Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые  вычеты:

При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет  право применить следующие стандартные  налоговые вычеты:

- в размере 550 000 белорусских  рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 155 000 белорусских  рублей в месяц на ребенка  до восемнадцати лет и (или)  каждого иждивенца.

Иждивенцами для целей  настоящего Кодекса признаются:

- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

- обучающиеся старше  восемнадцати лет, получающие  в дневной форме получения  образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

- несовершеннолетние, над  которыми установлены опека или  попечительство, - для опекунов или  попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый  вычет, установленный в настоящем  подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца  и сохраняется до конца месяца, в котором:

- ребенок достиг восемнадцатилетнего  возраста;

- с обучающимися старше  восемнадцати лет, получающими  в дневной форме получения  образования общее среднее, специальное,  первое профессионально-техническое,  первое среднее специальное, первое  высшее образование, были прекращены  образовательные отношения с учреждениями образования;

- физическое лицо перестало  быть иждивенцем;

- наступила смерть  ребенка или иждивенца;

- прекращены опека,  попечительство.

Стандартный налоговый  вычет предоставляется обоим  родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:

- мать, не состоящая  в браке, имеющая ребенка, сведения  об отце которого записаны  в записи акта о рождении  ребенка по указанию матери  или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации  рождения;

- родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 310 000 белорусских  рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому  родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов  в возрасте до восемнадцати лет, установленный  в настоящем подпункте стандартный  налоговый вычет предоставляется  в размере 310 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

- в размере 780 000 белорусских  рублей в месяц для следующих  категорий плательщиков:

- физических лиц, заболевших  и перенесших лучевую болезнь,  вызванную последствиями катастрофы  на Чернобыльской АЭС, других  радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

- физических лиц, принимавших  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1-3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 2/1561);

- физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

- физических лиц - участников  Великой Отечественной войны,  а также лиц, имеющих право  на льготное налогообложение  в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст. 249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);

- физических лиц - инвалидов  I и II группы независимо от причин  инвалидности, инвалидов с детства,  детей-инвалидов в возрасте до  восемнадцати лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется  плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным:

- в размере, не превышающем  310 000 белорусских рублей в месяц  на каждого ребенка и (или)  каждого иждивенца;

- в размере, не превышающем  780 000 белорусских рублей в месяц.

Установленные стандартные  налоговые вычеты предоставляются  плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места  основной работы (службы, учебы) установленные  в настоящей статье налоговые  вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

-налоговым агентом;

-налоговым органом  по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового Кодекса, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

При получении доходов  в случае, указанном в части  второй настоящего пункта, стандартные  налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие  в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 10 050 000 белорусских рублей.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета являются:

- имеющиеся у налогового  агента сведения о наличии  у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних;

- справка о нахождении  физического лица в отпуске  по уходу за ребенком в возрасте  до трех лет либо решение  комиссии по назначению государственных  пособий семьям, воспитывающим детей,  и пособий по временной нетрудоспособности  о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

- справка (ее копия)  о том, что лицо старше восемнадцати  лет является (являлось) обучающимся  и получает (получало) в дневной  форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся;

- копия удостоверения  ребенка-инвалида - для родителей  ребенка;

- копия выписки из  решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей;

- копия выписки из  решения органов опеки и попечительства  либо копия договора об условиях  воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

- копия договора о  передаче ребенка на воспитание  в семью, удостоверение или  копия установленного образца - для приемных родителей;

- справка, выдаваемая  органом, регистрирующим акты  гражданского состояния, содержащая  сведения из записи акта о  рождении ребенка о том, что  сведения об отце записаны  по указанию матери или по  указанию другого лица, подавшего  заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей;

- копия свидетельства  о смерти супруга (супруги), второго  родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

- выписка (копия) из  трудовой книжки либо справка  о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета являются:

- удостоверение пострадавшего  от катастрофы на Чернобыльской  АЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

- книжки Героев Социалистического  Труда, Героев Советского Союза,  свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества - свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов - справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);

- удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»;

- «Пасведчанне iнвалiда»,  в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.

Документы, подтверждающие право на применение стандартных  налоговых вычетов в соответствии с настоящей статьей, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии с настоящей статьей, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты.

 

Социальные  вычеты:

 

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

- в сумме, уплаченной  плательщиком в течение налогового  периода за свое обучение в  учреждениях образования Республики  Беларусь при получении первого  высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также  суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;