Факторы, влияющие на прибыль предприятия и экономические показатели ее оценки

 

 

3. Основные  направления деятельности

Предприятие занимается розничной торговлей промышленными товарами в городе Набережные Челны. Данное предприятие имеет сеть магазинов по продаже промышленных товаров. В число данных товаров входит:

• средства гигиены;
• моющие средства;
• средства для ухода за кожей лица и тела;
• шампуни;
• бритвенные принадлежности;
• косметика;
• товары бытового назначения;
• средства для ухода за волосами;
• крема.

4. Перспективы  развития

Несмотря на то, что ООО «Впрок»  за последний год открыло еще  два магазина розничной торговли в 2003 году предприятие намерено увеличить ассортимент предлагаемых товаров, а также расширить сеть своих магазинов. Тем самым предприятие планирует завоевать как можно большую долю потребителей на рынке предлагаемых этим предприятием товаров.

В 2003-2004 годах планируется  произвести расширение ассортимента товаров, пользующихся сезонным спросом.

 

3.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности

предприятия ООО «Впрок»

Перед тем как начать анализ результатов  деятельности предприятия ООО «Впрок»  необходимо произвести анализ текущего состояния фирмы. Важнейшими источниками информации служат Бухгалтерский баланс (форма №1), а также Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. Приложение 13 и Приложение 14).

Таблица 12 дает характеристики изменения  финансового положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели за 2 года, приводятся данные по предприятию, касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Табл.12

тыс. руб.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Впрок»

 

Показатели	Ед. изм.	2001 г.	2002 г.	Отклонение (2001-2002 гг.)
1	2	3	4	5
Уставной фонд	тыс руб	650	650	0
Выручка от реализации (В)	тыс руб	20100	31700	+11600
Собственный капитал (СК)	тыс руб	2500	2750	+250
Среднесписочная численность	чел.	55	70	+15
Годовой фонд оплаты труда	тыс руб	1550	2000	+450
Себестоимость  продукции	тыс руб	12000	18000	+6000
Себестоимость реализации продукции	% от В	60	57	-3
Прибыль от реализации продукции	тыс руб	6300	11200	+4900
Балансовая прибыль (БП)	тыс руб	5300	9900	+4600
Чистая прибыль	тыс руб	5100	9500	+4400
Среднегодовая стоимость  основных фондов	тыс руб	710	820	+110
Среднегодовая стоимость  основных фондов	% от СК	28	30	+2
Среднегодовая стоимость  оборотных фондов (ОбФ)	тыс руб	2710	3180	+470
Среднегодовая стоимость  оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	108	115	+7
Запасы	% от ОбФ	77	69	-8
Проценты к уплате	тыс руб	100	200	+100
Прибыль (убыток) от прочей реализации	тыс руб	-1100	-1500	+400
Издержки обращения	тыс руб	15750	22000	6250
Затраты на персонал	тыс руб	110	140	+30
Кредиторская задолженность	тыс руб	560	750	+190
Дебиторская задолженность	тыс руб	35	30	-5
Кредиты банков	тыс руб	360	500	+140

 

Собственный капитал  в 2002 году возрос на 250 тыс руб, что  является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов. Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка  почти в 1,5 раза в 2002 году по сравнению с 2001 годом (с 360 до 500 тыс рублей), что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс руб. Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс руб.

Уставный фонд организации остался  неизменным, так как для его  изменения не было причин.

Сумма основных фондов увеличилась  на 110 тыс руб. вследствие покупки нового торгового оборудования для открывшихся магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2002 году сумма которой увеличилась на 11600 тыс руб. Основной причиной  увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс руб) явилось резкое увеличение выручки в 2002 году на 58%, а также одновременного уменьшения себестоимости продукции на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс руб. В 2002 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб. Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2002 года  в размере семи тысяч рублей.

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия  необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей прибыли и в итоге осуществить планирование прибыли. Если качественно произвести все выше перечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает. Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО «Впрок». Сначала сделаем анализ факторный анализ прибыли от реализации, т.к. она является основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Впрок».

В табл. 13 приводятся данные по предприятию ООО «Впрок», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Таблица 13

тыс. руб.

 

Показатели необходимые  для расчета факторов, влияющих на прибыль

 

Слагаемые прибыли	По бази-  су (2001 год)	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету (2002 год)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Реализация товаров в отпускных ценах предприятия	20100	27000	31700	27000
Полная себестоимость товаров	12000	15000	18000	17800
Прибыль	6300	9700	11200	9800

 

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁). рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ ,

где

N^р₁ = Σ р₁φ₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

р₁ — цена товара в отчетном году;

φ — количество товаров;

N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ - Σ р₀φ₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р₀ — цена товара в базисном году.

∆Р₁ = 31700 – 27000 = 4700 тыс руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₂ = Р₀ * К₁ – Р₀ = Р₀ * (К₁ – 1),

где

Р₀ - прибыль базисного года;

К₁- коэффициент роста объема реализации товаров:

К₁ = S_1,0 / S₀ , где

S_1,0 — фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀— себестоимость базисного года (периода).

В нашем примере: К₁ = 1,25 (15000 / 12000). Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

∆Р₂ = 6300 * 1,25 – 6300 = 1575 тыс руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃ ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₃ = Р₀ * (К₂ – К₁) ,

где

К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

 К₂ = N_1,0 / N₀, где

N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀— реализация в базисном периоде.

К₂ = 27000 / 20100 = 1,343

∆Р₃ = 6300 * (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1,0 – S₁ ,

где

S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S₁ — фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

∆Р₄ = 15000 – 18000 = 3000 тыс руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р₅). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

∆Р₅ = S₀К₂ – S_1,0

∆Р₅ = 12000 * 1,343 – 15000 = 1116 тыс руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 58000 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р₆= 76,9 тыс руб.

7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е. ∆Р₇ = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Р = Р₁ - Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂  + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆ + ∆Р₇

или

∆Р = ∑⁷_i=1 Р_i

где  
∆Р — общее изменение прибыли;

Р_i  — изменение прибыли за счет i-го фактора.

∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

• увеличение объема продукции на 1575 тыс py6.;
• структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 585,9 тыс руб. Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ООО «Впрок»  всех продаваемых им товаров на группы (см. Приложение 12). Это деление  показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.
• изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на

1116 тыс руб.

• изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало  повышение прибыли на 4700 тыс руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Впрок» открыл еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.
• Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Впрок» на 20 – 25%.

Для более наглядного сопоставления  влияния каждого фактора на прибыль  от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Таблица14

 Факторы, воздействующие на  прибыль

 

Фактор	Абсолютная  величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
∆Р1	4700	42,5
∆Р2	1575	14,2
∆Р3	585,9	5,3
∆Р4	3000	27,1
∆Р5	1116	10,1
∆Р6	76,9	0,8
∆Р7	0	0
Абсолютная сумма отклонений	11053,8	100

 

Данные таблицы 14 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно — менее 10%.

Качественный анализ факторов позволяет  сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Впрок» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством  РТ и РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: “наверху” — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а “внизу” — необходимость закупки товаров и материалов по нерегулируемым ценам.