Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2012 в 21:52, курсовая работа
Цель написания курсовой работы проанализировать состав и порядок составления бухгалтерской отчетности и взаимосвязь ее со счетами Главной книги.
Для того чтобы проанализировать тему необходимо поставить задачи, а именно:
- раскрыть понятие «бухгалтерская отчетность»
- рассмотреть требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности;
Введение 3
1 Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Сущность и значение бухгалтерской отчетности 5
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 8
2 Порядок составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности и взаимосвязь ее со счетами Главной книги
2.1 Этапы формирования бухгалтерской отчетности 11
2.2 Состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности 17
3 Порядок формирования бухгалтерской отчетности в ООО «Астра»
3.1 Краткая характеристика ООО «Астра» 26
3.2 Порядок составления бухгалтерского баланса за 2008г ООО «Астра» 30
Заключение 37
Список литературы
Порядок составления бухгалтерского Баланса ООО «Астра»
Перед составлением годового бухгалтерского Баланса на 31декабря 2008г Обществом не проведена инвентаризация следующих видов имущества и обязательств: основных средств; товаров; имущества и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах; расчетов с дебиторами и кредиторами; расчетов по кредитам и займам; расчетов по налогам и сборам; финансовых вложений.
Обществом не соблюдены общие правила проведения инвентаризации, установленные в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Основные средства, отраженные по строке 120 «Основные средства», бухгалтерского баланса Общества на 31.12.2008 года (Приложение 1), представляют собой:
Таблица № 2
№ п/п | Название | |||
31.12.2007 | 31.12.2008 | |||
1 | Машины и оборудование | 117 | 80 | |
2 | Производственный и хозяйственный инвентарь | 109 | 90 | |
Итого | 226 | 170 |
Учет
основных средств ведется Обществом
с применением следующих
01 «Основные средства»;
01.1 «Основные средства в организации».
Первоначальная стоимость объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету, определяется в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования.
Для основных средств срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 с учетом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1.
При проверке достоверности сумм, отраженных по строкам: 130 «Незавершенное строительство», 135 «Доходные вложения в материальные ценности», 140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы», 150 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.2007 и 31.12.2008, и соответствия совершенных Обществом хозяйственных операций, связанных с незавершенными капитальными вложениями, законодательству Российской Федерации не выявлено существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности и существенных нарушений норм законодательства Российской Федерации.
Материально-
Таблица № 3
Код строки | Название | ||
31.12.2007 | 31.12.2008 | ||
211 | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | - | - |
213 | Затраты в незавершенном производстве | 90- | 187 |
214 | Готовая продукция и товары для перепродажи, в т.ч. | 4 244 | 4588 |
товары | 4 244 | 1 711 | |
215 | Товары отгруженные | - | - |
216 | Расходы будущих периодов | 610 | 607 |
217 | Прочие запасы и затраты | - | - |
210 | Итого по данным баланса | 4943 | 5383 |
Товарно-материальные ценности отражаются Обществом в регистрах бухгалтерского учета по учетным ценам без применения счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
При отпуске товарно-материальных ценностей в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Данный способ оценки применяется в течение всего отчетного периода.
Товары для перепродажи учитываются по покупной стоимости. Счет 42 «Торговая наценка» Обществом не используется.
Вследствие отсутствия особых условий перехода права собственности на товары, работы, услуги, оказываемые Обществом, балансовый счет 45 «Товары отгруженные» в отчетном периоде не применялся.
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, отраженные по строке 211 бухгалтерского баланса Общества представляют собой (Приложение 1)
Синтетический учет сырья, материалов и иных аналогичных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплекты»;
10.5 «Запасные части»;
10.6 «Прочие материалы»;
10.8 «Строительные материалы»;
10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности».
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Использование счетов 15 и 16 учетной политикой Общества не предусмотрено.
При отпуске товарно-материальных ценностей в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Данный способ оценки применялся в течение всего проверяемого периода.
Расходы,
отраженные по строке 213 «Затраты в
незавершенном производстве»
Применяемая методика расчета транспортных расходов соответствует ст.320 НК РФ. Замечаний по расчету нет.
Данные синтетического и аналитического учета в части затрат в незавершенном производстве соответствуют данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества.
В бухгалтерском учете Общества по счету 41 «Товары» отражены следующие данные (Приложение 1)
Данные аналитического учета по товарам соответствуют данным синтетического учета и данным финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Расходы будущих периодов, отраженные по строке 216 «Расходы будущих периодов» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.2007 и 31.12.2008, представляют собой (Приложение 1)
Учет расходов будущих периодов ведется на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов» без применения субсчетов.
Учет расходов будущих периодов ведется Обществом не в полном соответствии с требованиями п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Расходы будущих периодов списываются на текущие затраты в порядке, утвержденном организацией и зафиксированном в учетной политике для целей бухучета (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. Это определено п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
Расходами
организации признается уменьшение
экономических выгод в
В п. 16 ПБУ 10/99 перечислены условия, необходимые для признания расходов в бухгалтерском учете:
- расход
производится в соответствии
с конкретным договором,
- сумма расхода может быть определена;
- имеется
уверенность в том, что в
результате конкретной
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не выполняется хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.
Долгосрочной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2007 года и на 31.12.2008 года у Общества нет.
Краткосрочная дебиторская задолженность, отраженная по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса( Приложение 1)
Дебиторская
задолженность в балансе
Денежные средства, отраженные по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.2008, представляют собой:
Таблица № 4
№ счета | Название | ||
31.12.07 | 31.12.08 | ||
50 | Касса | 79 | 11 |
51/2 | Расчетный счет Филиал ОАО «Бинбанк» | - | 60 |
51/3 | Расчетный счет Филиал ЗАО «ВТБ 24» | 709 | 55 |
Итого | 788 | 126 |
Проверка достоверности данных, отраженных по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса, основана на анализе главной книги, операций, отраженных на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», кассовых (кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера с приложениями), банковских (выписки банка с приложениями), других первичных учетных документов.
Учет операций по расчетным счетам ведется на балансовом счете 51 «Расчетные счета».
Остатки на счетах по выпискам банка соответствуют данным регистров бухгалтерского учета.
Учет уставного капитала в Обществе осуществляется с использованием балансового счета 80 «Уставный капитал».