Годовой финансовый план

• рассчитывается прирост норматива оборотных средств балансовой прибыли;
• финансируется за счет прироста устойчивых пассивов.

    Норматив  собственных оборотных средств  рассчитывается по сырью, материалам, топливу, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, незавершенному производству, готовой продукции.

    Норматив  по сырью определяют исходя из нормы запаса на складе в днях и материальных затрат (из табл. 3 смета затрат), разделив на 360 дней.

    Норматив  по незавершенному производству:

                

    Можно определить норму оборотных средств по незавершенному производству с помощью коэффициента нарастания затрат (К) умножив на длительность производственного цикла.

    Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1 и  рассчитывается как отношение себестоимости  незавершенного производства к сумме плановых затрат по формуле:

                

                                                                    (18)

где З_е – единовременные затраты в начале производственного цикла (сырье, материалы);

       З_п – последующие затраты до окончания процесса производства (зарплата, другие расходы).

    Норматив  по готовой продукции определяется:

    

    Общая сумма норматива собственных  оборотных средств определяется как сумма норматива по отдельным  статьям.

    Разница между суммой норматива собственных оборотных средств на начало и конец года дает сумму прироста собственных оборотных средств на планируемый год.

    Планирование  расходов по уплате процентов за пользование  долгосрочными банковскими кредитами. Расчет осуществляется на основе:

• договоров с кредитными учреждениями;
• сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов.

    Существуют  несколько методов расчета: простой, сложных процентов и снижающих  процентов.

    Финансирование  фонда потребления осуществляется на основании принятого коллективного договора, устава предприятия, решения собрания трудового коллектива.

    При расчете необходимо учитывать: численность  работающих, социальный и возрастной состав, семейное положение, уровень средней заработной платы по категориям работников.

    Кроме фондов накопления и потребления  предприятие сможет создать резервный  фонд выплаты заработной платы, фонд для благотворительных целей.

    Заканчивается разработка годового финансового плана  составлением проверочной таблицы (табл. 13). Начинается эта работа с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия. По итоговой строке и графам (1…n) выписываются доходы предприятия – получаем общую сумму доходов.

    По  итоговой графе и по строкам (1…m) выписываем запланированные расходы. Проставляем по этой графе общую сумму расходов.

    Затем выполняем балансировку по отдельным  статьям доходов и расходов предприятия и проверяются его результаты.

    Это предполагает равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, а итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств.

    После достижения баланса доходов и  расходов переходят к заполнению финансового плана предприятия (таблица 1).

    Заполнение  осуществляется на основании показателей  шахматки по соответствующим разделам финансового плана, подсчета итогов по разделам и расчета проверочных показателей:

• превышение доходов над расходами;
• превышение расходов над доходами;
• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

    Финансовый  план считается составлен правильно, если показатель 1 = показателю 3, а показатель 2 = показателю 4. 

2.2. Пример составления  годового финансового  плана 

    Форма годового финансового плана дана в таблице 1.

    1. Рассчитаем балансовую прибыль:

                П_б = П_р + П_п ± П_в                                                     (19)

где П_р – прибыль от реализации продукции основного производства;

       П_п – прибыль от прочей реализации;

       П_в – прибыль от внереализационных операций.

    Результат заносится в таблицы 4 и 1.

    1.1. Определим прибыль от реализации  продукции основного производства (таблица 2).

    П_р = В – О_ф – А – НДС – С

    1.1.1. Рассчитаем выручку от реализации  готовой продукции

    В = О_н + Т_в – О_к

    Исходные  данные взяты с бухгалтерского баланса на 1 октября предшествующего планируемому. 

 

Таблица 4. –  Свод прибыли по предприятию на 199__г., тыс. р. 

 
 
 
 
 
 

 

    

Таблица 2. – Расчет прибыли  от реализации товарной продукции, тыс. р. по предприятию на 199__ г. 

 

Таблица 2.2.1. – Исходные данные для расчета нереализованных остатков продукции на начало планируемого периода

    а) определяем величину готовой продукции  на складе по производственной себестоимости на 1 октября.

    85000 + 15000 = 100000 тыс. р.

    Результат заносим в таблицу 2.

    б) определяем величину готовой продукции на складе по отпускным ценам на 1 октября.

    100000 × 1,3 = 130000 тыс. р.

    в) определяем сумму готовой продукции  в отпускных ценах на планируемый период:

    130000 × 1,4 = 182000 тыс. р.

    г) определяем величину нереализованных  остатков готовой продукции на складе на начало планируемого периода:

    182000 – 1600 = 180400 тыс. р.

    Результат заносим в таблицу 2.

    д) определяем доход от остатков нереализованной  продукции на начало планируемого года:

    180400 – 100000 = 80400 тыс. р.

    Результат заносим в таблицу 2.

    1.1.2. Определяем на планируемый период  выпуск товарной продукции по  полной себестоимости и в отпускных  ценах по данным таблицы 3.

• Товарный выпуск по полной себестоимости равен: 3516184 тыс. р. – из сметы затрат на производство продукции на планируемый период;
• Товарный выпуск по отпускным ценам определяется: план выпуска товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении умножается на планируемую отпускную цену единицы продукции