Планирование оплаты труда на предприятии

ФОТ_п=ФОТ_бК_0п±Э_ч-ЗП_Сб. (13)

 

Недостаток  этого метода планирования ФОТ состоит  в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие  место в базисном периоде; Поэтому  он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

б) Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Ч_сппi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗП_Пi ):,

 

 (14)

 

ЗП_пi=ЗП_бi*К_зпi (15)

 

где ЗП_б.- достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; К_зп- планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

По сравнению  с рассмотренным выше данный метод  более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде  в условиях значительной инфляции - дело непростое и требует детального обоснования.

в) Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП_п) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Н_зп):

 

ФОТ_п=ОП_пН_зп. (16)

 

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего  планового периода. Во-вторых, нормативы  должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать  антагонизм у исполнителей.

Норматив  затрат заработной платы на один рубль  продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле

 

 (17)

 

где ФОТ_б - фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОП_б - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч; ЗП_С - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы (ДЗП_С) определяется по формуле

 

ЗП_С= ПТ*Н₃, (18)

 

где Н₃ - норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной  нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (ДН_ЗП):

 

 (19)

 

где - планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки  данного метода аналогичны методу расчета  планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основам на стабильном долговременном нормативе.

На практике нормативный метод имеет различные модификации. Например, в электронной промышленности фонд оплаты труда в целом по предприятию рассчитывается по формуле

 

ФОТ_п=Н_зп*ОП_б*К_зп, (20)

 

где Н_3п - затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной продукции, р.; ОП_б- объем товарной продукции.в базисном году; К_зп - повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товарной продукции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (при росте ОП на 5% К_зп =1,05; на 10% К_зп = 1,1; свыше 10% К_зп= 1,15).

Более сложная  методика применяется при планировании ФОТ структурных подразделений (цехов, участков):

 

 (21)

 

где - планируемый прирост объема производства товарной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свыше 10 пунктов; К₁, К₂ - норматив прироста ФОТ на один процентный пункт прироста объема производства (К₁ = 0,9; К₂ = 0,2), %; ФОТ_э, ФОТ_пр - соответственно экономия, перерасход фонда оплаты труда в базисном периоде, р.

г) Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

- Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

 

 (22)

 

где ОП, - объем производства 1-х изделий, работ, услуг в плановом периоде; п - количество наименований изделий, работ, услуг; Р_с - суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделие по данному подразделению, фирме, р.

Данный  фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах  и среднечасовой тарифной ставки (ТС_cч) в рублях:

 

ФОТ_сд=ТТС_сч, (23)

 

 (24)

 

где ТС_i- часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Ч_i- численность рабочих i-го разряда; п - количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

При сдельно-прогрессивной  системе оплаты труда, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки, расчет прямого фонда оплаты труда  с учетом этих доплат производится по формуле

 

 (25)

 

где ОП,- дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения; Р_cj сдельная расценка за одну j-ю операцию по дан ному виду продукции (работы), р.; П планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде.

- Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТ_т ). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

 

ФОТ_т=ТС_счФ_пЧ_рп, (26)

 

где Ф_п - планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Ч_рп - численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТС_СЧ - среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд  заработной платы рабочих, труд которых  оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

- Расчет премиального фонда (ФОТ_пр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТ_прс) и рабочих-повременщиков (ФОТ_прп) рассчитывается по формулам:

 

 (27)

 

 (28)

 

 (29)

 

 (30)

 (31

)

 (32)

 

 (33)

 

где ЗП_С- планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р.; П - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; П₁ - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; П₂ - планируемый процент перевыполнения показателей премирования; П₃ - планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; П ₄ - размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам; ЗП_СТ - планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р.; ЗП_Т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р.; П'_з - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; П' - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования; П" - средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы; ФОТ_пр - общий фонд премий, р.

Конкретные  формулы из 27-33 выбираются в зависимости  от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и  за перевыполнение плана, расчет планируемой  суммы премии ведется по формулам 28 и 30. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется  по формулам 27 и 31. В укрупненных  расчетах премиальный фонд определяется по формуле 33. Общий фонд премий на планируемый  период рассчитывается по формуле 32.

Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 30, 31, в которых вместо тарифного  фонда применяется сумма их должностных  окладов.

- Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время  работы. Плановая сумма доплат (ФОТ_нч) рассчитывается по формуле

 

 или

 

 (34)

 

где ФОТ_т - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, р.; У_н - удельный вес в процентах времени ночной работы; К_да - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТС_сч - средняя часовая Тарифная ставка рабочих, р.; Ф_нч- фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочим (ФОТ_пд ) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТ_пдс) и повременщикам (ФОТ_пдп) следующим расчетом:

 

ФОТ_пдп =ТС_СЧ К_п П_ДЧ'_ССП Д_п (35)

ФОТ_пдс=ЗП_сч К_п К_вн П_д Ч'_ссчД_п, (36)

 

где ТС_сч - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, р.; К_п- коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (К_п 1); П_д - плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'_ссп - плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.; Д_п- количество праздничных дней в плановом периоде; ЗП_СЧ - планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, р.; К_т - процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Аналогично  рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство  бригадой (ФОТ_бр) определяется по формуле

 

 (37)

 

где ЗП_Т - средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Н_д- установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Ч_ссб - среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Плановая  сумма доплат за обучение учеников (ФОТ_у) рассчитывается по формуле

 

ФОТ_у=(ЗП_уС₀+П₀)Ч_у, (38)

где ЗП_У - сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, р.; С₀ - средний срок обучения одного ученика, месяцев; П₀ - премия за. обучение одного ученика в установленный срок, р.; Ч_у - плановая численность учеников, чел.