Налоговая система России

По признаку соотношения между средней ставкой  налога и доходом налоги делятся  на прогрессивные (ставка повышается по мере возрастания дохода), регрессивные (ставка уменьшается по мере возрастания  дохода) и пропорциональные (ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода).

В Российской Федерации устанавливаются и  взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.

Важно отметить, что отнесение налога к тому или  иному уровню осуществляется в зависимости  от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства [15, с. 202].

Налоги  выполняют следующие важнейшие  функции:

 • фискальную, т.е. финансирования государственных расходов. У государства есть традиционные функции — содержание органов государственного управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи и информатики. В ХХ в. к ним прибавились все возрастающие социально-культурные функции. На выполнение этих традиционных и современных функций и приходится основная часть государственных расходов;

• социальную, т.е. поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Одним из главных способов осуществления этого является введение прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Пропорциональное налогообложение предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. По прогрессивной шкале платится подоходный налог с физических лиц. и часто — налог на прибыль предприятий и поимущественные налоги, т.е. те налоги, которые технически возможно взимать по разным ставкам в зависимости от дохода налогоплательщика. Социальную функцию также несет освобождение от уплаты ряда налогов некоторых категорий налогоплательщиков (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, матерей-одиночек, многодетных, переселенцев, студентов) или необложение налогами некоторых социально значимых товаров и услуг (освобождение их от НДС, налога с продаж, таможенных пошлин), или же, наоборот, повышенное налогообложение предметов роскоши (через высокий НДС, акцизы);

          • контрольная, т.е. через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

        • стимулирующая, т.е. с помощью налогов, льготи санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

         • регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы [22, с. 234].

Налоговая функция является аналогом уже известных  нам потребительской и инвестиционной функций:

T = Т₀ + Т₁Y                                                (1)

Это уравнение  описывает взаимосвязь между  чистыми налоговыми поступлениями  и Y через налоговую функцию, которая показывает, как Т изменяется по мере изменения Y. Некоторые виды налогов (например, налог на имущество) не меняются вместе с Y. Налоговая функция отражает это явление. Т₀ представляет собой автономную часть налоговых поступлений, т.е. часть, которая не связана с Y. Но большая часть налогов (на индивидуальный доход, с фонда зарплаты), как и трансферты, меняется вместе с Y, что отражено во втором члене правой части приведенного уравнения — (Т₁Y). Постоянный наклон (Т₁) экономисты называют предельной склонностью к налоговому изъятию (МРТ), т. е. изменением в Т, являющимся следствием изменения в Y. Каждый дополнительный рубль Y производит ту часть рубля (Т₁), которая становится дополнительным налоговым поступлением (изъятием).

Из темы о национальных счетах мы знаем, что  располагаемый личный доход (Y_D) — величина дохода, которая находится в распоряжении домашнего хозяйства на расходы и сбережения. Располагаемый доход образуется вычитанием Т_g из дохода и добавлением трансфертов.

Y_D = Y - Т_g + Т_p = Y – Т                                         (2)

т. е. в  конечном счете

                  Y_D  = Y – Т                                                               (3)

(располагаемый  доход равен валовому доходу  минус чистые налоговые поступления). Потребительские расходы определяются располагаемым доходом, а не уровнем валового дохода. Вследствие того что прямо на совокупный спрос (AD) воздействуют государственные расходы на покупку товаров и услуг, а налоги воздействуют косвенно (через изменение потребительских и инвестиционных расходов), мы должны рассмотреть вопрос о равновесии на товарных рынках, чтобы выявить роль государственных расходов и чистых налогов [13, с. 283].

Итак, налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица — предприятия, организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Функции налогов взаимосвязаны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Макроэкономическое регулирование экономики с помощью

налогов

В макроэкономике налоги также делятся на автономные (аккордные) Т_х, которые не зависят от уровня дохода, и подоходные, которые зависят от уровня совокупного дохода Y и сумма налоговых поступлений от которых определяется по формуле: t х У, где t -. налоговая ставка, поэтому налоговая функция имеет вид:

Тх = Т_х + t x У                                              (4)

Различают:    среднюю    ставку    налога,    которая    представляет    собой процентное отношение налоговой суммы к величине дохода:

t_cp = T_x/Y x 100%                                           (5)

 

и предельную ставку налога - величину прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода, выраженную в процентах:

t_cp = ΔT_x/ΔY x 100%                                    (6)

В зависимости от того, как устанавливается  средняя налоговая ставка, различают три типа налогообложения: пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налоги [8, с. 243].

Пропорциональный  налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивном налог - это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такой налог предполагает не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода. Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли способствует повышению эффективности производства.

Регрессивный  налог - это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода доля дохода, выплачиваемого в виде налога, сокращается. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов. В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко.

Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Поскольку косвенный налог - это  часть цены товара, то в зависимости  от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем  больше, чем меньше доход, и тем  меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги.

Налоги  влияют как на совокупный спрос, так  и на совокупное предложение. 

Рост  налогов ведет к снижению потребительских расходов (так как сокращается располагаемый доход), и к снижению инвестиционных расходов, (поскольку уменьшается величина прибыли фирм после выплаты налогов).

Рис. 2. Воздействие изменения налогов  на совокупный спрос

И наоборот, снижение налогов увеличивает совокупный спрос (сдвиг кривой АD] вправо до АD₂ на рис.2,а, что обусловливает рост реального ВВП от У₁ до У*). Эта мера может использоваться для стабилизации экономики в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р₁ до Р₂) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию) [8, с. 244].

Фирмы рассматривают налоги как  издержки, поэтому рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов - к росту деловой активности и  объема производства.  Воздействие налогов на совокупное предложение исследовал американский экономист, один из основоположников концепции «экономической теории предложения» А. Лаффер. Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость. Используя налоговую функцию: Т = t х Y, А. Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога t_опт , при которой налоговые поступления максимальны Тх_max (точка А на рис.3). Если увеличить ставку налога, например, до t₁, уровень деловой активности снизится, и налоговые поступления сократятся до Тх₁ поскольку уменьшится налогооблагаемая база, т.е. величина совокупного выпуска У.

Рис.3. Кривая Лаффера           Рис.4. Воздействие снижения налогов

на совокупное предложение

Эта кривая была названа гипотетической потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения.

Для борьбы со стагфляцией А.Лаффер в начале 80-х годов предложил снизить ставки налога на доходы домохозяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что эти налоговые ставки, существовавшие в американской экономике, превышали оптимальную величину, поэтому экономика находилась на «плохой стороне» кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога от t₁ до t_опт, по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы, с одной стороны, преодолеть стагфляцию, а с -другой - увеличить налоговые поступления в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. А.Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (см. рис.4.), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства от 71 до У* сочетается в этом случае со снижением уровня цен от Р1 до Р2 (рис.4), поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией [4, с. 171].

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, способно воздействовать на инвестиционную активность и способствовать росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая экономический рост.

Подоходный  налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности V сокращается и величина налоговых поступлений (Т= t х У) уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда величина фактического выпуска максимальна, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной. Однако налоги - это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при перегреве максимальны. Таким образом, из-за наличия подоходных налогов экономика как бы автоматически «остужается» при перегреве и «подогревается» при рецессии. Появление в экономике подоходных налогов уменьшает величину мультипликатора при отсутствии ставки подоходного налога мультипликатор больше, чем при ее наличии: , что усиливает стабилизационный эффект их воздействия на экономику. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог [9, с. 103].

Налог на добавленную стоимость  (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. Он является косвенным налогом (частью цены товара), поэтому в период рецессии, когда общий объем продаж падает, налоговые поступления от косвенных налогов - изъятия из экономики - сокращаются. Стабилизация экономики происходит автоматически.