Автоматизация налогового учета

21

Содержание

ВВЕДЕНИЕ              3

1. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА              4

1.1. Характеристика предприятия              4

1.2. Причины внедрения системы налогового учета              4

1.3. Основные методы и методики ведения налогового учета6

1.4. Задачи автоматизации налогового учета              9

1.5. Выбор средства разработки системы автоматизации.              10

1.5.1. Характеристика системы "1С:Предприятие".              11

2. РЕАЛИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ООО «Летан»              16

2.1. Внереализованные расходы              16

2.2. Внереализованные доходы17

2.3. Построение налоговых регистров              18

Модуль регистра «учет внереализационных расходов».              20

Модуль регистра «учет внереализационных доходов».              24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              28

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время произошло увеличение значимости бухгалтерского учета, функций и задач бухгалтерских работников. Быстроизменяющееся налоговое, финансовое, хозяйственное законодательство усложняет задачу ведения бухгалтерского учета, составление отчетности. По сути в последнее время значительно изменилась роль бухгалтера. Бухгалтер должен обладать навыками юриста, финансиста и даже аудитора.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении. Бухгалтерия любой организации - это аккумулятор всевозможной интереснейшей информации. Каждый грамм, метр, тонна, штука, копейка, рубль - все должно быть на учете.

Учетно-аналитическая профессия вырабатывает у человека повышенное чувство долга, ответственность, требовательность к себе и людям, желание обеспечить сохранность и экономное расходование материальных ценностей. Используя показатели бухгалтерской отчетности, вырабатывается стратегия и тактика развития организации, планируется ее текущая деятельность.

Бухгалтер находится в курсе всех дел предприятия, так как он должен отразить в учете финансово-хозяйственные операции и, правильно воспользовавшись льготами, минимизировать налоги. От его работы зависит, сколько средств будет перечислено в бюджет и не придется ли предприятию уплачивать штрафы.

Задача бухгалтера – сделать точный, своевременный расчет и правильно отразить ту или иную операцию на счетах бухгалтерского учета.

Согласно кодексу этики профессиональных бухгалтеров России бухгалтер должен соблюдать при работе следующие требования:

1. честность, объективность;

2. достижение и поддержание профессиональной компетентности;

3. конфиденциальность информации;

4.ответственность перед профессией и ответственность перед работодателем,

5. профессиональное поведение.

1. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1. Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Летан», основной вид деятельности обслуживание посетителей. Специализированное предприятие общественного питания, предназначенное для быстрого обслуживания посетителей,– кафе-закусочная, где предлагают разнообразные закуски, бутерброды, холодные и горячие напитки, пирожки, горячие блюда несложного приготовления, а так же производит реализацию определенных видов продукции, характерных для данного предприятия. Продукция «Летан» пользуется спросом.

1.2. Причины внедрения системы налогового учета

На ООО «Летан» для ведения бухгалтерского учета используется автоматизированная система, разработанная на платформе 1С:Предприятие, адаптированной под особенности учета.  Определение налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль осуществлялась путем корректировки данных при помощи бухгалтерского учета. Использовалась схема расчета прибыли, подлежащей налогообложению, которая традиционно применялась в бухгалтерском учете до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса, когда в течение отчетного периода все хозяйственные операции отражаются только в регистрах бухгалтерского учета. По окончании периода из этих данных формируют необходимые данные для расчета на прибыль. На первый взгляд, преимущества такой схемы работы очевидны: сохраняется прежний порядок ведения учета, связь бухгалтерского и налогового учета очень проста и легко контролируется. Однако недостатки данного подхода перевешивают все его положительные стороны. Так, например, бухгалтерия лишается возможности получать отдельные данные налогового учета, использующиеся при расчете налогооблагаемой базы.

Рис.1.1. Производственная структура предприятия

В результате вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», которая ввела ряд существенных изменений в порядок организации учета для налогоплательщиков. По целому ряду видов доходов и расходов их суммы и даты признания в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать. Но ведь и их тоже нужно учитывать в обязательном порядке. В результате этого нововведения проблемы получения необходимых данных для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организации, становятся более существенными. Кроме этого глава 25 Налогового кодекса РФ предусматривает обязательное ведение налоговой отчетности в виде регистров.

Учитывая все вышеперечисленные факторы, возникла необходимость разработки автоматизированной системы для определения налогооблагаемой базы и расчета налога на прибыль, и формирования соответствующих регистров в виде отчетов, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

1.3. Основные методы и методики ведения налогового учета

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ вводит два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения:

1.      метод начисления;

2.      кассовый метод.

При методе начисления в общем случае доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты [8].

При кассовом методе доходы и расходы учитываются для целей налогообложения только по мере их оплаты[7]. При этом организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС, налога с продаж не превысила один млн. руб. за каждый квартал.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка и (или) в кассу или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Использование кассового метода не предполагает ведение развернутого аналитического учета доходов и расходов (в общем случае налоговая база исчисляется из суммы поступлений, включая авансовые платежи, за вычетом общей суммы оплаты). Особый порядок учета предусмотрен только для ограниченного числа расходов (см. ст. 273 НК РФ).

Таким образом, использование кассового метода будет доступно очень небольшой части плательщиков налога на прибыль. Поэтому в данном случае предпочтительнее будет использовать метод начисления. Тем более, что именно при этом методе налогоплательщикам придется вести развернутый аналитический учет доходов и расходов и производить достаточно сложные расчеты, необходимые для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ система налогового учета  должна обеспечивать:

      учет доходов предприятия по видам деятельности,  а также внереализационных доходов;

      детальный учет расходов организации по видам деятельности, а также внереализационных расходов;

      получение информации, необходимой для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за отчетный период (ст. 313 НК РФ);

      формирование налоговой декларации и приложений к ней в соответствии приказом МНС РФ N БГ-3-02/542 от 7 декабря 2001 года.

Система налоговых счетов, субсчетов и аналитик должна быть организована таким образом, что бы на основании их данных можно было легко заполнить налоговую декларацию (определить налоговую базу).

По сути это означает, что необходимо разработать такую систему налогового учета, которая позволяла бы получать все данные, необходимые для заполнения Декларации по налогу на прибыль и формирования регистров налогового учета.

Для того чтобы правильно заполнить Декларацию и рассчитать налогооблагаемую базу, организации необходимо в первую очередь иметь данные о доходах и расходах, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), а также о суммах внереализационных доходов и расходов, определенные гл. 25 НК РФ.

При разработке методики ведения налогового учета на предприятии возможно применить принцип "приход - расход" с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета) или принцип двойной записи с использованием "налогового" плана счетов и разработкой "налоговых" проводок.

Первый способ оптимален для небольших организаций, количество операций в которых невелико и которые будут определять доходы и расходы по кассовому методу. Что касается остальных организаций, то им больше подошел бы второй способ, однако он очень трудоемок.

Казалось бы, можно выбрать третий путь - адаптировать для налогового учета действующий План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее - бухгалтерский План счетов), пересмотрев порядок аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и вести в одном плане счетов и бухгалтерский, и налоговый учет. Но в силу частого несовпадения сумм одних и тех же доходов и расходов и дат их принятия к учету в бухгалтерском и налоговом учете не представляется возможным совместить два учета в одном.

Возможен также вариант - заменить бухгалтерский учет налоговым, то есть вести учет с использованием бухгалтерского Плана счетов, но отражая доход и расходы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Такой точки зрения часто придерживаются бухгалтеры организаций, которые ведут бухгалтерский учет только для расчета налогов. Так как их деятельность контролируют только налоговые органы, которых интересует только правильность исчисления налогов, поэтому ведение классического бухгалтерского учета становится ненужным. Однако согласно ст. 313 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность и представлять ее учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Кроме того, бухгалтерский учет должен отражать реальное финансовое положение организации, что представляет интерес не только для менеджеров, но и для акционеров и других заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Существует еще компромиссный вариант - создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Этот способ ведения налогового учета менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения. Он согласуется с нормами ст. 313 НК РФ. Данная статья устанавливает, что исчисление налогооблагаемой базы по итогам каждого отчетного (налогового) периода производится на основе данных налогового учета, если гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета. Отсюда можно сделать вывод, что в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, исчисление налогооблагаемой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

Для реализации этого метода необходимо использовать дополнительно вводимые забалансовые "налоговые" счета к бухгалтерскому плану счетов, на которых вести учет доходов и расходов в разрезе требований главы 25 НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делается запись по соответствующему субсчету налогового счета.

Проведя анализ существующих путей решения поставленной задачи, был выбран вариант - создать систему налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Этот вариант является наиболее оптимально удовлетворяет потребностям и возможностям заказчика.

Схема работы с данными первичных документов и формирования отчетности представлена на рис. 1.4.

1.4. Задачи автоматизации налогового учета

При разработке системы налогового учета, основанной на данных бухгалтерского учета, необходимо:

1.      Проанализировать имеющейся на предприятии системы:

      план счетов и использование конкретных счетов;

      использующиеся проводки для отражения хозяйственных операций;

      формы и содержание первичной документации;

      учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль.

2.      Определить объекты учета, по которым правила бухгалтерского учета совпадают с правилами налогового учета, и объекты учета, по которым правила бухгалтерского и налогового учета различны, выделив объекты налогового учета.

3.      Разработать порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета (введение соответствующих субсчетов, ведение аналитического учета).