Особенности бюджетной политики разных стран

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления. Например, бюджетная система Японии имеет государственный бюджет, бюджеты 47 префектур и 3255 муниципалитетов; во Франции бюджетная система состоит  из центрального бюджета и бюджетов 95 департаментов, около 38 тыс. коммун. 
         Главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. В современных условиях значение государственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке. 

Система местных бюджетов также определяется государственным устройством и соответствующим административным делением. В 1960—1970 гг. во всех западных странах произошел процесс укрупнения местных административных единиц и, следовательно, усиление централизации местных финансов. Так, в Великобритании в 1973—1975 гг. была проведена реформа местных органов власти, в результате которой введена двухзвенная система управления местными органами (деление на графства и округа); были упразднены мелкие административные единицы (сельские округа и приходы). В результате территория Англии и Уэльса (центральная часть, где проживает 87% населения страны) стала подразделяться на 53 графства, включающие 369 округов (вместо 1400 до реформы). Это вызвало сокращение числа местных бюджетов и увеличение их объема. Финансовые взаимоотношения центральных и местных органов стали более тесными, усилилась регулирующая роль местных финансов и их воздействие на процесс воспроизводства и сферу социальных отношений.  
         Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов — кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций. В результате взаимодействия центральных и местных властей местные бюджеты выступают проводниками экономической и социальной политики правительства, служат вспомогательным звеном в финансовой системе зарубежного государства. Они используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в решение общенациональных задач.  Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для покрытия бюджетных дефицитов региональные органы власти прибегают к местным займам, которые в современных условиях получили широкое распространение. Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению и здравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости.

1.2.2 Бюджетное  устройство федеративных государств

В федеративных государствах бюджетная система включает три  звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации  и местные бюджеты. Бюджетная  система США, например, имеет федеральный  бюджет, бюджеты пятидесяти штатов и более 80 тыс. бюджетов местных административных подразделений (3 тыс. округов, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов и тауншипов, 15 тыс. школьных и 29 тыс. специальных округов). В ФРГ бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов шестнадцати земель и бюджетов общин (к земельным приравниваются бюджеты ганзейских городов, к общинным — бюджеты объединений общин и округов); в Канаде — из федерального бюджета, бюджетов десяти провинций и бюджетов местных органов власти (общин, областей, графств). По такому же принципу построены бюджетные системы и в других федеративных государствах. В современных условиях, когда наблюдается тенденция к централизации власти и управления, роль членов федерации в формировании общенациональной политики, решении общегосударственных задач значительно уменьшается. Это находит отражение в бюджете членов федерации, которые по возлагаемым на них задачам, составу доходов и расходов приближаются к местным бюджетам. По этой причине в финансовой литературе бюджеты членов федерации нередко относят к категории местных. При федеративном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит федеральному бюджету, который является финансовой основой центрального правительства. В США на его долю приходится порядка 60% всех средств, проходящих через бюджетную систему, в Канаде — около 50, в ФРГ — более 40%. Распределение и закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов. Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются на федеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборону страны, макро-регулирование экономических и социальных процессов, развитие связи, финансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег. За федеральным бюджетом закреплены основные налоги. В США, например, на долю федерации приходится порядка 60% поступлений от индивидуального подоходного налога и налога на прибыль корпораций. В то же время доля акцизов в федеральном бюджете снизилась с 13% в 1960 г. до 3,5% в 1990 г. Большая часть акцизов служит источником доходов штатов и местных органов власти. 

На федеральный бюджет возложены важнейшие расходы. Среди  них: военные, экономические, часть  социальных, выплата процентов по государственному долгу, административные. В федеральном бюджете ФРГ  значительное место занимают также  расходы, связанные с участием страны в ЕС. В середине 90-х гг. платежи  ФРГ в фонды ЕС составляли более 5% всех расходов. В круг задач членов федерации входит административное управление, стимулирование сельскохозяйственной и промышленной деятельности, решение социальных вопросов, ряд из которых находится в совместной компетенции федерации. Доходы бюджетов членов федерации состоят из налогов, поступлений от принадлежащего им имущества, средств, привлекаемых за счет выпуска займов.

В бюджетах земель ФРГ главное  место принадлежит прямым налогам} Среди них выделяется подоходный, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства. Главными доходными источниками провинций Канады служат: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, платежи в фонды социального страхования. Расходы бюджетов членов федерации связаны с осуществлением экономической и социальной деятельности, оказанием финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным отраслям промышленности, с содержанием административного аппарата, органов правосудия, полиции. Функции местных органов власти, состав доходов и расходов их бюджетов остаются в условиях федерации такими же, как в унитарном государстве. Взаимоотношения отдельных звеньев бюджетной системы в федеративных государствах также имеют свои особенности. Например, в США в основном имеет место одностороннее движение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоящее. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде субвенций. Одной из форм финансовых связей между центральным правительством и местными органами власти стали "блоки" и программы "разделения доходов", получившие развитие в первой половине 70-х гг.

Блоки — это федеральные  субсидии, предоставляемые штатам и  местным органам власти с широким  кругом функций для использования  в определенной законом области (здравоохранение, обеспечение занятости, жилищное строительство и др.). Отличие  блоков от субвенций состоит в  том, что в пределах одной из указанных  сфер получатели имеют право расходовать  их самостоятельно. Программа разделения доходов определила принцип разделения полномочий между центральным правительством и властями штатов в сфере финансов, основанный на главенстве федерации. В ФРГ федеральный бюджет непосредственно связан с бюджетами земель, которым средства перечисляются в форме дотаций. Последние передают соответствующие суммы общинам. Особенность формирования ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит в том, что поступления от подоходного налога делятся между федеральным бюджетом (42,5%), бюджетом соответствующей земли (42,5%) и местным бюджетом (15%), а от налогов на прибыль корпораций — между федеральным бюджетом (50%) и бюджетами земель (50%).

ГЛАВА 2. Приоритетные направления бюджетной политики

Разные государства предпочитают разные структуры бюджета. Так, естественным является предположение о том, что в воюющих странах расходная часть бюджета оказывается смещенной в сторону расходов на оборону. В странах, где сильны социальные настроения в обществе, следует ожидать большего перераспределения доходов и большей доли государственных расходов на здравоохранение, образование и другие социальные статьи. Таким образом, очевидно, что структура бюджетов отражает некоторые специфические социально-экономические и политические характеристики государства и зависит от приоритетности тех или иных направлений экономического развития.

В развитых странах, с уже  сложившимися принципами формирования бюджетной политики, не следует ожидать резких колебаний долей расходов во времени.

Следовательно, волатильность  расходных статей бюджета может  рассматриваться как величина, характеризующая развитость и стабильность бюджетной системы.

Принимаемый бюджет, в его  расходной части, является результатом  решения задачи максимизации функции полезности государства при заданных бюджетных ограничениях. В тех государствах, где большое внимание уделяется обеспечению правопорядка и укреплению мощи государства, соответствующие статьи расходов окажутся доминирующими. Однако существует некий минимум расходов, который обеспечивает функционирование государственной системы, т.е. позволяет осуществлять государственную политику. Данные расходы связаны с укреплением правоохранительной и судебной системы, и «минимальный» уровень таких расходов зависит от институционального развития каждой страны. В то же время бюджетные ограничения, как правило, оказываются «мягкими» и в процессе принятия бюджета возможно не перераспределение средств между различными статьями бюджета, а общее пропорциональное увеличение расходов.

В качестве экономических  факторов, определяющих структуру бюджета, рассматривается суммарное участие государства в экономике, а также уровень экономического развития стран. Роль государства в экономике определяется расходами расширенного бюджета, уровень экономического развития рассматривается как ВВП на душу населения. Среди политических факторов, влияющих на структуру бюджета наиболее важным представляется уровень развития демократии в странах, который прежде всего связан с «прозрачностью» как процедуры принятия бюджета, так и его эффективного исполнения. Таким образом, под основными характеристиками бюджетной политики той или иной страны, отражающими социальные, экономические и политические приоритеты государств, понимают структуру расходов бюджета и ее стабильность.

Бюджетный процесс является одним из немногих аспектов экономической  политики, который наиболее четко показывает связь между политической структурой общества и структурой экономики страны. Под структурой экономики мы понимаем как общий размер государства, так и относительные расходы по основным бюджетным категориям. Под приоритетами бюджетной политики мы понимаем смещение расходных статей бюджета в сторону одной статьи или группы статей, по сравнению с другими странами мира. С формальной точки зрения, бюджет любой страны можно представить в виде вектора из n неотрицательных чисел, которые суммируются к единице:

где обозначает долю от общих расходов бюджета, которая идет на финансирование i-й статьи бюджета, а B — есть множество всех возможных бюджетов. Чем больше соответствующая доля для данного государства, тем более приоритетной является данная статья. Таким образом, структура расходов бюджета, т.е. вектор и дисперсия компонент этого вектора являются важными характеристиками бюджетной  политики той или иной страны. Достаточно разумной моделью формирования расходной части бюджета является задача максимизации функции полезности государства при бюджетных ограничениях. Сама же функция полезности зависит от определенной специфики данной страны.

2.1.1 Приоритетные  направления бюджетной политики  в период до 2023 года

Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий  жизни граждан и развитии страны. Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети  ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и  общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и  инвалидности, снижение бедности и  сглаживание межрегиональных различий. 

Конечная цель бюджетной  политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения. Это подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни и состояния здоровья граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, обеспечение социальных гарантий.

Создание условий  для будущего развития — важнейшая миссия социально ответственного государства. Развитие природного и научного потенциала, конкурентоспособной системы образования, формирование инновационной среды, поддержка передовых технологий, обеспечение прав и свобод граждан, развитие демократии и гражданского общества, эффективная организация самого государства, борьба с коррупцией – необходимые предпосылки для достижения этой цели. Непосредственный вклад в ее достижение должно внести комплексное решение демографической проблемы.

Основа для решения  перечисленных проблем — высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, увеличение доходов граждан и расширение финансовых возможностей государства. Это требует, прежде всего, поддержания макроэкономической стабильности, которая играет решающую роль в формировании инвестиционной привлекательности страны. Должно быть также обеспечено безусловное выполнение государством своих обязательств независимо от колебаний внешней конъюнктуры, поддержание стабильного уровня цен и стоимости национальной валюты и устранение других макроэкономических рисков.

Обеспечение обороноспособности и безопасности — необходимое условие для развития страны. Обеспечение суверенитета страны и поддержание одной из самых сильных армий в мире, включающей ядерную составляющую, является особенностью российского бюджета. Обеспечение высокой боеготовности вооруженных сил, их техническое переоснащение, создание мобильной армии, борьба с терроризмом, предупреждение локальных конфликтов, предотвращение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий входят в число основных приоритетов бюджетных расходов.

Эффективность правового  регулирования, способность государства принимать справедливые законы и добиваться их исполнения наряду с финансовым обеспечением являются столь же необходимым условием для  достижения целей бюджетной политики. Значительный вклад вносят, в рамках законодательно установленных полномочий и ответственности, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. Целый ряд публичных обязательств исполняется за счет государственных внебюджетных фондов.

Развитие общества и изменение  экономической среды предъявляют  все новые требования к качеству бюджетной политики. Граждане ждут от государства повышения качества образования и здравоохранения, решения проблем бедности, бизнес рассчитывает на развитие производственной инфраструктуры. Для того чтобы соответствовать этим ожиданиям недостаточно провести определенные реформы в сфере бюджетной политики, потребуется решительное повышение качества всей бюджетной политики.

2.1.1 Совершенствование налоговой политики

Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов  нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания  такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает  препятствий для устойчивого  экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для  предоставления важнейших государственных  услуг и выполнения возложенных  на него функций.

С учетом изложенного предстоит обеспечить реализацию следующих мер долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

1. Повышение эффективности налогового администрирования. Собираемость основных налогов может быть обеспечена за счет сокращения возможностей уклонения от уплаты налогов. При этом необходимо обеспечить снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства и создающих препятствия для развития инновационного сектора экономики, активизации инвестиционных процессов. Следует продолжить работу по внедрению административных регламентов деятельности налоговых органов. Эффективность работы налоговых органов должна оцениваться на основании открытых критериев, учитывающих в том числе качество обслуживания налогоплательщиков.

2. Реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя.

Наиболее масштабным изменениям в плановом периоде будет подвергнут единый социальный налог (включая взносы на обязательное пенсионное страхование). Реформа этого налога будет направлена на предотвращение дальнейшего снижения эффективной налоговой ставки, которое  наблюдается в силу особенностей конструкции единого социального  налога (далее – ЕСН).

В настоящее время единый социальный налог взимается по регрессивной шкале ставок, причем действующие  пороги регрессии не индексировались  с момента их введения.

Предлагается начиная с 2010 года ЕСН заменить страховыми взносами, уплачиваемыми работодателями, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования.     

 Изменения в законодательстве, которые вступят в силу с  1 января 2010 года:     

1. В условиях 2010 года эффективная  ставка взносов в фонд социального  страхования остается неизменной  по отношению к действующему  законодательству, ставка в фонд  медицинского страхования увеличивается  на 2п.п. (повышение тарифа на работающее  население). Предлагаемые  ставки взносов по различным направлениям приведены в таблице.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации будет содержать положения,  предусматривающие автоматическую  ежегодную индексацию указанных  выше порогов регрессии на  величину, соответствующую прогнозируемому приросту номинальной заработной платы;

3. Будут установлены единые  шкалы ставок взносов для всех  налогоплательщиков, за исключением  налогоплательщиков – организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  налогоплательщиков – организаций,  осуществляющих деятельность в  области информационных технологий. Для последних двух категорий  налогоплательщиков льготные шкалы  ставок взносов (параметры которых  также будут подлежать ежегодной  индексации) будут отменены, начиная  с 2020 года.

4. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие специальные  налоговые режимы в виде единого  сельскохозяйственного налога, упрощенной  системы налогообложения и системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход,  будут уплачивать страховые взносы  по общим правилам. При этом  из Налогового кодекса Российской  Федерации будут исключены положения,  разрешающие уменьшать сумму  единого налога, уплачиваемого в  рамках перечисленных специальных  налоговых режимов, на сумму  уплаченных взносов. При этом  организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие единый  сельскохозяйственный налог и  упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получат возможность включать  сумму уплаченных взносов в  состав расходов, уменьшающих налоговую  базу.

5. С 2010 года следует  перейти на общий порядок взимания  страховых взносов в рамках  всех специальных налоговых режимов.

Кроме того, предлагается ввести взносы, уплачиваемые работниками 1967 г. рождения и моложе, по ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты в пределах до 1100 тыс. рублей в год. Эти взносы будут зачисляться  на индивидуальные счета для формирования накопительной части трудовой  пенсии. В то же время половина взносов, уплачиваемых в настоящее время работодателями и направляемых на накопительные счета, передается на финансирование страховых пенсий.         

 В 2020 году в связи  с ухудшением соотношения численности  работников и пенсионеров, ставка  пенсионных взносов, уплачиваемая  работодателями на зарплату, должна  быть увеличена в первом диапазоне  на 3%. Эти средства будут  направлены на финансирование страховой части пенсий.

3. Совершенствование налогообложения добычи нефти. Необходимо постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти, которое подразумевает изменение критериев предоставления налоговых каникул либо применение территориального понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых. В частности, для учета существенных различий в условиях добычи нефти, а также повышения эффективности системы предоставления подобных льгот возможно принятие новых мер, стимулирующих разработку выработанных месторождений и месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами (мелкие месторождения). Однако при этом необходимо учитывать, что специальная система налогообложения добычи нефти, обеспечивающая существенную часть доходов бюджетной системы, позволяет поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на прочие сектора экономики. Поэтому количественные характеристики существующей системы изъятия рентных доходов у нефтяной отрасли (объем поступающих в бюджет доходов) в среднесрочной перспективе будет являться важным фактором бюджетной стабильности и обеспечения стабильности налогового бремени в прочих секторах.         

    В долгосрочной перспективе (с 2014 – 2015 гг.), по мере наработки соответствующих методов налогового администрирования, возможен переход к налогообложению добавочного дохода, получаемого при добыче углеводородного сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам.

4. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа      

 5. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.           

 Среди прочих мер,  менее значимых, которые будут  направлены на повышение эффективности  налоговой системы в долгосрочной  перспективе, можно отметить:

1. Создание эффективной  системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

2. Повышение нейтральности  налога на добавленную стоимость:  совершенствование процедур исчисления  и возмещения налога.

3. Повышение эффективности  налога на прибыль организаций,  для чего следует построить  систему налогового администрирования  таким образом, чтобы все необходимые  для ведения бизнеса и документально  подтвержденные расходы должны  приниматься к вычету за исключением  тех видов расходов, в отношении  которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации  налоговых ставок для различных  категорий налогоплательщиков, а  также принять решения, направленные  на совершенствование амортизационной  политики.

4. Постепенное повышение  ставок акцизов с целью придания  большей значимости этому виду  налоговых доходов в составе  доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.

5. Совершенствование налогообложения  операций с ценными бумагами.

6. Сокращение масштабов  использования специальных налоговых  режимов в налоговой системе,  являющихся исключением из общих  правил налогообложения. 

2.1.2 Пенсионная система  

При проектировании пенсионной системы правительство ставит две  цели. Во-первых, требуется решить проблему предотвращения бедности среди пенсионеров. Здесь, как и в других задачах  социальной политики, важнейшим показателем  служит минимальный размер пенсионных выплат. С точки зрения борьбы с  бедностью целесообразно оценивать  его вместе с другими видами доходов (прежде всего, другими видами социальных выплат). Вторая цель состоит в сглаживании  уровня жизни на протяжении жизненного цикла: обеспечении работнику после  выхода на пенсию уровень жизни сопоставимый с тем, который он имел в период трудовой деятельности. Это требует  установления тесной связи между  уровнем зарплаты и пенсий.

Указанные цели дополняют  друг друга и каждая страна выбирает свое соотношение между их приоритетностью.

О достижении первой цели можно  судить по доле пенсионеров, суммарные  доходы которых ниже прожиточного минимума пенсионера. Оценить достижение второй цели сложнее. Наиболее распространенным индикатором служит соотношение  между начальным уровнем пенсий и размером зарплаты перед выходом на пенсию. Согласно рекомендации Международной организации труда определенный таким образом коэффициент замещения должен составлять не менее 40%. Фактическая величина такого коэффициента составляет в среднем по 24 странам ОЭСР с высоким уровнем доходов 56%. Здесь и ниже приводятся показатели  пенсионного обеспечения для работников со средним уровнем зарплаты. По отдельным странам значения коэффициента лежат в пределах от 37% (Великобритания) до 102% (Люксембург). Среднее по 10 странам Восточной Европы и Центральной Азии значение коэффициента замещения также составляет 56% (от 38% в Хорватии до 87% в Турции). Еще выше коэффициент замещения в странах Латинской Америки (в среднем 57%) и Ближнего Востока и Северной Африки (в среднем 78%).

По прогнозу демографической  ситуации в период до 2023 года число  получателей трудовых пенсий вырастет с 30 млн.чел. в 2007 году до 42,8 млн. человек. В то же время численность наемных работников снизится к концу рассматриваемого периода до 44,5 млн. человек по сравнению с 48,7 млн.чел. в 2007 году. Таким образом, число пенсионеров труда, приходящихся на одного работника возрастет за это время с 0,75 до 1,00. Повышение доли работников, родившихся в 1967 году и позже, частично перераспределяющих взносы в пользу накопительной компоненты, приведет к тому, что к 2023 году доля взносов, направляемых на финансирование накопительной части пенсий, возрастет до 27%. В 2020-е годы величина «разрыва», связанного с переходом на накопительные принципы, составит сумму, эквивалентную 6п.п. ставки нынешнего ЕСН. Это одна из основных причин формирования дефицита страховой части пенсий, которая перекладывается на бюджет.

Анализ перспектив развития пенсионной системы позволяет поставить  следующие приоритетные задачи, на решении которых должны быть сосредоточены  основные усилия правительства.

1.     Поддержание финансовой устойчивости пенсионной системы. Эта задача подразумевает сохранение соответствия между пенсионными обязательствами государства и финансовыми ресурсами пенсионной системы, гарантирующей безусловное исполнение всех обязательств. Кроме того, выплаты должны осуществляться преимущественно за счет страховых взносов.

2.     Создание устойчивого и эффективного механизма финансирования пенсий. Для обеспечения долгосрочной устойчивости необходимо более четко определить источники финансирования пенсий и пределы их финансирования за счет общих доходов бюджета. Кроме того, необходимо задействовать наряду с софинансированием добровольных пенсионных накоплений  средства Фонда национального благосостояния (ФНБ) для повышения в целом пенсионного обеспечения граждан.

Для решения данной задачи предлагается отменить ЕСН и ввести с 2010

года страховые взносы на работодателей (по налогооблагаемой базе,

аналогичной ЕСН), со ставками, приведенными в таблице.

Кроме того, начиная с 2010 года предлагается ввести взносы, уплачиваемые работниками 1967г. рождения и моложе по ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты в пределах до 1100 тыс. рублей в год. Эти взносы будут зачисляться на индивидуальные счета для формирования накопительных пенсий. В то же время половина взносов, уплачиваемых работодателями и направляемых на накопительные счета, передаются на финансирование страховых пенсий.  

В 2020 году в связи с  ухудшением соотношения численности  работников и пенсионеров, ставка пенсионных взносов, уплачиваемая работодателями на зарплату в пределах до 1100 тыс. рублей в год увеличивается на 3%.   

Предлагается пересмотреть с 01.01.2010 г. расчетный пенсионный капитал, определенный на момент начала пенсионной реформы. Это вызвано необходимостью адаптировать оценку пенсионных прав, часть которых была приобретена  еще в советские времена, к  нормам действующего законодательства.

В соответствии с положениями  Бюджетного кодекса, средства Фонда  национального благосостояния используются для дополнительного финансирования пенсионной системы. Для этого ежегодно будет выделяться целевой трансферт  в размере 0,6% ВВП с учетом софинансирования добровольных пенсионных накоплений. Учитывая, что повышение долгосрочных прогнозов цен на нефть снижает краткосрочные бюджетные риски, связанные с возможным падением цен, предлагается снизить целевой объем Резервного фонда с 10%ВВП до 6% ВВП. Это позволит увеличить размеры Фонда национального благосостояния и создаст условия для долгосрочного финансирования пенсионной системы из средств этого фонда.

В настоящее время действует  большое число льгот, предусматривающих  досрочный выход на пенсию. В результате почти 12% получателей пенсий по старости не достигли стандартного пенсионного  возраста. Предлагается предоставлять  все льготы по досрочному предоставлению пенсий за счет профессиональных систем социального страхования, начиная  с 2013 года, сняв нагрузку по их финансированию с государственной бюджетной  системы. При этом особо актуальной является разработка методики оценки риска и проведение анализа текущего состояния процессов производства, связанных с повышенным риском.

С учетом вышеизложенных мер  по повышению уровня пенсионного  обеспечения, выделение трансфертов  из общих доходов федерального бюджета в ПФР (т.е. сверх трансфертов из Фонда национального благосостояния) будет призвано довести коэффициент замещения до целевого уровня 30%.

3. Преодоление  бедности среди пенсионеров. Как отмечалось, средние размеры трудовой пенсии все еще незначительно превышают прожиточный минимум пенсионера. Хотя по данным Росстата, распространенность бедности среди неработающих пенсионеров лишь незначительно превышает ее распространенность среди населения в целом, а среди работающих пенсионеров доля бедных значительно меньше, проблема бедности пожилого населения в целом остается достаточно острой.

4. Сокращение гендерного  разрыва в величине пенсий. Низкие темпы роста пенсий у женщин могут стать источником серьезных социальных проблем. Кроме того, в условиях снижения роли слабо дифференцированных по величине базовых пенсий, женщины-пенсионеры, имеющие меньшую по сравнению с мужчинами продолжительность уплаты взносов, могут стать одним из очагов «относительной бедности».      

5. Повышение доходности  накопительной составляющей трудовой  пенсии      

 В 2006-2007гг. средневзвешенная  номинальная доходность управляющих  компаний (с учетом частных) составила  около 6 процентов. Необходимо  добиться получения доходности  пенсионных накоплений, превышающей  темпы инфляции не менее чем  на 5-6п.п..

6. Развитие негосударственного  пенсионного обеспечения               

 Для этого необходимо:

а) Увеличить степень охвата добровольным пенсионным обеспечением большего количества работников. Для  этого потребуется разработать  комплекс мер, направленных на стимулирование работников и работодателей к  участию в системе добровольного  пенсионного обеспечения.

б) Проводить политику по информированию граждан о перспективах и результатах их участия в системе обязательного и добровольного  пенсионного страхования для формирования ими достойной пенсии.

в) Решать вопрос об укреплении накопительной составляющей пенсионной системы параллельно с мерами, направленными на снижение уровня инфляции, развитие и укрепление институтов финансового  рынка.

7.     Создание условий для достижения в долгосрочной перспективе рекомендуемого МОТ соотношения 40% между реальными размерами пенсий и трудовых доходов.

Результатом всех предложенных преобразований станет устойчивый рост трудовых пенсий. Их реальные размеры  возрастут к 2010 году на 72% по сравнению  с 2007 годом, к 2018 году – в 3,4 раза, а  к 2023 году – в 4,7 раза. Средний размер трудовых пенсий на протяжении всего прогнозируемого периода будет составлять 30% от средней зарплаты, а по отношению к прожиточному минимуму пенсионера будет последовательно расти: со 103% в 2007 году до 164% в 2010 году, 278% в 2018 году и 362% в 2023 году. Поддержание такого уровня пенсий в условиях ухудшающихся демографических пропорций потребует выделения дополнительных финансовых ресурсов из федерального бюджета и ФНБ. Пенсионные взносы, даже с учетом их увеличения, позволят поддерживать коэффициент замещения лишь на уровне 20-22%. Остальная часть финансирования (в том числе средства на ревалоризацию расчетного пенсионного капитала) будет обеспечиваться из федерального бюджета.                     

Основные параметры  системы трудовых пенсий

Источники финансирования трудовых пенсий (% ВВП)

Заключение

Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью на основе бюджетного механизма государство, обеспечивая перераспределение  национального дохода, изменяет структуру  общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные  формы прямого и косвенного воздействия  на экономику - субсидирование организаций  и предприятий, государственные  инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно- технический  прогресс, добиваясь в конечном итоге  изменения народнохозяйственных пропорций.

Использование бюджетного механизма  для регулирования экономики  осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства  денежными средствами. Оно позволяет  целенаправленно влиять на темпы  и пропорции развития общественного  производства.

В современных условиях хозяйствования, когда повышается роль государства  в регулировании экономических  процессов, особенно важно изменить направления вложения бюджетных  средств с целью обеспечения стратегического направления развития экономики, создания необходимой производственной инфраструктуры.

Список использованных источников и литературы

1) Финансы, денежное обращение  и кредит. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В М.: Юрайт-Издат, 2006. - 543 с.

2) Экономика / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2005.

3) Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.

4) Финансы: Учебник для  ВУЗов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008г.

5) Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник.- М.: Юристъ, 2007.

6) Соколова И. Бюджеты  местных органов власти США:  как они формируются и расходуются 

7) Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные  финансы: Учебное пособие, 149 стр. 2006

8) П.И. Вахрин, А.С. Нешитой, Финансы. - М.: «Маркетинг», 2007

9) Бюджетная система Российской  Федерации. Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Изд-во ЮНИТИ, 2005

10) Материалы XI региональной научно-технической конференции "Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону".

Том третий. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2007г. 267 с.