Теневая экономика

 -  создание условий для безопасного инвестирования в легальный бизнес.

Операции, подобные отмыванию  денег:

- расходование наличных средств. Преступник может установить дистанцию между собой и правом собственности на нелегальные доходы, тратя их на товары и услуги, вместо того, чтобы инвестировать их или превратить в другие фонды, удерживаемые на длительный срок. Преступники тратить наличные средства в больших размерах и оставляя при этом либо крайне скудную документацию, либо не оставляя никакой документации, что затрудняет усилия правоохранительных органов по восстановлению подобных операций;

- быстрая трата преступником своих доходов на приобретение потребительских товаров может затруднить его обнаружение путем прослеживания последовательности владения средствами;

- сокрытие доходов путем сохранения их без движения. История организованной преступности полна рассказами о деньгах, спрятанных в подвалах и склепах или даже набитых в матрасы. Подобное поведение может быть не характерным для "предпринимателей", действующих в области торговли наркотиками или организованной преступности. Преступники могут вести себя таким образом, если они зарабатывают больше того, что способны потратить или просто хотят сосредоточить свои средства для личных расходов или инвестиций, то тогда они не испытывают большой потребности в наличных деньгах или заменяющих их ценных бумагах.

         Налоговая преступность - общественно опасное социально-правовое явление, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Причины налоговой преступности:

 1. Экономические причины:

- ухудшение финансового положения бизнеса и населения. Оно связано с кризисными явлениями, характерными для современной российской экономики: падение производства, сжатие доходного потенциала, перелив рублевой денежной массы в накопление иностранной валюты, вывоз капитала за границу;

- причины экономического характера, связанные с проводимой налоговой политикой и особенностями налоговой системы. Важнейшим фактором является чрезмерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков. Возрастание налоговой нагрузки обусловлено множеством частных факторов, среди которых можно отметить следующие. Неспособность государства обеспечить эффективный контроль над расходами бюджета. Постоянное увеличение расходов побуждает государство повышать уровень налогообложения. В результате возрастает налоговое бремя, чрезмерная тяжесть которого признается одной из основных причин массового уклонения от уплаты налогов.

2. Политические причины  - уклонения от налогов связаны с регулирующей функцией налогов: посредством их государство проводит ту или иную социальную или экономическую политику. Лица, против которых направлена такая политика, путем неисполнения положений налогового законодательства оказывают определенное противодействие господствующей группе. Уровень налоговой дисциплины зависит от общей политической ситуации в стране. В периоды резкого обострения кризиса государственной власти в России отмечается резкое снижение собираемости налогов из-за массового неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

3. Правовые причины – их важнейшим фактором этой группы является несовершенство и нестабильность налогового законодательства. В настоящее время нормативно-правовая база по вопросам налогообложения включает в себя большое число законов, указов, постановлений, инструкций и разъяснений. Имеет место несогласованность многих налоговых законов с ранее принятыми законодательными актами.

4. Организационные причины - к их числу относятся недостатки во взаимодействии между органами налогового контроля, органами налоговой полиции, другими контролирующими и правоохранительными органами.

5. Технические причины - к их числу относят несовершенство форм и методов налогового контроля. Так, типичными являются факты наложения налоговыми органами излишних штрафных санкций, незаконное привлечение к административной ответственности, нарушение порядка административного производства, провоцирование безнаказанности нарушителей налогового законодательства.

Способы уклонения от уплаты налогов в настоящее время известно более двухсот способов. Все многообразие налоговых преступлений и способов их совершения можно объединить в следующие группы и виды:

- полное или частичное не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета: осуществление сделок без документального оформления, не оприходование товарно-материальных ценностей, не оприходование денежной выручки в кассу;

- использование необоснованных изъятий и скидок: отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства затрат в размерах, превышающих установленные законодательством; незаконное использование налоговых льгот;

- искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы; завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные;

- искажение объекта налогообложения: занижение объема (стоимости) реализованной продукции, работ, услуг.

- маскировка объекта налогообложения: фиктивный бартер; лже экспорт; фиктивная сдача в аренду основных средств; подмена объекта налогообложения.

- нарушение порядка учета экономических показателей: отражение цифровых результаты финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета;

- использование особых отношений со специально созданными посредническими аффинированными фирмами, в том числе зарегистрированными в оффшорных зонах. Массовое использование руководителями крупных предприятий сложных схем сокрытия доходов с использованием фирм-посредников, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции остается одним из важнейших негативных факторов в налоговой сфере.

Неучтенные операции - ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных балансов налоговой инспекции, не учет отдельных операций или уничтожение соответствующих бухгалтерских документов.

 Сокрытие части оборота - вторая группа теневых операций относятся такие коммерческие сделки, которые намеренно исполняются и отражаются в первичных и в бухгалтерских документах только частично, в итоге создаются неучтенная продукция или выручка.

Псевдооперации этот вид теневой операции осуществляется посредством заключения фиктивного контракта – псевдо сделки.

 Схемы сокрытия доходов  при помощи подставных фирм  и фиктивных документов иногда  разрабатываются высокопрофессиональными  юристами и аудиторами, таким  образом, чтобы у легально действующих  организаций налоговая база была  минимальной, в то время как  основные долги перед бюджетом «вешались» бы на баланс реально несуществующих фирм. Гражданско-правовые отношения оформляются так, чтобы плательщик был посредником (комиссионером, поверенным, агентом) с минимальным вознаграждением. В результате ответственность за налоговое преступление перекладывается на несуществующие субъекты, а лица, действительно совершившие такую операцию, практически уходят от уголовного наказания.

 

2.2 Практикуемые подходы к «высветлению» теневой экономики

 

 Финансовый контроль  должен охватывать три основные  сферы: утечку капитала, отмывание  денежных средств, уклонение от  налогообложения. 

1. Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с использованием неучтенных наличных как одного из наиболее широко распространенных методов уклонения от уплаты налогов. Для ликвидации системы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов специалистами предложено использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков.

2. Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные пенсионные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в Пенсионный Фонд. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы.

3. Изменение базы налогообложения. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедряется в последнее время в ряде регионов.

4. Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий.

5. Прямое ужесточение контроля и санкций по отношению к организаторам бизнеса по "обналичиванию"/"обезналичиванию".

6. Борьба с отмыванием денег

Можно выделить следующие факторы, затрудняющие обнаружение и расследование таких преступлений:

а) недостаточная компетентность сотрудников правоохранительных органов  в вопросе установления и расследования  самого факта совершения организованных экономических преступлений по «отмыванию»  денег;

б) общая криминализация экономических процессов, приводящая к общепринятой практике корыстного использования служебного положения и совершения операций, лежащих на грани закона и преступления;

в) сложность квалификации преступных действий в связи с  их завуалированностью и неясностью умысла и корыстной сущности;

г) трудности в проведении следственных действий необходимого масштаба и тщательности в связи с недостатками уголовно-процессуального законодательства;

д) непонимание характера  и масштабов нанесенного ущерба.

Методы организации «отмывания» российских капиталов, в особенности при их утечке за рубеж, характеризуются во многих случаях как крайне трудные к выявлению и доказыванию. Традиционные способы их обнаружения основаны на недостатках и просчетах их участников при оформлении этих сделок и на оперативной информации. В то же время тщательно оформленную сделку выявить и доказать очень сложно. При рассмотрении экономической деятельности наиболее активных участников и организаторов таких сделок - крупных российских финансовых организаций, занятых финансовыми операциями по обслуживанию внешнеторговых сделок, экспорта продукции и сырья, импортом и крупными оплатами за рубеж, серьезную роль в выявлении таких операций может сыграть контроль финансовых и товарных потоков в организацию и из нее, в особенности за рубеж и обратно во временном разрезе в связи с показателями динамики общей производственной деятельности, построение модели движения денег и продукции и сравнение масштаба и структуры этих процессов с ранее происходившими и аналогичной деятельностью других организаций этого профиля.

Именно такой анализ может  вскрыть тщательно оформленную, убедительно обоснованную и замаскированную  сделку по вывозу капитала, убедительно, так как она по ряду параметров будет выделяться из повседневного  хозяйственного процесса и нарушать устоявшуюся структуру входных-выходных товарных и финансовых потоков.

Как мы видим, для расширения возможностей обнаружения криминальных проявлений в экономике правоохранительные органы нуждаются в как можно  более широком получении информации.

 Все это приводит  к тому, что электронные сети  и телекоммуникационные системы,  используемые для осуществления  финансовых, торговых и иных операций, практически действуют бесконтрольно, являясь лазейкой для совершения разного рода теневых и прямо криминальных действий.

Необходимо законодательное  уточнение права, а также порядка  и правил доступа и работы работников правоохранительных и контролирующих органов со средствами компьютерной техники, электронными сетями передачи информации и телекоммуникационными  системами передачи данных. Кроме того, необходимость становления комплексного учета и контроля экономических процессов в регионе через использование такой техники, сетей и систем, а также методов сбора, обработки и анализа экономической информации требует регламентации возможностей постоянного текущего, а не разового доступа работниками правоохранительных и контрольных органов к информационным базам и текущей информации при работе таких систем.

Создаются в различных правоохранительных органах или в контрольных и четных органах базы данных и информационные системы:

- строятся на разной  компьютерной и телекоммуникационной  технике, отличающейся по используемым  стандартам, техническим и эксплуатационным  характеристикам, что часто приводит  к невозможности ее сопряжения  или состыковки с иными информационными  системами;

- часто используются  разные языки программирования  и стандарты построения баз  данных;

- из экономии средств  часто привлекаются малоквалифицированные  программисты и иные специалисты,  что ведет к несовершенной  структуре баз данных, программного  обеспечения с точки зрения  повседневной эксплуатации и  тем более с точки зрения  перспективы;

- базы данных создаются  под узко понимаемые и чрезмерно  специализированные профильные  задачи и функции этих органов,  что часто ликвидирует или  сильно ограничивает возможности  использования этих баз данных  для правоохранительных целей;  отсутствует единая информационная  и телекоммуникационная концепция  и, соответственно, политика развития  этих важнейших областей инфраструктуры, пока не ставится задача превращения  информационных баз и телекоммуникационных  систем в инструмент цивилизованного  глобального контроля за идущими  в экономике и обществе процессами  и их отдельными областями  деятельности со стороны правоохранительных  органов.