Кредиторская задолженность

Введение

Актуальность  темы работы заключается в том, что  кредиторская задолженность являются естественным составляющим бухгалтерского баланса предприятия, а так же наиболее доступным источником финансирования текущей деятельности предприятия. Она возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой  платежей по ней. На финансовое состояние  предприятия оказывает влияние  как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и  её период оборачиваемости. Однако, балансовый остаток кредиторской задолженности  может служить лишь отправной  точкой для исследования вопроса  о влиянии расчетов с кредиторами  на финансовое состояние. Экономическая  сущность кредиторской задолженности  состоит в том, что это не только часть имущества организации, как  правило денежные средства, но и  товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая 
часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации - должника.  Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, которые наделены правами на взыскание от организации указанной части имущества. 
 

Кредиторская  задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или  юридическим лицам.  
Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации - дебитора (должника) перед лицами наделенными правами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства 
организации - дебитора, имеющие различное происхождение. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации - дебитора, ее показывают в 
пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно («расчеты с кредиторами» или просто «кредиторы»), а в обобщающих показателях отражают общую сумму 
кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп. 
По действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в числе других дополнительных данных указывают сведения «о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности». В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим позициям: 
1) Поставщики и подрядчики; 
2) Векселя к уплате; 
3) Задолженность 
перед дочерними и зависимыми обществами; 
4) Задолженность перед персоналом организации; 
5)Задолженность перед бюджетом и социальными фондами; 
6) Задолженность участникам (учредителям) по 
выплате доходов; 
7) Авансы полученные. 

Целью работы является: рассмотреть сущность финансов предприятия  и источники их формирования; изучить  значение кредиторской задолженности  в структуре оборотных средств  предприятия; определить информационную базу для оценки кредиторской задолженности  предприятия; проанализировать особенности  управления движением кредиторской задолженности на предприятии; рассмотреть  систему управления финансовыми  рисками на предприятии; наметить пути совершенствования управления кредиторской задолженностью. Мое мнение по этой теме таково: Мы живем в современном, бурном и централизованном мире, и чтобы в нем существовать нужны средства. А если средств не хватает на реализацию тех или иных потребностей, мы начинаем искать дополнительные средства на их реализацию. Так вот наиболее распространенный способ получение дополнительных средств на сегодняшний день является кредит. А взяв кредит, мы становимся «должниками», отсюда и появляется кредиторская задолженность. Я считаю что это вполне нормально и присуще нашему времени и ритму жизни. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности

                         1.1 Кредиторская задолженность

     Кредиторская  задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

     - долгосрочные кредиты банка, используемые  для капитальных вложений на  длительный срок: на приобретение  дорогостоящего оборудования, строительство  зданий, модернизацию производства;

     - долгосрочные займы, отражающие  долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

     К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

     По  группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации:

     - с поставщиками и подрядчиками  в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

     - по оплате труда и по прочим операциям с персоналом по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели;

     - по налогам и сборам организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;

     - по социальному страхованию и обеспечению в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации;

     - с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов) в  сумме задолженности организации  по причитающимся к выплате  дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том  числе учтенной на счете 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

     - с разными дебиторами и кредиторами,  проводимые с использованием  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». В  частности, по этой статье отражаются  задолженность организации по  платежам по обязательному и  добровольному страхованию имущества  и работников организации и  другим видам страхования, в  которых организация является  страхователем, задолженности для  возмещения торговым организациям  сумм за товары, проданные ими  в кредит, и др.

     Основные  задачи анализа кредиторской задолженности (3, с.28; 11, с. 293):

     - оценка и анализ динамики и  структуры кредиторской задолженности  по сумме и кредиторам;

     - проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

     - выделение сумм просроченной  кредиторской задолженности, в  том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;

     - определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности;

     - выявление отклонений фактических  показателей кредиторской задолженности  от запланированных величин, а  также факторов, повлиявших на  эти отклонения;

     - поиск резервов роста финансовой  устойчивости;

     - разработка рекомендаций по упорядочению  расчетов, увеличению эффективности кредиторской задолженности.

     1.2 Источником кредиторской задолженности

     Источником  кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс, приложение к нему в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Суммы, отраженные в форме №5, должны соответствовать суммам, отраженным в форме №1, как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных расшифровок.

     Кредиторскую  задолженность можно рассматривать  с двух позиций. С одной стороны, она относится к краткосрочным  обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют  их преимущественное право на имущество  организации. Это означает, что в  любое время кредиторы могут  потребовать погашения долгов. При  неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация  будет неспособна отвечать по своим  обязательствам, что может привести к банкротству.

     С другой стороны, кредиторскую задолженность  можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации  в этом случае должна предусматривать  возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального  вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

     Как показывает практическая деятельность, ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и периодических платежей: оплаты труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т.д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать как «неизбежный». Он хотя и позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Необходимо оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, поскольку такие «отсрочки» могут иметь различные последствия не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного «невольного» кредитора.[1.47-52стр.]

     1.3 Коммерческий кредит

     Одной из наиболее значимых составляющих кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками (коммерческий кредит). Основной положительной чертой данной разновидности получения заемных средств является наиболее простой способ привлечения. Коммерческий кредит, как правило, не требует (в отличие от банковского) привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций). В отечественных условиях коммерческий кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) па договору купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, на первый взгляд, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. Однако следует заметить, что поставщики прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия. Поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может колебаться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки.[9. 320-363 стр.]

     Там, где контроль над недополученной прибылью значительно ослаблен (государственные предприятия, крупные акционерные и промышленные компании), потери, связанные с товарным кредитованием, зачастую компенсируются за счет «неформальных» платежей руководству или служащим компании.

     Белорусское законодательство, помимо беспроцентных товарно-кредитных отношений между предприятиями, содержит возможность предоставления (получения) коммерческого кредита и под процент. Корпоративный же менталитет наших предпринимателей, в основном, пока не готов «смириться» с необходимостью платить проценты за «висящую» кредиторскую задолженность, поэтому гораздо проще продать товар по «завышенной» цене, чем вести речь о каких-то процентах, которые являются более «справедливой» формой компенсации, так как зависят от сроков оплаты.

     Таким образом, наличие кредиторской задолженности  с одной стороны показывает несостоятельность  предприятия вовремя оплатить текущие  расходы, а с другой – является важнейшим источником покрытия нехватки собственных средств для деятельности в динамичных условиях рынка. [10.www.buh.ru]