Теневая экономика

2.1.2. Косвенные методы оценки теневой экономики

Невозможность определить полный масштаб теневой экономики, ограничиваясь  опросами потребителей, привела к  популярности так называемых косвенных  методов. При всем их разнообразии они  сходятся в интенции избежать проблемы «прямого» оценивания теневой экономики  через потребительские бюджеты  и учесть теневую деятельность внешне легальных экономических субъектов. Косвенные методы основаны преимущественно  на использовании сводных экономических  показателей официальной статистики данных налоговых и финансовых органов, но не исключают и обращение к  специально организованным опросам. Косвенных  методов оценки масштабов теневой  экономики довольно много. Рассмотрим лишь наиболее распространенные, а  именно: монетарные методы и метод  альтернативных расчетов ВВП.

1) Монетарный подход к оцениванию теневой экономики.

Данный подход включает в  себя множество различных методов  Но при всем их разнообразии их объединяет базовая предпосылка: теневые трансакции предпочитают наличные деньги для избежания  проверок что увеличивает потребность  в бумажных денежных знаках и монетах  по сравнению с той, что можно  было бы ожидать, исходя из уровня экономической  активности в формальном секторе  экономики. Другими словами, оценка теневой экономики исходит из спроса на наличные деньги, который не может быть объяснен экономической активностью формального сектора.

Впервые спрос па наличные деньги был использован для объяснения динамики теневой экономики в  конце 1950-х годов в США. Так, П. Каган объяснил резкий взлет спроса на наличные деньги в Америке военных  лет именно потребностями нелегальных  трансакции черного рынка. В современной  литературе монетарный подход связан в первую очередь, с именем П. Гутмана, заслужившего титул энтузиаста и  поклонника этого направления. Оценки, полученные на основе этого подхода, широко варьируют. При этом некоторые  наиболее высокие оценки масштабов  теневой экономики получены методами этого класса.

- Феномен «лишних денег» Данный метод основан на утверждении, что наличных денег «слишком много» П. Гутман отмечал «невероятное потрясающе огромное количество наличности в обращении». Общую сумму наличности несколько корректируют в сторону понижения (так как часть денег находится в обороте компаний), а затем делят на численность населения. В этих расчетах учитывают долю потребительского бюджета, оплачиваемого наличными, а также цикличность пополнения бюджета (принятые в данной стране периодичность выплаты заработной платы и обращения в банк для снятия денег на текущие нужды). Получается, что на семью приходится сумма, существенно превышающая ее потребительский бюджет. Остальные деньги как раз и связывают с теневой экономикой. По их величине и динамике судят о масштабе и изменениях теневого сектора.

- Обращение крупных банкнот. Этот монетарный метод основан на двух «наблюдениях»: во-первых, о «диспропорциональном росте» доли банкноте высоким номиналом и, во-вторых, о предпочтимости крупных купюр для теневых оборотов. Утверждается, что чем более «диспропорционален» рост банкнот с высоким номиналом, тем выше динамика теневой экономики.

2) Метод альтернативных расчетов ВВП.

Внутренний валовой продукт (ВВП), в принципе, может рассчитываться тремя различными способами:

- как совокупность расходов (путем сложения всех конечных трат, связанных с приобретением товаров и услуг индивидами, компаниями или правительством);

- как совокупность доходов (складываются все доходы, зарабатываемые производством товаров и услуг);

- как совокупный выпуск продукции всеми отраслями экономики.

Теоретически, при использовании  одного и того же масштаба цен, все  три способа должны давать одну величину ВВП. Расходы по приобретению товаров  и услуг для потребления и  накопления должны равняться их стоимостному объему выпуска, а также доходам  тех, кто занимался их производством  и реализацией.

Но на практике эти подходы  дают разные количественные оценки ВВП. Каждый из алгоритмов учитывает лишь часть информации о доходах, расходах или выпуске. Подходы различаются  степенью приближения соответствующей  официальной статистики к ее истинному  значению; различны и факторы, которые  ведут к сокрытию и искажению  информации. При любом подходе  часть экономической активности выпадает из рассмотрения. И прежде всего та часть, которая скрывается экономическими субъектами от властного  надзора. Так, теневая деятельность фирм не попадает в их отчет о  результатах деятельности, тем самым  величина ВВП как совокупность итогов деятельности будет неполной. Точно  также любой незадекларированный  доход ведет к занижению ВВП, определяемому доходным методом. Однако крайне важно, что эти три подхода  могут испытывать разные трудности  при определении ВВП, то есть в  разной степени страдать от ухода  экономической деятельности в тень. На нестыковке оценок ВВП, определяемых разными методами, и «ловят» теневую  экономику.

К сожалению, ни один из вышеизложенных методов не может дать точную оценку объёму теневой экономики. Каждый из них по-своему хорош для определённой экономической системы. Так, например, для развитых стран применение монетарных методов дает удовлетворительные результаты, то в российских условиях распространенность взаимозачетов, неплатежей, неразвитость услуг банковского сектора и пр. обрекают подобные методы на неудачу.

2.2. Масштабы теневого сектора в РФ

Теневая экономика - одна из самых сложных проблем современной  России и всего мира, в том или  ином виде она присутствует во всех странах, сопутствует человечеству на протяжении веков. По оценкам МВФ  в 2010 году объем мировой нелегальной торговли составил примерно 8 трлн долларов США, объем теневой экономика в России в 2010 году составил 20-25% ВВП, что составляет примерно 2-2,5 триллиона рублей, причем в этом секторе занято более 9 миллионов человек. Эти цифры подчеркивают важность и актуальность этой проблемы для современного российского общества.

Основные черты «отечественной»  теневой экономики следующие: уход от налогов, вывоз капитала за рубеж, двойная бухгалтерия, челночная  и бартерная торговля, скрытая  безработица, коррупция. По оценкам  Госкомстата 63% теневого сектора дает торговля.

Если бы экономика не уходила  в тень, ВВП каждого государства  существенно бы «подросло». Правда, вероятность такого сценария маловероятна. Согласно общемировым объёмам выручки, теневая экономика вполне способна конкурировать с официальной. Особый вклад в эту статистику вносит Россия.

По данным, обнародованным Всемирным Банком (ВБ) в 2011 г., в нашей стране на теневую экономику приходится около 48,6% ВВП. В регионах же в зависимости от того или иного субъекта этот показатель колеблется в пределах 20-50% ВРП (Валовой региональный продукт). На самом деле эта цифра значительно ниже, уверен глава Росстата Александр Суринов. По его мнению, нелегальную экономику можно оценить в 14-16% ВВП страны.

Впрочем, показатели международных  организаций, данные, официальной статистики и отчёты специалистов рынка всегда расходились. Действительно, дать объективную оценку масштабам российской теневой экономики непросто, настолько она стала неотъемлемой частью всей экономической системы страны. Например, известно, что в скрытом секторе задействовано 34,3% всей торговли, 10,1% — строительства, 9,2% — транспорта и связи, 8,9% — обрабатывающего производства, 4,6% — коммунальных, социальных и персональных услуг, 3,2 — рынка недвижимости и 2,3% — гостиниц и ресторанов. Что же касается сельскохозяйственной отрасли, то она практически вся работает в тени (по некоторым подсчётам более 90%).

По результатам исследования Национального института системных  исследований, в 2010 г. среднее предприятие продавало в теневом секторе 16,8% своей продукции, причём около 23% от всего оборота составлял перевод денег из официального сектора в теневой. Хотя для нашей страны явление, когда теневая экономика выходит в правовое поле, вполне привычное.

По общемировым объёмам  теневой экономики большая часть  выручки приносит продажа героина, торговля женщинами, продажа контрафактной  продукции, огнестрельного оружия и  киберпреступность.

Вообще же теневой экономикой можно считать любую экономическую  деятельность, которая не учитывается  и не контролируется со стороны государства. В принципе таковым является и  предпринимательство, которое скрывает реальные доходы от бизнеса и уклоняется от уплаты налогов.

Осознание масштабов российской теневой экономики с ее финансовыми  потоками приводит к пониманию того, что речь идет не просто о неучтенной части валового продукта, а о более  серьезном явлении, которое в  значительной степени определяет лицо современного российского экономического хозяйства.

Необходимо отметить, что  теневая экономика напрямую связана  с уклонением от уплаты налогов, которое  стало характерным для многих российских предпринимателей. Пытаясь  избежать дополнительного налогового бремени, растущего в связи с  увеличением потребности государства  в финансовых ресурсах, хозяйствующие  субъекты (как юридические, так и  физические лица) применяют разнообразные  способы и схемы уклонения  от налогообложения. Их анализ позволил сделать вывод о том, что известные в настоящее время виды и способы уклонения от налогообложения являются одновременно видами и способами сокрытия деятельности.

Исходя из данного заключения, а также учитывая, какой элемент  налогового механизма и как подвергается воздействию, предлагается классифицировать все способы как способы полного  сокрытия деятельности и способы, скрывающие деятельность частично. 

К способам, полностью скрываемым экономическую деятельность, относятся  способы уклонения от налогового контроля. Следует признать, что  в связи с повышенным риском полного  сокрытия деятельности, к данной категории  относится небольшое количество способов: уклонение от постановки на налоговый учет и непредставление  налоговых деклараций. И в том, и в другом случае деятельность хозяйствующим  субъектом осуществляется, но фактически не контролируется государством. Применение этих способов характерно для малого бизнеса либо индивидуальной предпринимательской  деятельности и не на длительный срок. С нашей точки зрения, больший  вред приносят организации, которые  на налоговый учет встали, но налоговых  деклараций не представляют. Это так  называемые фирмы-однодневки, которые  используются крупными и средними налогоплательщиками  в схемах частичного сокрытия деятельности, осуществление которых без фирм-однодневок было бы невозможным, а ущерб от применения таких схем очень значителен.

Способы частичного сокрытия деятельности и уклонения от уплаты налогов делятся на способы искажения  объекта налогообложения и налоговое  мошенничество.

Искажение объекта налогообложения  направлено на уменьшение налогооблагаемых баз по соответствующему налогу. По этому принципу мы выделяем «зарплатные  схемы», способы завышения себестоимости, способы сокрытия объемов производства и реализации продукции, работ услуг.

«Зарплатные схемы» направлены на снижение налоговых и социальных отчислений путем сокрытия действительного  фонда оплаты труда. Сюда относится выплата зарплаты в «конвертах», занижение и сокрытие численности работников. По итогам контрольной работы ФНС в 2010 году выявлено более 400 тыс. налогоплательщиков или 17% от числа представляющих отчетность, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по отрасли, что, скорее всего, свидетельствует о сокрытии реально выплачиваемой заработной платы. Основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольший риск сокрытия заработной платы, — оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства. Процент сокрытия фонда оплаты труда на предприятиях достигает 57-61%. Выплата «серой» зарплаты приводит к существенным негативным социальным последствиям: уменьшение размера будущих пенсий, налоговых вычетов по произведенным расходам на образование и лечение, снижение возможности получения потребительского кредита и так далее.

Способы увеличения себестоимости  формируют занижение (сокрытие) объема валового дохода предприятия. Наряду с  неправомерным применением налоговых  льгот особое место здесь занимают фиктивные операции; отражение фиктивных  затрат; завышение стоимости приобретенного сырья, услуг, топлива, относимой на издержки производства и обращения; отражение затрат, произведенных  в другом налоговом периоде; отнесение  к издержкам затрат в размерах, превышающих установленные законодательством. Данные схемы в основном применяются  для минимизации налога на прибыль  и НДС.

Сокрытие выручки (полное или частичное) производится посредством  очень широкого ряда способов:  не отражение результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета; осуществление  сделок без документального оформления; не отражение результатов хозяйственных операций; не оприходование товарно-материальных ценностей и денежной выручки; использование не фиксируемых в бухгалтерском учете операций с рублевой и валютной наличностью («черный нал»); занижение объема реализованной продукции (работ, услуг), размеров доходов.

Зачастую применение способов сокрытия выручки и завышения  себестоимости приводит к убыточности  предприятий. Отражение убытка в  финансовой отчетности в течение  нескольких налоговых периодов —  это наиболее вероятный признак  неполного либо искаженного отражения  в отчетности результатов хозяйственной  деятельности. Это предположение  подтверждается контрольными мероприятиями  налоговых органов: за 9 месяцев 2010 года сумма убытка, уменьшенного в целях налогообложения, составила 61 млрд. руб., а доначисления по налогу на прибыль — 95,9 млрд. руб.

О масштабности применения схем сокрытия деятельности либо искажения  ее результатов свидетельствует  тот факт, что в 1 полугодии 2010 года 20% организаций работали с убытками. С учетом организаций, декларирующих нулевые результаты финансово-хозяйственной деятельности, этот показатель равен 42%. Другими словами, около половины организаций в России не платят налог на прибыль, что в экономических интересах страны недопустимо. Причем основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольшее количество убыточных организаций, - оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства, то есть те же отрасли, в которых высока доля скрытой оплаты труда.

В отдельную категорию  выделены экономические преступления, классифицированные как налоговое  мошенничество. Практически во всех странах, где установлена юридическая  ответственность за уклонение от уплаты налогов, налоговое мошенничество  признается одним из наиболее тяжких, и в подавляющем большинстве  стран влечет уголовное наказание.