Статьи
актива.
Раздел
I. «Внеоборотные активы».
В статье «Нематериальные активы»
(строки 110-112) показывается наличие
нематериальных активов.
Нематериальные активы могут
быть внесены учредителями (собственниками)
организации в счет их вкладов
в уставный капитал организации,
получены безвозмездно, приобретены
организацией в процессе ее
деятельности.
Данные по соответствующим строкам
подраздела приводятся по остаточной
стоимости нематериальных активов (за
исключением объектов жилого фонда и нематериальных
активов, по которым в соответствии с установленным
порядком погашение стоимости не проводится).
Расшифровка
состава нематериальных активов приводится
в Приложении к бухгалтерскому балансу
(форма № 5).
В группе статей « Основные
средства» (строки 120-122) показываются
данные по основным средствам,
как действующим, так и находящимся
на реконструкции, консервации
или в запасе, по остаточной стоимости
(за исключением объектов основных средств
по которым в соответствии с установленным
порядком погашение стоимости не проводится).
При расчете амортизационных отчислений
следует руководствоваться Положением
по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом
Минфина России от 30.03.2001 № 26н, а также
Методическими указаниями по учету основных
средств.
В этой статье также отражаются
капитальные вложения на улучшение
земель (мелиоративные, осушительные,
ирригационные и другие работы) и в арендованные
здания, сооружения, оборудование и другие
объекты, относящиеся к основным средствам.
В размере фактических затрат на приобретение
показываются земельные участки, объекты
природопользования, приобретенные организацией
в собственность в соответствие с законодательством.
Расшифровка движения основных
средств в течение отчетного
года, а также их состава на
конец отчетного года приводится
в Приложении к бухгалтерскому
балансу (форма № 5).
В статье «Незавершенное строительство»
(строка 130) показывается стоимость незаконченного
строительства, осуществляемого как хозяйственным,
так и подрядным способами. Кроме того,
по этой строке отражаются затраты по
формированию основного стада, на геологоразведочные
работы, суммы авансов, выданных организацией
в связи с осуществлением капитальных
вложений и формированием основного стада,
а также оборудование, требующее монтажа
и предназначенное для установки. К незавершенным
капитальным вложениям относятся не оформленные
актами приемки-передачи основных средств
и иными документами затраты на строительно-монтажные
работы, приобретение зданий, оборудования,
транспортных средств, инструмента, инвентаря,
иных материальных объектов длительного
пользования, прочие капитальные работы
и затраты. Объекты капитального строительства,
находящиеся во временной эксплуатации,
до ввода в постоянную эксплуатацию отражаются
как незавершенные капитальные вложения.
При заполнении статей «Нематериальные
активы», «Основные средства», «Незавершенное
строительство» следует руководствоваться
Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н,
Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных
инвестиций, утвержденным Минфином России
30 декабря 1993 г. № 160, и Положением по бухгалтерскому
учету «Учет договоров (контрактов) на
капитальное строительство (ПБУ 2/94), утвержденным
Приказом Минфина России от 20 декабря
1994 г. № 167. В статье «Долгосрочные финансовые
вложения показываются долгосрочные (на
срок более года) инвестиции организации
в доходные активы (ценные бумаги) других
организаций, уставные (складочные) капиталы
других организаций, созданных на территории
Российской Федерации или за ее пределами,
государственные ценные бумаги (облигации
и другие долговые обязательства) и т.п.,
а также предоставленные организацией
другим организациям займы.
При этом по строке 145 «Прочие
долгосрочные финансовые вложения»
отражаются долгосрочные финансовые
вложения, не нашедшие отражения
по предыдущим строкам подраздела.
По строке 150 «Прочие внеоборотные
активы» отражаются другие средства и
вложения, не нашедшие отражения в разделе
1.
Раздел
II. «Оборотные активы».
В разделе «Оборотные активы» по
соответствующими статьям группы статей
«Запасы» отражаются остатки материально-производственных
запасов, предназначенных для использования
при производстве продукции, выполнении
работ, оказании услуг, для управленческих
нужд организации (сырье, материалы), для
продажи или перепродажи (готовая продукция,
товары), а так же др. материальные ценности.
Здесь же отражаются по соответствующим
статьям затраты организации, числящиеся
в незавершенном производстве (издержки
обращения), расходы будущих периодов.
Запасы отражаются в оценке, предусмотренной
Положением по ведению бухучета и бухгалтерской
отчетности, ПБУ №5/01, утвержденным приказом
Минфина России от 19.07.2001 г. № 44н.
В статье «затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения)»
показываются затраты по незавершенному
производству и незавершенным
работам (услугам), учет которых
осуществляется на счетах бухгалтерского
учета раздела «Затраты на производство»
Плана счетов бухгалтерского учета. При
этом незавершенное производство отражается
в оценке, принятой организацией при формировании
учетной политики в соответствии с нормативными
документами по бухгалтерскому учету.
По статье «готовая продукция
и товары для перепродажи»
показывается фактическая производственная
себестоимость, нормативная (плановая)
себестоимость (либо в другой
оценке, предусмотренной Положением
по ведению бухучета) остатка продукции,
прошедшей все стадии, предусмотренные
технологическим процессом, а так же изделия
укомплектованные и прошедшие испытания
и техническую приемку.
По статье «товары отгруженные»
отражаются данные о полной
фактической себестоимости (или
иной оценке, предусмотренной Положением
о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации) отгруженной продукции
(товаров) в случае, если договором обусловлен
отличный от общего порядка момент перехода
права владения, пользования и распоряжения
ею и риска случайной гибели от организации
к покупателю, заказчику.
По статье «расходы будущих
периодов» показывается сумма
расходов, произведенных в отчетном
году, но подлежащих погашению
в следующих отчетных периодах
путем отнесения на издержки
производства ( обращения ) или другие
источники в течение срока, к которому
они относятся. К таким расходам, в частности,
относятся расходы по неравномерно производимому
ремонту основных средств (по организациям,
не образующим ремонтный фонд), суммы арендной
платы, расходов на рекламу, подготовку
кадров, уплаченные вперед, и т.п.;
По статье «прочие запасы и
затраты » показываются запасы
и затраты, не нашедшие отражения
в предыдущих строках подраздела
«Запасы» раздела II бухгалтерского
баланса, в частности, не списанная
в установленном порядке со счета 43 « Коммерческие
расходы», часть коммерческих расходов,
относящихся к остатку неотгруженной
(нереализованной) продукции.
По статье «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям»
отражается сумма налога на добавленную
стоимость по приобретенным материальным
ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся
предметам, основным средствам, нематериальным
активам и другим ценностям, работам и
услугам, подлежащая отнесению в установленном
порядке в следующих отчетных периодах
в уменьшение сумм налога для перечисления
в бюджет или на соответствующие источники
ее покрытия.
По группе статей «Дебиторская
задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты)
показываются данные о дебиторской задолженности,
платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты. Данные
о дебиторской задолженности, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты, показываются соответственно
по группе статей «Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)».
По статье «покупатели и заказчики»
показываются по договорной или
сметной стоимости отгруженные
товары, сданные работы и оказанные
услуги заказчикам (покупателям) до
момента поступления платежей за них на
расчетный (или иной) счет организации
либо зачета взаимных требований, а по
статье «векселя к получению» показывается
учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» задолженность покупателей,
заказчиков и других дебиторов по отгруженной
продукции (товарам), выполненным работам
и оказанным услугам, обеспеченная полученными
векселями.
В активе и пассиве баланса
по статьям «задолженность дочерних
(зависимых) обществ» (строка 243) и «задолженность
перед дочерними (зависимыми) обществами»
(строка 623) отражаются данные по текущим
операциям с дочерними (зависимыми) обществами
(межбалансовые расчеты).
Данные по основному (преобладающему,
участвующему) обществу и его
дочерним (зависимым) обществам должны
сводиться с учетом Методических рекомендаций
по составлению и представлению сводной
бухгалтерской отчетности, утвержденных
Приказом Минфина России от 30 декабря
1996 г. № 112. По статье «задолженность участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал»
группы статей «Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)» показывается
задолженность учредителей (участников)
организации по вкладам в уставный (складочный)
капитал организации.
По статьям «авансы выданные»
групп статей «Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной
даты)» (строки 234 и 245) показывается
сумма уплаченных другим организациям
авансов по предстоящим расчетам
в соответствии с заключенными договорами.
По статьям «прочие дебиторы»
указанных групп статей показывается
задолженность за финансовыми
и налоговыми органами, включая
по переплате по налогам, сборам
и прочим платежам в бюджет,
задолженность работников организации
по предоставленным им ссудам и займам
за счет средств этой организации и т.п.
В частности, по этой статье отражаются
ссуды на индивидуальное и кооперативное
жилищное строительство или приобретение
садовых домиков и благоустройство садовых
участков, беспроцентные ссуды молодым
семьям на улучшение жилищных условий
или обзаведение домашним хозяйством
и др. Кредиты банков, использованные на
выдачу ссуд работникам, показываются
в пассиве бухгалтерского баланса по статье
«прочие кредиторы» (строка 628). По данной
статье также показывается задолженность
за подотчетными лицами, задолженность
по расчетам с поставщиками по недостачам
товарно-материальных ценностей, обнаруженным
при приемке, по расчетам, отражаемым на
счете 77 «Расчеты с государственным и
муниципальным органом». По этой статье
отражаются также штрафы, пени и неустойки,
признанные должником, или по которым
получены решения суда (арбитражного суда)
либо другого органа, имеющего в соответствии
с законодательством Российской Федерации
право на принятие соответствующего решения,
об их взыскании, и отнесенные на финансовые
результаты организации.
В группе статей « Краткосрочные
финансовые вложения» показываются
краткосрочные (на срок не более
одного года) инвестиции организации
в зависимые общества (строка 251).
По строке 252 отражаются собственные акции,
выкупленные у акционеров, числящиеся
в бухгалтерском учете по дебету счета
56 «Денежные документы». По строке 253 показываются
инвестиции организации в ценные бумаги
и т.п., а также предоставленные организацией
другим организациям займы.
В группе статей «Денежные
средства» по статьям «касса»,
«расчетные счета» и «валютные
счета» показывается остаток
денежных средств организации
в кассе, на расчетных и валютных
счетах в банках.
По статье
«прочие оборотные активы» показываются
суммы, не нашедшие отражения по другим
статьям раздела II бухгалтерского баланса.
Статьи
пассива.
Раздел
III «Уставный капитал».
Группа статей «Уставного капитала»
показывается уставный (складочный)
капитал организации, образованный
за счет вкладов его учредителей (участников)
в соответствии с учредительными документами,
а по государственным и муниципальным
унитарным предприятиям - величина уставного
фонда. Увеличение и уменьшение уставного
(складочного) капитала производятся по
результатам рассмотрения итогов деятельности
организации за предыдущий год, и после
внесения соответствующих изменений в
учредительные документы организации.
При организации учета по счету 85 «Уставный
капитал» должны учитываться положения,
приведенные в письме Минфина России от
23 декабря 1992 г. № 117 «Об отражении в бухгалтерском
учете и отчетности операций, связанных
с приватизацией предприятий». Эмиссионный
доход акционерного общества (суммы, полученные
сверх номинальной стоимости размещенных
акций обществом (за минусом издержек
по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных
активов организации (в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
Положением о бухгалтерском учете и отчетности
в Российской Федерации или нормативными
актами Минфина России), безвозмездно
полученное имущество (кроме относящегося
к социальной сфере) и средства ассигнований
из бюджета, использованные на финансирование
долгосрочных вложений, средства, направленные
на пополнение оборотных средств, и аналогичные
суммы включаются в добавочный капитал
и показываются в составе данных группы
статей «Добавочный капитал».
Безвозмездно полученные ценности,
относящиеся к социальной сфере
организации, отражаются на счете
88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток), субсчет «Фонд социальной сферы».
Организации (в том числе организации
с иностранными инвестициями), приходующие
имущество (включая денежные средства)
в счет вкладов в уставный (складочный)
капитал организации, оцененное в учредительных
документах в свободно конвертируемой
валюте, возникающие суммовые разницы
по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят
на счет 87 «Добавочный капитал».