Учет резервов и проводки по созданию и списанию резерва

     Д-т  счета по учету резерва на возможные  потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),

     Д-т  сч. 70209 "Другие расходы" - на сумму  задолженности, не перекрытой резервом

     К-т  сч. "Просроченная задолженность  по ссудным и приравненным к ним  счетам клиентов, банков",

     К-т  ссудных счетов клиентов, банков, счета  по учету приобретенных банком векселей, других счетов по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной;

     в) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности, — Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

     К-т  сч. "Просроченная задолженность  по ссудным и приравненным к ним  счетам клиентов, банков",

     К-т  ссудных счетов клиентов, банков, счетов по учету приобретенных банком векселей, других счетов по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания  ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

     Одновременно  со списанием с баланса суммы  основного долга производится перенесение  на внебалансовый счет для учета  в течение последующих пяти лет  списанной с баланса ссудной  задолженности клиентов —в сумме  основного долга по ссуде:

     Д-т счетов 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери"; 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери"; 91803 "Долги, списанные в убыток" (отдельные лицевые счета)

     К-т  сч. 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи";

     г) в случае непоступления средств  от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов банка:

     Д-т  сч. 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи"

     К-т  счетов 91801 "Задолженность по межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам, списанная за счет резервов на возможные потери"; 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери"; 91803 "Долги, списанные в убыток" и Д-т сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

     К-т  счетов 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам  и иным размещенным средствам, списанным  с баланса кредитной организации"; 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации".

     Если  в течение пятилетнего периода  должник или его правопреемник  возвращают ранее списанную в  установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

     а) поступление денежных средств в  погашение задолженности от заемщика — Д-т счетов 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401- 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке)

     К-т  сч. 70107 "Другие доходы" - в зависимости  от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности  по резерву на возможные потери по ссудам, —за счет резерва или  путем отнесения на убытки банка;

     б) и одновременно на сумму поступившего основного долга -

     Д-т  сч. 99999 "Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи"

     К-т  счетов 91801 "Задолженность по межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам, списанная за счет резервов на возможные потери"; 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери"; 91803 "Долги, списанные в убыток";

     на  сумму поступивших процентов - Д-т сч. 99999

     К-т  счетов 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам  и иным размещенным средствам, списанным  с баланса кредитной организации"; 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, (кроме межбанковских) предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации"  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

     В современной российской экономике  банки, являясь, по сути, коммерческими  предприятиями, накладывают коммерческий характер и на всю систему их деятельности по кредитованию. Прежде всего, исходя из принципа прибыльности банковского хозяйства, банковские ссуды являются платными. Но дело не только в этом. Банки как торговые предприятия торгуют, прежде всего, своими ресурсами, размещая их в кредитные операции. Именно поэтому в нормальном (бескризисном, безинфляционном) хозяйстве для банков, выступающих, прежде всего как крупные кредитные институты, доход от кредитной деятельности является основополагающим.

     Размер  кредитного продукта банка зависит  не только от объема его собственных средств, но и от привлеченных ресурсов. В современной рыночной системе торговать большим объемом средств можно лишь тогда, когда банк дополнительно привлек средства своих клиентов. Поскольку банк привлекает ресурсы не для себя, а для других, то оказывается, что объем кредитного продукта, становится тем выше, чем больше масса аккумулируемых им на началах возвратности денежных средств.

     Необходимо  отметить особенность современной  системы кредитования, которая состоит  в ее зависимости не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.

     Современная экономика немыслима без кредитных  отношений. Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Лишь благодаря кредиту в народном хозяйстве производительно используются средства, высвобождаемые в процессе деятельности предприятий, а также сбережения населения и ресурсы банков.

     Проблема  кредитных отношений и кредитной системы весьма актуальна в настоящее время. Российская экономика сейчас лишь на пути становления, не оформлена должным образом еще и кредитная система. Тем не менее, кредитная система жизненно необходима экономике. Без нее не может быть реальным процесс перелива из одних отраслей в другие капитала, она необходима для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации произведенных товаров, что особенно важно на этапе становления рыночных отношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1
3. Федеральный закон "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) от " от 10 июля 2002г. ( с изм. От 27 окт.2008г)
4. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" Положение Центрального Банка России №39-П от 26 июня 1998 г.
5. "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами" Положение ЦБ РФ от 12.11.2007 № 312-П
6. Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (в ред. Указаний ЦБ РФ от от 16.06.2008 N 2028-У)
7. Положение ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля, 24 марта, 7, 11, 25 июня, 9 августа, 19 ноября, 17 декабря 2004 г.
8. Положение ЦБ РФ N 54-П от 31 августа 1998 г "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
9. Указание Банка России "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 25.12.97 N 101-У (с учетом изменений и дополнений)
10. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.
11. Банковские риски: учебное пособие / кол. авторов; под ред. д-ра экон. наук, проф. О. И. Лаврушина и д-ра экон. наук, проф. Н. И. Валенцевой. – М. : КНОРУС, 2007. – 232 с.
12. Банковское дело: Учебник для студентов вузов / Под ред. О. И. Лаврушина, И. Д. Мамоновой,Н. И. Валенцевой. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2006 – 768 с.
13. Капаева Т.И. "Учет в банках" : Учебник. – М.: "Форум: ИНФРА-М", 2008г.
14. Комплексный анализ финансово – экономических результатов деятельности банка и его филиалов/ Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина.-СПб.: Питер, 2003.-240с.
15. Организация бухгалтерского учёта в коммерческом банке - УМП - Нижникова - 2004
16. Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках, - Учебный курс (учебно-методический комплекс), 2008г.
17. Сиколенко Т.Д., Кулагина О.А. Учет и операционная техника в банках. Учебник.- Екатеринбург, 2005
18. Тихомирова Е.В. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. 2003. №9. с. – 39
19. Щербакова Г.Н. Анализ банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Галина Щербакова.-М.:Вершина, 2006.-464с.
20. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.- учеб.пособие/ Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л.-М.: Магистр, 2007.-350с
21. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд. 2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов.-М.: Логос, 2005