Формирование и расчет налоговой декларации по акцизам на табачные изделия на примере ОАО «Табак», реализующее сигары

В строке 220 Раздела 2 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она  рассчитывается как разница между  суммой начисленного акциза (строка 200) и суммой налоговых вычетов (строка 220). Если результат отрицательный, в  строке 220 ставится прочерк, а в строке 230 - сумма к возмещению.

Раздел 3 заполняется, если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие правомерность освобождения от уплаты акцизов. Перечень этих документов приведен в пункте 7 статьи 198 НК РФ.

В разделе 4 отражаются суммы акциза, предъявленные  к возмещению по тем товарам, которые  были реализованы на экспорт, если освобождение от уплаты акцизов при их экспорте не производилось. Эти суммы указываются  в карточках лицевых счетов налогоплательщиков только после соответствующей проверки налоговым органом и принятия решения о возможности возмещения акциза.

Раздел 1 является итоговым. В нем отражается рассчитанная налогоплательщиком сумма  акциза к уплате в бюджет.

При реализации табачных изделий акциз уплачивается равными долями в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа  второго месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 204 НК РФ). Поэтому сумма  акциза, полученная в строке 220 графы 4 раздела 2, отражается в разделе 1 двумя  равными долями — по строке 030 и  по строке 040.

В строке 050 показывается «сумма акциза, начисленная  к уменьшению». Показатель отражается в том случае, если по расчету  за налоговый период образовалась отрицательная  разница за счет превышения налоговых  вычетов над начисленной суммой акциза.

В строке 010 приводится код бюджетной классификации  для табачных изделий.

Декларация  может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2008 года превышает 100 человек (на 1 января 2007 года превышает 250 человек), представляют декларацию в  электронном виде, если иной порядок  представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки.

Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения  акцизами подакцизных товаров, Справочник кодов видов подакцизных товаров (табачные изделия) (СКВПТ - табачные изделия) и Общероссийский классификатор  единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ).

При заполнении разделов формы декларации в верхней  части каждой страницы указывается  ИНН и КПП налогоплательщика (КПП  указывается при наличии).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Формирование декларации по  акцизам на табачные изделия  на примере ОАО «Табак».

 

Открытое  акционерное общество (ОАО) «Табак», зарегистрированное в Москве по адресу улица Доватора дом 20, в январе (налоговый период – календарный месяц) 2011 года реализовала 1500 сигар. Продукция реализована на территории РФ, то есть на внутреннем рынке. Следовательно, необходимо заполнить:

1. Титульный лист;
2. Приложение № 1 "Расчет налоговой базы по виду табачного изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке)";
3. Раздел 2.2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос";
4. Раздел 2.3. "Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет";
5. Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Декларация  представлена в Приложении 1.

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком ОАО «Табак», за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". При заполнении верхнего поля каждой страницы декларации необходимо указать идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН)  - 7704028206 и  код причины постановки на учет (КПП) - 772702001, который присвоен организации  налоговым органом ИФНС № 4 по Центральному АО, в который непосредственно  и представляется декларация. При  заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует  проставить нули (00).

На титульном  листе декларации указывается:

1) вид  документа – цифра 1 – так  как это первичная декларации, т.е. за истекший налоговый  период;

2) налоговый  период, за который декларация  представлена (проставляется цифра  "1");

3) порядковый  номер месяца – так как ОАО  «Табак» предоставляет декларацию  за январь, то порядковый номер  01;

4) отчетный  год - 2011;

5) полное  наименование и код налогового  органа, в который представляется  декларация – Инспекция ФНС  России № 4 по городу Москве, предоставляется по месту нахождения  российской организации;

6) полное  наименование российской организации  в соответствии с наименованием,  указанным в ее учредительных  документах – Открытое акционерное  общество «Табак»;

7) номер  контактного телефона налогоплательщика  – (495)344-25-18;

8) количество  страниц, на которых составлена  декларация (с учетом приложения  подтверждающих документов или  их копий) - 5.

Приложение № 1

Вид подакцизного товара – сигары.

Код вида подакцизного товара – 430 – цифра  берется из Приложения  № 2  «Справочник  кодов видов подакцизных товаров (табачные изделия (СКВПТ – табачные изделия))» к порядку заполнения приложения к форме декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденному  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2006 г. N 146н.

Единица измерения налоговой базы - штука.

Код единицы  измерения ОКЕИ – 796 - Приложение N 3 «Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров» к Порядку  заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденному  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2006 г. N 146н.

По строке 050 указывается налоговая база, которая  равна количеству реализованной  продукции, то есть налоговая база равна 1500. Других операций не совершалось, следовательно, итого по виду всего – строка 130 – 1500.

Раздел 2.2

В разделе 2.2 отражается налоговая база и сумма  акциза по табаку трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному, кальянному, за исключением табака, используемого в качестве сырья  для производства табачной продукции.

Организация «Табак» осуществляет деятельность только с одним подакцизным товаром  – сигарами. Следовательно, в данном разделе нас интересуют только сигары, умножая налоговую базу на ставку, мы найдем сумму акциза.

В графе 4 указывается код вида подакцизного товара, указанный в данной работе выше – 430.

В графе 5 указана единица измерения налоговой  базы – штуки.

В графе 6 отражается налоговая база – 1500 (строка 050 Приложения  № 1 Декларации)

В графе 7 указывается ставка на сигары –  п.1 ст.193 НК РФ – 30 рублей за 1 штуку

В графе 8 рассчитывается сумма акциза, как  произведение графы 6 и графы 7, то есть 1500 x 30 = 45000 рублей

Организация «Табак» сигары на экспорт не реализует, следовательно, строка 160 не заполняется. По строке 140 указывается тоже самое, что и по строке 150.

Раздел 2.3

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по табачным изделиям в целом, определяется в  графе 8 строки 220 как сумма акциза по табачным изделиям, рассчитанная в  графе 8 строки 200, уменьшенная на сумму  налоговых вычетов, указанную в графе 8 строки 210. Превышение налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза отражается в строке 230.

Отсюда  получаем, по строке 200 сумму 45000. Налоговые  вычеты организации «Табак» не предоставляются, в результате чего, по строке 220 сумма  акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна 45000. В строке 230 прочерк.

Раздел 1

По строке, имеющей код 010, указывается код  бюджетной классификации Российский Федерации – согласно законодательству, по акцизам на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации 182 1 03 02030 01 1000 110.

По строке, имеющей код 020, указывается код  по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) – по городу Москве первые две цифры должны быть 45, для  организации «Табак» ОКАТО следующий 45783432000.

В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке с кодом 030, указывается сумма  акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 040, указывается сумма  акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Строки 030 и 040 заполняются на основании  значения показателя графы 8 по строке 220 раздела 2. У нас данный показатель равен 45000 рублей, если мы возьмем его  равными долями, то в строке 030 раздела 1 будет сумма 22500 рублей и в строке 040 раздела 1 тоже 22500 рублей. Так как  в графе 8 строки 230 раздела 2 у нас  нет значений, то строка 050 раздела 1 остается пустой, в ней ставится прочерк.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Итак, изучив данную тему, можно сформулировать следующие выводы. Несомненно, представление  налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде повысит эффективность  работы налоговых органов. Кроме  того, это позволит значительно упросить процедуру подготовки отчетности, избежать ошибок в оформлении, получать быстро информацию из налоговых инспекций, в рамках этой системы у налогоплательщиков появляется возможность посылать в  инспекции по электронной почте  запросы о состоянии своих  расчетов с бюджетами разных уровней  и оперативно получать соответствующие  выписки и другие преимущества.

В настоящее  время налоговыми органами активно  используются автоматизированные информационные системы АИС «Налог» или, например, АИС НН (налог на недвижимое имущество), которые постоянно совершенствуются и модернизируются. В работе был  представлен краткий обзор программы  АИС «Налог», дана не только характеристика, но и назначение, основные преимущества и перспективы развития.

Поставленная  в начале работы цель, была, на мой  взгляд, достигнута. Был рассмотрен порядок формирования декларации по акцизам на табачные изделия. Структура  декларации, ее порядок представления  в налоговые органы. Данная декларации так же была рассмотрена на конкретном примере ОАО «Табак», организации, которая реализовала в отчетном периоде сигары. В курсовой работе представлено описание формирования этой декларации, а так же приложена  сама декларация.

Хотелось  бы отметить, что действительно представление  декларации в электронном виде, это  очень удобный способ взаимодействия с налоговыми органами, который не создает очередей, конфликтов, то есть имеет еще и социальные, личные преимущества. Интерес со стороны  налогоплательщиков именно к этому  способу передачи данных в налоговые  органы с каждым днем возрастает, так  как плюсы, указанные мной раннее, очевидны. В будущем данный способ будет совершенствоваться и приведет только к положительным результатам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: АБАК, 2011.
2. Общероссийский классификатор объектов административно- территориального деления. Принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413.
3. Справочник КБК 2011. Утвержден Приказом Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н.
4. Приказ Министерства Финансов РФ ОТ 14.11.2006 «Об утверждении форм налоговой Декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения» № 146н
5. http://www.balans2.ru/  формирование отчетности