Учет резервов и проводки по созданию и списанию резерва

     Содержание. 

     Введение  ………………………………………………………..….3

     Поводки по выдаче и погашению кредитов клиентам банка …..4

     Проводки  по учету начисленных и полученных процентов …...10

     Учет  резервов и проводки по созданию и  списанию резерва .…11

     Заключение  ………………………………………………………...20

     Список  литературы ……………………………………………..…22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     Кредит  возник на определенном этапе развития общества сначала как случайное  явление, обусловленное особыми  взаимоотношениями между товаропроизводителями: когда продавцу необходимо было продавать товар, а у покупателя не было денег, чтобы его купить (так как он не произвел свой товар или произвел, но не продал его). В результате этого возникла потребность в передаче продавцом покупателю товар с отсрочкой платежа, в кредит. В этом и лежит наиболее общая причина необходимости в кредите.

         В современных условиях особое значение приобретают принципы  рационального кредитования надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижение риска.

        Важным становится и соблюдение  технологии кредитования, правил  выдачи и погашения ссуд, текущего  наблюдения и анализа кредитных  операций

Кредитование  – основной вид деятельности любого коммерческого банка. По объему и значимости кредитные операции банков являются самыми важными, так как в основном за счет кредитного портфеля образуется их доход.

Целью данной контрольной работы является рассмотрение главных аспектов кредитования и подробное рассмотрение проводок по выдаче и погашению кредитов клиентам банка, проводок по созданию и списанию резерва. 
 
 
 
 
 

     Проводки  по выдаче и погашению  кредитов клиентам банка. 

     Бухгалтерский учет кредитных операций ведется  в соответствии с Положением № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", Положением № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и Положением ЦБР от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

     Зачисление  денежных средств на счет клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой:

     Д-т  счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320—23, 40308, 441-454, 456, 460—73 —активные счета)

     К-т  банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408);

     предоставление  средств клиенту-заемщику —физическому лицу — Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 – активные счета)

     К-т  балансового счета 20202 "Касса кредитных организаций" — при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

     Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица) оформляется бухгалтерской проводкой:

     Д-т  счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441 — 457, 460-473 - активные счета)

     К-т  корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

     Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта". Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

     Операции  по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи". В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

     Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

     К-т  внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

     При предоставлении клиенту-заемщику части  кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную  сумму осуществляется следующая  бухгалтерская проводка:

     Д-т  внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

     К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи";

     при предоставлении клиенту-заемщику последней  части кредита (последнего транша) в  рамках открытий кредитной линии  — Д-т внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

     К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

     При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

     Операции  по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам  об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита задолженности". В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита задолженности"отражается на внебалансовом счете 91309 следующей бухгалтерской проводкой:

     Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

     К-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

     При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии -

     Д-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

     К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

     Операции  по предоставлению кредитов в форме "овердрафт".

     В день, определенный договором банковского  счета (договором вклада) либо дополнительного  соглашения к нему, допускающего проведение операций по "овердрафту" клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков —физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада) либо дополнительного соглашения к нему.

     Одновременно  сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в  форме "овердрафт" отражается на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

     Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи"

     К-т  внебалансового сч. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

     При списании денежных средств с банковского  счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

     Д-т  лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный  при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков — физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")")

     К-т  банковского счета клиента-заемщика и одновременно уменьшается сумма  не использованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт":

     Д-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

     К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи".

     Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора  осуществляется проводками, обратными  вышеизложенным.

     При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Д-т  счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 324, 40310, 458 - активные счета)

     К-т  счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473).

     При погашении просроченной задолженности  по размещенным денежным средствам  осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовые счета 324, 458, 40310 — активные счета).

     При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Д-т  счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460—73)

     К-т  счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460-:-473). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Проводки  по учету начисленных и полученных процентов. 

     Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого  месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

     Д-т  сч. 47427 "Требования по получению  процентов";

     К-т  сч. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";