Стандартные налоговые вычеты

При получении дохода в виде частичной оплаты имущества  расходы, связанные с приобретением  имущества, исключаются пропорционально размеру частичной оплаты имущества.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных  с приобретением и (или) отчуждением  возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества, указанного в части первой настоящего подпункта.

Положения настоящего подпункта  не распространяются на доходы, получаемые плательщиками от продажи имущества  в связи с осуществлением ими  предпринимательской деятельности, за исключением случаев, установленных в пункте 11 статьи 176 Налогового Кодекса.

Имущественный налоговый  вычет, предоставляется плательщикам:

- нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

- налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие  в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период.

Имущественный налоговый  вычет, предоставляется плательщику  на основании следующих документов:

- справки (ее копии) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Справка выдается по форме, утверждаемой Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь;

- выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива - при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;

- копии договора о строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство - справки (либо ее копии) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;

- решения (его копии) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией индивидуального жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции индивидуального жилого дома или квартиры;

- копии договора строительного подряда на реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры - в случае осуществления реконструкции индивидуального жилого дома или квартиры;

- копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, договора купли-продажи индивидуального жилого дома, квартиры, - при приобретении индивидуального жилого дома, квартиры;

- подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;

- копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;

- копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, - при строительстве индивидуальных жилых домов;

- копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) - при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;

- подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);

- копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

- копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

- справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом;

- подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения индивидуального жилого дома или квартиры.

Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на строительство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в части четвертой настоящего пункта. В этом случае налоговым агентом

 

Профессиональные вычеты:

 

При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 НК РБ право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

- плательщики - индивидуальные  предприниматели (частные нотариусы,  адвокаты) - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с осуществлением ими  предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 НК РБ.

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, плательщики - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности частного нотариуса, адвокатской деятельности);

- плательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 НК РБ.

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

- двадцать (20) процентов  суммы начисленного дохода - по  произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим  и музыкально-драматическим произведениям,  произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, топографии и другим наукам; компьютерным программам; производным произведениям (переводам, обработкам, аннотациям, рефератам, резюме, обзорам, инсценировкам, музыкальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведениям, представляющим собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда; за исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок;

- тридцать (30) процентов  суммы начисленного дохода - по  аудиовизуальным произведениям  (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования);

- сорок (40) процентов  суммы начисленного дохода - по  музыкальным произведениям с  текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства;

- плательщики - спортсмены  и их тренеры, получающие доходы  от личной деятельности за  участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:

-по оплате проезда  к месту соревнований (игр, выступлений)  и обратно;

-на проживание в  период участия в соревнованиях  (играх, выступлениях);

-по оплате стоимости  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

-по оплате фармакологических  и восстановительных средств,  витаминных и белково-глюкозных  препаратов

Фактически произведенные и  документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением индивидуальными  предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) предпринимательской деятельности (частной нотариальной, адвокатской), определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы.

Документами, подтверждающими  расходы индивидуальных предпринимателей по хозяйственным операциям, совершенным на территории Республики Беларусь, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, иные составленные в соответствии с частью третьей настоящего пункта и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенные декларации, проездные документы, кассовые чеки, счета за наем жилого помещения).

Первичные учетные документы  должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа,  дату его составления;

- наименование организации,  фамилию и инициалы индивидуального  предпринимателя;

-- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);

- должности лиц, ответственных  за совершение хозяйственной  операции и (или) правильность  ее оформления, их фамилии, инициалы  и подписи.

Документами, подтверждающими  расходы частных нотариусов, адвокатов, признаются любые документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенные декларации, проездные документы, кассовые чеки, счета за наем жилого помещения).

В состав расходов, связанных с использованием в предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности имущества, если имущество приобреталось индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) в собственность на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении такого имущества, а в отношении имущества, указанного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 НК РБ, включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.