні ресурси (МР)	0,8906	2,33	233	-133	4659,07
Основні фонди (ОФ)	0,6569	1,11	111	-11	6960,11
Оборотні активи (ОА)	0,9015	2,84	284	-184	7504,22
Дебіторська заборгованість (ДЗ)	0,8955	2,96	296	-196	5483,93
Кредиторська заборгованість (КЗ)	0,8062	5,04	504	-404	15996,74

 

ПВП = (3227 – 3166*1,0633)*119620 = - 16675961,04 грн

МР = 63467 – 55307*1,0633 = 4659,07 грн

ОФ = 1101015 – 1028924*1,0633 = 6960,11 грн

ОА = 76161,5 – 64570*1,0633 = 7504,22 грн

ДЗ = 51973 – 4372,15*1,0633 = 5483,93 грн

КЗ = 82461,5 – 62508*1,0633 = 15996,74 грн

 

Частина ІІІ.  Порівняльна  комплексна оцінка

Порівняльну комплексну оцінку діяльності підприємств (чотири підприємства однієї галузі, котрі досліджуються групою студентів) необхідно провести на основі розрахованих показників – чиста рентабельність основної діяльності (Род), фондовіддача (Ф), матеріаловіддача продукції (М), середньорічний виробіток продукції одним працівником (В), собівартість реалізованої продукції (С) (табл. 13). Комплексну порівняльну оцінку провести методом суми місць. Результати дослідження представити у табличній формі (табл. 14) і зробити висновки.

Таблиця 13

Значення показників для порівняльної комплексної оцінки підприємств молочної галузі

Назва підприємства	Темпи зростання
	Род	Ф	М	В	С
1. ПАТ «Христинівський молокозавод»	0,81	0,60	0,81	0,07	0,60
2. ПАТ Дубномолоко	0,00	1,72	0,86	1,51	1,93
3. ВАТ «АНТАРЕС  14314274»	0,00	0,79	0,95	1,20	0,83
4. ПАТ молокозавол «Самбірський»	0,96	1,38	0,98	1,65	1,27
Коефіцієнт вагомості	3	1	1	2	3
Стимулятори (+1), дестимулятори (-1)	+1	+1	+1	+1	-1

 

Таблиця 14

Порівняльна комплексна оцінка діяльності підприємств молочної галузі

Назва підприємства	Темпи зростання					Інтеграль-на оцінка	Місце	З врахуванням вагомості  показників
	Род	Ф	М	В	С			Інтегральна оцінка	Місце
1. ПАТ «Христинівський молокозавод»	2	4	4	4	1	15	4	25	4
2. ПАТ Дубномолоко	3	1	3	2	4	13	3	29	3
3. ВАТ «АНТАРЕС  14314274»	3	3	2	3	2	13	2	26	2
4. ПАТ молокозавол «Самбірський»	1	2	1	1	3	8	1	17	1
Коефіцієнт вагомості	3	1	1	2	3	-	-	-	-
Стимулятори (+1), дестимуля-тори (-1)	+1	+1	+1	+1	-1	-	-	-	-

 

З розрахунків, які зроблені в табл. 13 і табл. 14, можна зробити висновок, що найбільш ефективним є ПАТ молокозавод «Самбірський», оскільки як загальна оцінка кожного підприємства за п’ятьма показниками, так і інтегральна оцінка з врахуванням коефіцієнту вагомості, є найменшою. Найбільші темпи приросту у ПАТ молокозавод «Самбірський» є за показниками рентабельності основної діяльності, матеріаловіддачею, виробітком продукції одним працівником. Собівартість продукції молокозаводу «Самбірський» є на третьому місці серед чотирьох товариств, це свідчить про вищу собівартість, що може знижувати конкурентні позиції на ринку. За інтегральною оцінкою ВАТ «АНТАРЕС  14314274» і ПАТ «Дубномолоко» розділили друге і третє місце, але з врахуванням коефіцієнта вагомості ВАТ «АНТАРЕС  14314274» посідає друге місце, з інтегральною оцінкою 26, а «Дубномолоко» відповідно третє з загальною інтегральною сумою місць 29. Четверте місце отримує ПАТ «Христинівський молокозавод» оскільки майже всі показники є нижчими, ніж у конкурентів. Єдиною перевагою цього заводу є низька собівартість продукції і середній приріст рентабельності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

У даній розрахунковій роботі проведено аналіз господарської діяльності ВАТ «АНТАРЕС  14314274», в результаті якого було виявлено збиткову діяльність підприємства, зменшення показників, що характеризують фінансовий стан підприємства. Про це свідчить відсутність чистого прибутку, а збиток складає 103 тис. грн. у 2010 р., а у 2009 – 1323 тис. грн. Зменшення збитку пов’язане не з основною діяльністю, оскільки обсяги реалізованої продукції навпаки зменшилися від 114695 тис. грн. до 98591 тис. грн.. у 2010 р.,  тобто зріс прибуток, непов’язаний з основною діяльністю. 

Про негативний фінансовий стан свідчать показники ділової активності і  ліквідності, які набагато нижчі  за нормативні (табл.3.3). Різко відрізняються у звітному періоді значення коефіцієнтів кредиторської і дебіторської заборгованості (6,897 і 13,675), а середня тривалість обороту кредиторської заборгованості в 2010 році на 39 днів перевищила період обороту дебіторської заборгованості. Це свідчить про порушення платіжної дисципліни на підприємстві. Зменшення у 2010 році співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованостей на 0,364 говорить про зменшення абсолютного значення дебіторської заборгованості (220,5 тис. грн.) але збільшення кредиторської заборгованості ( 7960,5 тис. грн.).

В результаті проведення факторного аналізу було встановлено який вплив  мають факторні показники на фонд оплати праці та реалізовану продукцію. Зокрема, реалізована продукція  зменшилася внаслідок зменшення кількості промислово-виробничого персоналу, матеріальних витрат на сировину, енергії, упакування та інше, а також зменшення основних засобів.