Экономическая эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2 Экономическая эффективность  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

2.1 Оценка состояния и качественных  сдвигов в имущественном положении  предприятия

 

Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие  активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным мы установим, какие изменения произошли в активах предприятия в анализируемых периодах, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Оценим  качественные изменения в имущественном  положении предприятия за прошлый и отчетный годы.

По  данным таблицы 1 рассчитаем структуру имущества предприятия и проанализируем ее изменения.

 

Таблица 1 – Изменение имущественного положения предприятия за отчетный год

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Всего имущества, в том числе:	2448815	100	2447406	100	-1409	-

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7
основные средства и прочие внеоборот-ные активы	1794640	73,3	1684141	68,8	-110499	-4,5
оборотные (мобиль-ные) активы, в том числе:	654175	26,7	763265	31,2	109090	4,5
запасы	409748	16,7	531645	21,7	121897	5
дебиторская задолженность	141381	5,8	123783	5,1	-17598	-0,7
денежные средства и другие оборотные активы	103046	4,2	107837	4,4	4791	0,2

 

Как следует из таблицы 1, стоимость имущества уменьшилась к концу года на 1409 тыс. руб., причем стоимость внеоборотных активов снизилась на 110499 тыс. руб., а оборотных средств выросла – на 109090 тыс. руб., в том числе стоимость запасов – на 121897 тыс. руб.; величина дебиторской задолженности уменьшилась на 17597 тыс. руб., денежных средств и других оборотных активов выросла на 4791 тыс. руб.

По  результатам определения структуры  имущества предприятия можно сделать следующие выводы: на начало года основную долю стоимости имущества составляли основные средства и прочие внеоборотные активы – 73,3%, а удельный вес мобильных активов 26,7%, в том числе доля запасов – 16,7%, дебиторской задолженности – 5,8%, денежных средств и других оборотных активов – 4,2%. К концу отчетного года структура имущества изменилась незначительно: уменьшилась доля внеоборотных активов – до 68,8%, удельный вес оборотных активов вырос соответственно до 31,2%.

Анализ  изменений производственного потенциала предприятия представим в виде таблицы 2.

 

 

Таблица 2 – Изменение производственного потенциала за отчетный год

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные сред-ства (остаточная стоимость)	1285418	75,8	1433692	72,9	148274	-2,9
Запасы	409748	24,2	531645	27,1	121897	2,9
Производствен-ный потенциал	1695166	100	1965337	100	270171
в % к имуще-ству		69,2		80,3	11,1

 

Проанализируем  состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия – основных средств. Полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств предприятия составляет:

- на начало отчетного года: 1 687 821 тыс. руб.

- на конец отчетного года: 1 688 662 тыс. руб.

Состояние материально-технической базы –  важнейший фактор производственной деятельности предприятия. Определим  коэффициент физического износа основных средств на начало и конец  отчетного года, если накопленный износ основных средств на начало года составлял 402 403 тыс. руб., а среднегодовая норма амортизации 5,1%.

Коэффициенты  износа (К_и) и годности (К_г), характеризующие соответственно долю изношенной и неизношенной части основных средств, рассчитаем по формулам

 

, (1)

 

 

 

 

К_г = 100 – К_и, (2)

 

где А  – амортизация основных средств, руб.;

S_п(в) – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, руб.

 

 

К_г^н.г. = 100 – 23,8 = 76,2%,

К_г^к.г. = 100 – 28,9 = 71,1%.

По  росту коэффициента износа и снижению коэффициента годности делаем вывод об ухудшении состояния материально-технической базы предприятия.

Далее рассчитаем абсолютный (ΔS_a) и относительный (ΔS_о) приросты основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости по формулам

 

 (3)

 

 (4)

 

где и – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец года, руб.

 

ΔS_a = 1688662 – 1687821 = 841 тыс. руб.,

 

 

 

 

 

 

Абсолютное  увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств предприятия за отчетный год составило 841 тыс. руб., а темп роста стоимости составил   +0,05%.

Рассчитаем  также показатели движения основных средств: коэффициент обновления (К_обн) и коэффициент выбытия (К_выб) по формулам

 

 (5)

 

 (6)

 

где и – стоимость введенных и выбывших основных средств, руб.

 

Для предприятия = 34113 тыс. руб. с 15,03.,

= 33272 тыс. руб. с 21.12.

Результаты  расчетов покажем в таблице 3.

Таб                 Таблица 3 – Характеристика основных средств предприятия в отчетном году

Показатели	На начало года		На конец  года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Первоначальная (восстановительная) стоимость  основных средств	1687821	100	1688662	100
активная часть	762891	45,2	808025	47,9
остаточная стоимость основных средств	1285418		1200180
коэффициент годности, %		76,2		71,1
коэффициент обновления, %		2,02		2,02
коэффициент выбытия, %		1,97		1,97

 

Как уже отмечалось, является отрицательной тенденцией сокращение коэффициента годности основных средств, превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия является положительным 
моментом.

2.2 Определение затрат на производство  и реализацию продукции предприятия в отчетном году

 

В условиях рыночной экономики основной целью деятельности предприятия  является достижение максимальной прибыли. Поскольку экономический результат  производства определяется разностью  дохода от продажи продукции (работ, услуг) и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить  важность анализа затрат и управления ими на предприятии.

Рассчитаем себестоимость продукции  в отчетном году. Она изменилась по сравнению с прошлым годом за счет следующих факторов (4 вариант):

1. объем производства продукции (объем продаж) (Q) возрос на 15,2%;
2. процент выхода годного (Г) повысился на 0,48%;
3. среднесписочная численность работающих (ЧР) увеличилась на 24 человека при среднемесячной заработной плате 7500 руб.;
4. за отчетный год введены в эксплуатацию основные фонды на сумму 34113 тыс. руб., выбыли на сумму 33272 тыс. руб. при годовой норме амортизации 5,1%;
5. расход условного топлива (Т) уменьшился на 3 кг/т;
6. расход электроэнергии (Э) снизился на 16 кВт-ч/т;
7. расход вспомогательных материалов (ВМ) уменьшился на 10%.

В таблице 4 приведены данные о работе предприятия за прошлый год.

 

 

 

 

Таблица 4 – Показатели работы предприятия за прошлый год

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем производства продукции  (объем продаж), т	2000000	2304000
2. Оптовая цена единицы готовой  продукции, руб./т
без НДС	4320	4320
с НДС	5098	5098
3. Среднесписочная численность работающих, чел.	1200	1224
4. Себестоимость единицы продукции,  руб./т	3508,14	3481,15

 

Оптовая цена единицы продукции в отчетном году не изменилась по сравнению с предыдущим годом.

Себестоимость 1 т продукции в прошлом году приведена в таблице 5.

Таблица 5 – Калькуляция себестоимости 1 т продукции

Статьи затрат	предыдущий год				отчетный год				Изменение
	кол-во	цена, руб.	сумма, руб.	сумма, т.р.	кол-во	цена, руб.	сумма, руб.	сумма, т.р.	сумма, т.р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Задано металла, т	1,050	3071,13	3224,69	6449373	1,0447	3071,13	3208,52	7392420	943047
Отходы и брак, т	0,050	365,2	18,26	36520	0,0447	365,2	16,32	37612	1092
Задано без отходов	1,000		3206,43	6412853	1,0000		3192,19	7354808	941955
Расходы по переделу:
1. Топливо технологическое (в условном), кг	76,4	0,60	45,84	91680	73,4	0,54	39,93	91992	312
2. Энергетические затраты:
- электроэнергия, квт-ч	35,4	0,54	19,12	38232	19,4	0,43	8,31	19139	-19093
- пар производств., Гкал	3,97	0,14	0,56	1111,6	3,97	0,13	0,51	1186	74
- вода I подъема, м3	34,9	0,40	13,96	27920	34,9	0,40	13,90	32037	4117
- вода оборотного цикла, м3	19,85	0,22	4,40	8800	19,85	0,22	4,38	10097	1297
- воздух сжатый, м3	59,8	0,07	4,19	8372	59,8	0,07	4,19	9645	1273
- кислород, м3	7,3	0,95	6,93	13860	7,3	0,95	6,93	15967	2107
Итого энергетических затрат			49,15	98295,6			38,22	88070	-10225
3. Вспомогательные материалы			12,1	24200			10,89	25091	891
4. Заработная плата			54	108000			51,53	118733	10733
5. Отчисления на социальное страхование			20,36	40720			19,43	44762	4042
6. Амортизация основных средств			24,2	48400			37,36	86079	37679
7. Ремонтный фонд			46,3	92600			44,35	102171	9571
8. Износ сменного оборудования  и инструмента			14,65	29300			12,89	29701	401
9. Содержание основных средств			23,7	47400			23,14	53308	5908
10. Внутризаводское перемещение грузов			2,55	5100			2,55	5875	775
11. Прочие расходы цеха			3,9	7800			3,79	8737	937
Итого по переделу			296,76	593520			284,08	654519	60999