Классификация затрат

 

Цех	Объем вып. в отпуск. ценах	Матери алы	Ос. ЗП рабочих	Общепр. расходы	Общехоз расходы	Коммерч. расходы
Изготовления средств  механизации и ремонтной оснастки	8350	1160	415	1320	1530	1156
1. Ремонта котельного  оборудования	37380	480	7560	8630	7460	731
2. Ремонта турбинного  оборудования	30800	456	3620	6340	6410	536
3. Ремонта электротехнического  оборудования	15300	1790	2490	3690	2580	632
Итого:	91830	3886	14085	19980	17980	3055,0

 

1. Рассчитаем производственную, полную себестоимость, прибыль и рентабельность по каждому подразделению предприятия:

Таблица 3.7

Расчет показателей (тыс. руб.)

Цех	Объем выпуска в отпуск. ценах	Матери алы	Основ. ЗП рабочих	Отчисления на соц. нужды	Общепр. расходы	Общехоз. расходы	Производственная. себестоимость	Коммерческие расходы	Полная себестоимость	Прибыль	Рентабельность
Изготовления средств  механизации и ремонтной оснастки	8350	1160	415	141,1	1320	1530	4566,1	1156	5722,1	2627,9	45,92545
1. Ремонта котельного  оборудования	37380	480	7560	2570,4	8630	7460	26700,4	731	27431,4	9948,6	36,2672
2. Ремонта турбинного  оборудования	30800	456	3620	1230,8	6340	6410	18056,8	536	18592,8	12207,2	65,65552
3. Ремонта электротехнического  оборудования	15300	1790	2490	846,6	3690	2580	11396,6	632	12028,6	3271,4	27,19685
Итого:	91830	3886	14085	4788,9	19980	17980	60719,9	3055,0	63774,9	28055,1	43,99082

 

2. Для корректного отнесения на продукцию (работы, услуги) выделим сумму затрат конструкторского технологического отдела из общехозяйственных расходов, которую относят на цехи предприятия.

;

где Зкто – затраты конструкторско-технологического отдела (КТО);

Зкто_изгот - затраты КТО на работы, связанные с изготовлением продукции;

Зкто_рем - затраты КТО на работы, связанные с ремонтом и модернизацией оборудования.

 

 

3. Распределим затраты конструкторско-технологического отдела по отдельным цехам ремонта (базой распределения является основная заработная плата производственных рабочих);
1. Определим основную заработную плату (ЗП) рабочих ремонтных цехов за вычетом основной заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование иностранных заказчиков (рабочих отдела ВЭД - отдел внешнеэкономической деятельности) (ЗП (рем-вэд)_i)

;

где n – количество ремонтных цехов (по условию три ремонтных цеха n=3);

i – порядковый номер цеха;

ЗПрем_i – ЗП рабочих каждого ремонтного цеха (из табл.2);

ЗПвэд_i – ЗП рабочих отдела ВЭД в каждом ремонтном цехе (из табл.1);

ЗПрем –вэд – общий фонд ЗП рабочих ремонтных цехов за вычетом ЗП рабочих отдела ВЭД по всем ремонтным цехам.

 

 

 

 

 

3.2. Определим сумму затрат конструкторско-технологического  отдела, относимую на цехи ремонта  (Зкто_ремi)

;

Осуществить проверку  

;

 

 

 

 

4. Выделим отдел ВЭД в центр прибыли предприятия.

Рассчитаем сумму прямых затрат на услуги отдела ВЭД на основе исходных данных (табл.3.5) и сведем полученную информацию в таблицу следующего вида:

Таблица 3.8

Прямые затраты, относимые на отдел внешнеэкономической  деятельности (тыс. руб.)

Цех	Материалы	Основная ЗП рабочих	Всего прямых затрат
1. Ремонта котельного  оборудования	50	368	418
2. Ремонта турбинного  оборудования	8	342	350
3. Ремонта электротехнического оборудования	384	506	890
Итого:	442	1216,0	1658

 

5. Определим сумму общехозяйственных расходов, относимых на цех изготовления средств механизации и ремонтной оснастки (Зоб/хоз_изгот)

где Зоб/хоз – итоговая величина общехозяйственных расходов по представленным подразделениям предприятия (из табл. 3.6);

ЗПизгот – ЗП производственных рабочих по цеху изготовления (из табл. 6);

ЗП – итоговая величина ЗП производственных рабочих (из табл. 3.6)

 

 

6. Определим сумму общехозяйственных расходов, относимых на ремонтные цехи (Зоб/хоз_рем)

Определим сумму общехозяйственных  расходов, относимых на отдел ВЭД

;

 

Осуществим проверку

+Зоб/хоз_ВЭД;

 

 

 

 

 

 

7. Выделим общепроизводственные  расходы, относящиеся к работе  отдела ВЭД из общепроизводственных  расходов каждого ремонтного  цеха (Зоб/пр_вэд) (из табл. 3.6)

,

;

 

 

 

 

8. Определим величину общепроизводственных расходов по каждому цеху за вычетом общепроизводственных расходов отдела ВЭД (из табл. 3.6)

Осуществим проверку  

+Зоб/пр_изгот;

 

 

 

 

9.  Выделим коммерческие расходы, относящиеся к работе отдела ВЭД из коммерческих расходов каждого ремонтного цеха (Зком_ВЭД) (из табл. 3.6)

,

где  ;

 

 

 

 

10. Определим величину  коммерческих расходов по каждому  цеху за вычетом коммерческих  расходов отдела ВЭД (из табл. 3.6)

Осуществим проверку 

;

 

 

 

 

11. Подведем итоги произведенных расчетов и сведем полученную информацию в таблицу следующего вида (табл. 3.9):

Таблица 9

Рентабельность  продукции (работ, услуг) цехов предприятия  при внедрении системы управленческого  учета затрат (тыс. руб.)

Цех	Объем выпуска в отпуск. ценах	Матери алы	Основ. ЗП рабочих	Отчисления на соц. нужды	Общепр. расходы	Общехоз. расходы	Производственная. себестоимость	Коммерческие расходы	Полная себестоимость	Прибыль	Рентабельность
Изготовления средств  механизации и ремонтной оснастки	8350	1160	415	141,1	1320	1530	4566,1	1156	5722,1	2627,9	45,93
1. Ремонта котельного  оборудования	34980	430	7192	2445,28	8209,92	-1293,17	16984	35,58	17019,6	17960,4	105,53
2. Ремонта турбинного  оборудования	28946	448	3278	1114,52	5741,03	2420,44	13001	50,64	13052,6	15893,38	121,76
3. Ремонта электротехнического  оборудования	12350	1406	1984	674,56	2940,12	165,33	7170,04	128,43	7298,47	5051,53	69,21
ОВЭД	7204	442	1216	413,44	1768,91	15157,4	18997,8	1684,35	20682,1	-13478,1	-65,17
Итого:	91830	3886	14085	4788,9	19980	17980	60719,9	3055,0	63774,9	28055,1	43,99

 

Выводы:

1. При корректном отнесении затрат конструкторско-технологического отдела продукция цеха изготовления средств механизации и ремонтной оснастки становится настолько низкорентабельной, что необходимо разработать и выполнить мероприятия по снижению затрат на ее производство.
2. Рентабельность услуг, оказываемых иностранным заказчикам, значительно ниже рентабельности работ, выполняемых для отечественных потребителей. Необходимо рассмотреть целесообразность затрат отдела внешнеэкономической деятельности и систематически подвергать их целевому анализу