Роль экономического анализа в системе управления

 

 

Задание 6.Определить показатели эффективности использования оборотных средств

 

Таблица 5.-Анализ использования оборотных средств

Показатель	Базисный период	Отчетный период		Отклонения(+/-)
		план	факт	от плана		от базисного года
				в абсолютном выражении	%	в абсолютном выражении	%
Объем продаж продукции, работ, услуг, тыс. р.	3539805	5109585	5129865	20280	100,397	1590060	144,919
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. р.	889426	1089011	1109123	20112	101,847	219697	124,701
Продолжительность одного оборота, дни.	90,455	76,727	77,835	1,108	101,444	-12,620	86,048
Количество дней в  анализируемом периоде принять  равным 360 дней
Коэффициент оборачиваемости	3,980	4,692	4,625	-0,067	98,576	0,645	116,214
Коэффициент закрепления  оборотных средств	0,251	0,213	0,216	0,003	101,444	-0,035	86,048
Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных  средств, тыс. р.	X	X	X	15789,7	X	-179828,03	X

 

Вывод: В отчетном периоде по сравнению с базисным, оборотные средства, используются эффективно, т.к. коэффициент оборачиваемости повышается на 0,645, коэффициент закрепления оборотных средств снижается на 0,035 и наблюдается экономия в размере 179828,03 руб.;

В отчетном периоде по сравнению с плановым, оборотные средства, используются неэффективно, т.к. коэффициент оборачиваемости снижается на 0,067, коэффициент закрепления оборотных средств повышается на 0,003 и наблюдается перерасход в размере 15789,7 тыс.руб.

 

Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схемы аддитивных зависимостей показателей от факторов их формирования:

а) объема продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.

Используйте следующие условные обозначения: РП - объем продаж продукции; ВП — объем выпуска продукции;

ОНГ, ОКГ —  остатки нереализованной продукции  на начало и конец периода соответственно;

 

РП=ОНГ+ВП-ОКГ,

 

Где

 

РП - объем  продаж продукции; ВП — объем выпуска продукции;

ОНГ, ОКГ —  остатки нереализованной продукции  на начало и конец периода соответственно;

 

 

б) затрат на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективность использования производственных ресурсов.

 

,

где 

      3 - затраты на рубль продукции (работ, услуг)

ВП - объем  выпуска продукции (работ, услуг);

С - полная себестоимость  продукции (работ, услуг), в том числе: М - материальные затраты;

РОТ - расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;

А - амортизация основных средств;

     Пр - прочие расходы

 

 

 

Задание 8.

а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн);

б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.

 

а)РОТ = Ч * Д * Здн

    Здн = ,

где

РОТ - расходы на оплату труда рабочих

Ч- среднесписочная численность рабочих

Д- среднее число отработанных одним рабочим дней 
     Здн- средняя зарплата в день;

 

б)

Таблица 6.-Анализ расходов на оплату труда

Показатель	Базисный период	Отчетный период
РОТ рабочих, тыс. р.	49653	59210
Численность рабочих, чел.	388	444
Число отработанных всеми  рабочими чел.-дней	89783,2	105183,6
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни	231,4	236,9
Средняя зарплата в день одного рабочего, тыс. р.	0,55	0,56

 

1)Способ цепных подстановок:

РОТ=Ч*Д*Здн  факторная модель

= * * =444*231,4*0,55=56819,41

= * * =444*236,9*0,55=58169,92

= - =56819,41-49653=7166,41

= - =58169,92-56819,41=1350,51

= - =59210-58169,92=1040,08

Баланс факторов : - = + + =9557=9557

 

2)Способ  абсолютных разниц :

РОТ=Ч*Д*Здн  факторная модель

= =56*231,4*0,55=7166,41

= =444*5,5*0,55=1350,51

= =444*236,9*0,01=1040,08

Баланс факторов : - = + + =9557=9557

 

3)Способ процентных разниц:

РОТ=Ч*Д*Здн  факторная модель

РОТ= , где ФЧД- показатель, который используется для расчета факторов В и С

=119,25

= * =1180,17

= * =7336,75

= * =1040,08

Баланс факторов : - = + + =9557=9557

 

Вывод: В отчетном периоде, по сравнению с базисным, размер оплаты труда увеличился на 9557 тыс.р.

При этом из-за увеличения численности рабочих на 56 человек  РОТ увеличился на 7166,41 тыс.р.

Из-за увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим  на 5,5 РОТ увеличился на 1350,51тыс.р.

Из-за увеличения заработной платы в день на 0,01 тыс.р. РОТ увеличился на 1040,08 тыс.р.

 

Задание 9. Определить любым из приемов элиминирования влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и коэффициента фондоотдачи на прирост (снижение) объема продукции (работ, услуг).( Используя показатели табл. 3)

ВП=ОПФ*ФО

(Способ абсолютных  разниц)

Отчетный период по сравнению  с базисным

= =29870*99,277=2965397,3

= =65115*(-18,961)=-12344639,3

Баланс факторов : - = + =1730758=1730758

Отчетный период по сравнению  с планом

ВП=ОПФ*ФО

= =-327852,4

= =347968,41

Баланс факторов : - = + =20116=20116

 

Вывод: В отчетном периоде по сравнению с базисным, объем произведенной продукции увеличился. Увеличение основных производственных фондов на 29870 привело к увеличению объема произведенной продукции на 2965397,3 тыс. руб. а увеличение фондоотдачи на 80,924 привело к уменьшению объема произведенной продукции на 12344639,3тыс.р.

В отчетном периоде по сравнению с планом , объем производственной продукции увеличился на 20 116 т.р. Из-за уменьшений основных производственных фондов на 4373 тыс.р. объем произведенной продукции уменьшился на 327852,4тыс.р., а увеличившаяся фондоотдача основных фондов приводит к увеличению объема выпускаемой продукции на 347968,41тыс.р.

 

 

 

 

 

Задание 10. Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в стоимости материальных затрат и коэффициента материало-отдачи. любым из приемов элиминирования.( Используя показатели табл. 4)

 

ВП=МЗ*МО

(способ процентных  отклонений)

Отчетный период по сравнению  с базисным

 

 

=198,64

 

=149,46

= *

= *

Баланс факторов : - = + =1730758=1730758

 

Отчетный период по сравнению с планом

 

=100,01

 

=100,39

= *

= *

Баланс факторов : - = + =20116=20116

 

Вывод: В отчетном периоде по сравнению с базисным, объем выпускаемой продукции увеличился на 1730758 тыс.р. Из-за увеличения материальных затрат на 2640313 тыс. руб. объем выпускаемой продукции увеличился на 3451275,7 тыс. руб. , а из-за уменьшения материалоотдачи на 23,218 ,объем выпускаемой продукции уменьшился на 1720517,7 тыс.руб.

В отчетном периоде по сравнению с плановым, объем выпускаемой продукции увеличился на 20116 тыс. руб. Из-за увеличения материальных затрат на 215 тыс.р. объем выпускаемой продукции увеличился на 402,98 тыс. руб. а из-за увеличения материалоотдачи продукции на 0,007 произошло увеличение объема производимой продукции на 19713,02 тыс.руб.

 

 

Заключение

 

         С развитием рыночных отношений роль и значение экономического анализа как одной из важных функций оперативного руководства, управления и осуществления контроля будут повышаться.

С распространением рыночных условий хозяйствования предприятиям необходимо проводить постоянный экономический анализ. Роль и значение экономического анализа как одной из важнейших функций управления существенно повышаются. Экономический анализ проводят как поставщики, так и потребители, аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации. Теория анализа хозяйственной деятельности является базой для понимания экономических процессов и теоретической основой для практического анализа.

Экономический анализ за последние 80 лет находится у нас в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались в этой области теоретические основы, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приемы анализа хозяйственно-финансовой деятельности отдельных предприятий и их объединений. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений. Изданы многочисленные монографические исследования, учебники, практические и методические пособия. Без ложной скромности можно заметить, что в этой области мы существенно опередили Запад.

 

 

Список используемых источников

1. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2007.
2. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2008.
3. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2007.
4. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. 2005.
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(в редакц. от 17.08.12)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.