Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 08:25, курсовая работа
Тақырыптың міндеті осы қаржылық нәтижені анықтаудағы кірістер мен шығындар баптарының жіктелуін, топталуын байқап, есебін бухгалтерлік өткізбеде көрсетіп, банктің қаржылық нәтижесін талдап, баға беру.
Зерттеу объектісі банк қызметіндегі кірістер мен шығындардың орындалуын зерттеу, олардың түрлерін топтап жіктеу және бухгалтерлік есепте бейнелеу.
Кіріспе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...3- 4
I Бөлім. Кірістер мен шығындарды белгілеудегі критериялары мен әдістері
1.1. Кірістер мен шығындардың белгіленуі . . . . . . .. . . . . . . . . . . ..... . . 5-8
1.2. Банк кірістерінің құру көздері мен жіктелуі. . .. . . . . . . . . . . . . . .... 8-13
1.3. Банк шығындарының жіктелуі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .......14-17
II Бөлім. Қаржылық нәтижені анықтаудағы кірістер мен шығындар есебінің көрінісі
2.1. Банктің кіріс операциясының есебі . . . . . . …. . . .. . . . . ... . . . . . . . ...18-21
2.2.Банктің шығын операциясының есебі. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 22-26
2.3.Қаржылық нәтиже, таза кіріс есебі мен талдауы. . . . . . . . . . . . .. . . 26-33
III Бөлім. Қаржылық нәтижеге әсер ететін факторлар . . .. . . . . . . . ..34-37
Қорытынды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..38
Қолданылған әдебиеттер тізімі . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .. . . . ..39
Қосымшалар
әртүрлі шығындар мен жоғалтулар;
күтпеген жағдайлар шығыны;
басқа да шығындар
II бөлім. Қаржылық нәтижені анықтаудағы кірістер мен шығындар есебінің көрінісі
2.1. банктің кіріс операциясының есебі
банктің кірістер есебін жүргізу үшін IV класында мынадай шоттар ашылған:
4100 - «Ұлттық Банкте орналастырылған депозиттер бойынша сый-ақы (мүдделік) алумен байланысты кірістер».
4200 – «Сатуға арналған бағалы қағаздар бойынша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
4300 – «Басқа банктерге ұсынылған несиелер мен аванстар бойынша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
4400 – «клиенттерге ұсынылған несиелер бойынша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
4500 – «Дилинг операциялары бойынша кірістер».
4600 – «Банктің комиссиондық кірістері».
4700 – «Банктің қайта бағалаудан кірістері».
4800 - «Басқа да операциялық кірістері».
4900 – «Айыптар, өсім ақылар, тұрақсыздықтар».
4999 – «салыққа дейінгі кірістер».
Банк кірісін есептегенде оның сәйкестігі мен бақылануы қадағаланады. Қызмет көрсетілген кезде клиенттер мен енгізілген сомалар банк балансында бейнеленеді. Заңды және жеке тұлғаларға көрсетілген қызмет үшін алынған нақты ақша түріндегі комиссиондық кіріс:
Дт – 1001
Кт – 4801, 4802, 4920
4801 – «жалға беру бойынша кірістер».
4802 – «Басқа да операциялық кірістер».
4920 – «Басқа да кірістер».
Заңды тұлғаларға көрсетілген қызмет үшін нақты ақшасыз түрдегі комиссиондық кіріс:
Дт – 1051, 2203, 1351
Кт – 4250, 4300, 4400
Жеке тұлғаларға көрсетілген қызмет үшін нақты ақшасыз түрдегі алынған комиссиондық кіріс:
Дт – 2215 – 2223, 2211
Кт – 4250, 4300, 4400
Келесі кезеңге төленетін кірістердің есебі, есеп беру кезеңінің соңында жүргізіледі:
Кт – 4250, 4300, 4400
Төлем мерзімі жеткен кезде құжаттардың алдын-ала төлемі түскен кезде:
Ағымды айдағы несие немесе депозит үшін түскен құжаттардың сомасы:
Дт –2203, 1051, 1351
Кт – 4250, 4300, 4400
Факторинг операциясы бойынша комиссиондық төлемдерді іздестіру үшін клиенттің ағымды шотынан ақша қаражаттарын өшіреді:
4407 – «факторинг бойнша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
Қарызды нақты ақшамен берген кезде қарызшыдан нақты ақшаны инкоссациялағаны үшін комиссиондық төлем іздестіріледі:
Жалдық төлемді алған кезде:
Дт – 2203 – жалгердің ағымды шоты
Кт – 4801 – жалға беру бойынша кіріс
Қаржылық лизинг бойынша сый-ақы есептегенде:
4305 – «Басқа банктерге ұсынылған қаржылық лизингтер бойынша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
4420 – «Клиенттерге қаржылық бойынша сый-ақы алумен байланысты кірістер».
Негізгі құралды сатудан кіріс алғанда:
Дт – 1001, 2203
4852 – «Негізгі құралдарды сатып өткізуден түсімдер».
Бағалы қағазды немесе шетел валютасын өткізуден кіріс:
1859 – «Шетел валютасының тенгедегі бақылау құны (ұзын валюталық позицияның)».
4530 – «Шетел валютасын сатып алу, сатумен байланысты кірістер».
Тауарлы материалдық артықтарды сатудан кіріс:
4853 – «Материалдарды сатып өткізуден түскен түсімдер».
Инкассация үшін төлем:
4608 – «Банктің басқа да комиссиондық кірістері».
Тексеру кезінде кассадан ақшаның артықшылығы табылса:
Ақша қаржыларын аудару қызметі үшін алынған комиссиондық төлем:
Дт –2203
4601 – «банк қызметінің аудару операциялары бойынша комиссиондық кірістері».
Банктің басқа да операцияларынан болатын айыптар, өсім-ақылар, тұрақсыздықтар үшін алынған төлем:
Дт – 1001, 2203, 1051
Қарызшының несиені пайдаланғаны үшін сый-ақы қосылған, бірақ іздестірілмеген кезде:
2.2. Банктің шығын операциясының есебі
банктің операциялық шығындары дегеніміз – есеп беру кезінде экономикалық пайданың ағымды түрдегі, активтерді қолдану түрінде немесе меншікті капиталдың азаюына әкелетін берешектің пайда болуы. Шығындар есептеу әдісі бойынша теңгеде есептелінеді, яғни ағымды айға немесе жылға тиісті бөлігі жіберіледі.
Осы шығындар есебі үшін V класта шоттар ашылған:
5020 – «Талап ету депозиті бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар».
5150 – «Филиалдар арасындағы есеп айырулар бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар».
5200 – «Клиент депозиттері бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар».
5300 – «Бағалы қағаздар және кері сатып алу бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар».
5450 – «Қамтуға ассигнования».
5500 – «Дилинг операциялары бойынша жоғалтулар».
5600 – «Банктің комиссиондық шығындары».
5720 – «Еңбек ақы төлеу, жол сапар және міндетті аударулар бойынша шыындар».
5740 – «Жалпы шаруашылық шығындар».
5780 – «Амортизациялық аударулар».
5900 – «Айыптар, өсім-ақылар, тұрақсыздықтар».
5940 – «Күтпеген шығындар».
5999 – «Табыс салығы»
Банктің операциялық шығынының көп бөлігін алынған депозиттермен несиелер бойынша сый-ақылар құрайды.
Міндеттемелер бойынша сый-ақыларды есептегенде:
Комиссиондық шығындар төленген уақытта немесе төлеуші келіскенде қабылданады:
Талап ету аманаты бойынша шотты жабы кезінде банк аманат қалдығына сый-ақы сомасын аударады:
5211 – «Талап ету аманаты бойынша сый-ақылық шығындар».
Шұғыл аманаты бойынша шоттардың жабылуы немесе келісім-шарттың аяқталуы бойынша сый-ақы сомасын аудару кезінде:
Дт – 5215, 5217, 5219
5215 -5219 – «Қысқа, орта , ұзақ мерзімдері бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар».
Жай жалға берілген құралдар бойынша амортизациялық аударымдар банкпен қарастырылған нормалар бойынша есептелінеді және келесі өкізбе құрылады:
Жалдық төлемді арендодательге төлеген кезде:
«Жай жалға беру бойынша шығындар»
Қаржылық лизинг бойынша амортизация есептеген кезде:
Бағалы қағаздарды қайта бағалау бойынша шығындар:
Акция бланкісін алғанда және қаржы аударғанда оларды дайындау үшін Ұлттық Банк:
« Басқада операциялық шығындар»
Бағалы қағаз бойынша сый-ақы мен жеңілдік сомалары олар өшіргенге дейін әр бір сый-ақы төлеуде белгіленеді. Қосылған пайыздар сомасы ай сайын банктік шығындарына жіберілгенде, келесі шоттар бойынша 5250, 5301, 5303 (айналымға шығарылған бағалы қағаз бойынша сый-ақы төлеумен байланысты шығындар):
Негізгі құралдар бойынша есептелген тозу құны:
5781 – «Ғимараттар мен үйлер бойынша амортизациялық аударымдар».
5782 – «Компьютерлік техникалар бойынша аударулар».
5783 – «Басқа да негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударымдар».
5784 – «Қаржылық лизинг бойынша қабылданған негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударулар».
5785 – «Жалға беруге негізделген негізгі құралдар бойынша амортизациялық аударулар».
5786 – «Жалға алынған үйлер және күрделі шығындар бойынша амортизациялық аударулар».
Клиенттердің операциялары бойынша пошталық және телеграфтық шығындар:
Жұмсалған материалдардың құны:
Қамтамасыз етуді резервтеу бойынша шығындар:
Төленген айып және өсім-ақылар:
Несие алынған кезден төлену мерзімі соңына дейін ай сайын сый-ақы есептелінеді:
Банк шығынының көп бөлігі басқару аппаратын ұстау шығындары құрайды.
5721 – «Басқарма әкімшілік шығындары».
5722 – «Қызметкерлердің еңбек ақысын төлеу шығындары».
5723 – «Жұмысшылардың еңбек ақысын төлеу шығындары».
Ұлттық Банк осы шоттар бойынша және екінші деңгейлі бас банктер шығындар мөлшерін әрбір филиалға бекітеді. Жалақы айына бір енмесе екі рет беріледі. Айдың алғашқы жартысында жлақы төлегенде: