3. PVN

 

4. Ikmēneša rēķina saņemšana un apmaksāšana

 

5.

 

Operatīvā līzinga p/l ņemam uz nomu uz 3 gadiem. Pēc līzinga līguma beigšanās termiņa p/l atgriežam līzinga devējam. 

Grāmatojumi.

 

2.9. Pamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām.

P/l nolietojumu nodokļu vajazībām nosaka likuma „Par UIN” 13.pants un ar VID 2001.gada 8.marta rīkojumu par uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību V daļa. Likuma 13.panta 1.daļas 1.punktā ir noteiktas nolietojuma normas saimnieciskajā darbībā izmantojamo p/l nolietojuma aprēķinam nodokļu vajadzībām un p/l sadalīti piecās kategorijās. Mūsu uzņēmumā ir tikai 3 kategorijas:

I kat. – 5% Ēkas, Būves

II kat. – 35% Skaitļošanas iekārtas un to aprīkojums, t.sk. drukas ierīces;

• Informāciju sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas sistēmas (t.sk. elektroniskie kases aparāti), datoru programmas;
• Sakaru līdzekļi ( tālruņi, mobilie telefoni, faksa aparāti, videosistēmas), kopētāji un to aprīkojums.

IV kat. – 20% Visi pārējie p/l

• automašīnas;
• tirdzniecības, biroja iekārtas;
• darba rīki un ražošanas inventārs;
• preču glabāšanas inventārs;
• elekrtoniskā un sadzīves tehnika;
• mēbeles.

Zemei nolietojumu neaprēķinam.

Atbilstoši likuma 13.panta 1.daļas 2.punktam p/l uzskaiti nolietojumam iekārto šādi:

1. I kat. p/l uzskaiti iekārto par katru p/l atsevišķi, atverot p/l analītiskās uzskaites un nolietojuma aprēķina karti.
2. III un IV kat. p/l – par visu kategoriju kopā, atverot p/l analītiskās uzskaites un nolietojuma norēķina karti.
3. Uzņēmuma p/l taksācijas periodā nolietojuma summu aprēķina no katras p/l kategorijas atlikušās vērtības pirms taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas, piemērojot attiecīgajai kategorijai noteikto nolietojuma likmi divkāršā apmērā.
4. Attiecīgās kategorijas atlikušo vērtību, no kuras rēķina taksācijas perioda nolietojumu nodokļu vajadzībām, nosaka p/l kategorijas pirmtaksācijas perioda atlikušajai vērtībai pieskaitot taksācijas periodā iegādāto vai izveidoto p/l vērtību un to kapitālās izmaksas, un atskaitot taksācijas periodā izslēgto p/l atlikušo vērtību summu, kas noteikta uzņēmuma finanšu grāmatvedībā šo pamatlīdzekļu izslēgšanas brīdī.
5. Kopsavilkumu par visām p/l kategorijām atspoguļo p/l nolietojuma un nemateriālo ieguldījumu vērtības aprēķina kopsavilkuma kartē (VID metodisko norādījumu 4.pielikums).

 

Finansu ieguldījumu un vērtspapīru uzskaite

Ilgtermiņa finansu ieguldījumu sastāvs un novērtējums, ieguldījumi vērtspapīros un citu uzņēmumu kapitālos un to uzskaite

Ilgtermiņa finansu ieguldījumi ir aktīvi, kas uzņēmuma īpašumā atrodas ilgāk par vienu gadu

un no kuriem ienākumus ir paredzēts iegūt procentu vai dividenžu veidā.

Finansu uzskaitē  ilgtermiņa finansu ieguldījumi pārstāvēti ar diviem izmaksu veidiem:

• uzņēmuma finansu resursu izmantošana ieguldījumu veidā citu uzņēmumu pamatkapitālā

- līdzdalība radniecīgo un asociēto uzņēmumu kapitālā. Līdzdalības daļas radniecīgo un asociēto uzņēmumu kapitālā tiek novērtētas saskaņā ar LR likuma "Par uzņēmumu gada pārskatiem" 39. pantu (bilances konsolidācija).

jebkura vienošanās, saskaņa ar kuru uzņēmums iegūst noteiktas tiesības apmaiņai pret investētajiem līdzekļiem tiek novērtēta pēc to sākotnējās izmaksas vērtības (vai pārvērtētās sākotnējās vērtības), kā "ilgtermiņa finansu ieguldījumu pamatota vērtība" pamatojos uz faktisko tirgus vērtību . Šo ieguldījumu atspoguļošanai parasti paredzēti konti 1.3.

131. Līdzdalība radniecīgo uzņēmuma kapitālā
132. Aizdevumi radniecīgiem uzņēmumiem
133. Līdzdalība asociēto uzņēmumu kapitālā

 

134. Aizdevumi asociētiem uzņēmumiem
135. Pārējie vērtspapīri
136. Pārējie aizdevumi
137. Aizdevumi uzņēmuma dalībniekiem un valdei.

Tā kā šie ieguldījumi ir ilgtermiņa, to atmaksas termiņš iestājas vismaz pēc gada.

Asociētais uzņēmums ir tāds uzņēmums, kas atrodas cita uzņēmuma būtiskā ietekmē, kura

tiek nodrošināta ar 20%-50% no akcionāru vai dalībnieku balss tiesībām šajā uzņēmumā.

Koncerna mātes uzņēmums - ir akcionāru vai dalībnieku balss

Tiesību vairākums (virs 50%).

Koncerna meitas uzņēmums - atrodas koncerna mātes uzņēmuma ietekmē.

Radniecīgi uzņēmumi ir koncerna mātes un meitu uzņēmumu dažādas kombinācijas Saistītais

uzņēmums ir tāds uzņēmums, kurā uzņēmuma līdzdalības daļa ir 25 līdz 50%, turklāt  šim

uzņēmumam nav balsu vairākuma;

Līdzdalība uzņēmumu kapitālā  nozīmē, ka mātes uzņēmums iegādājas vērtspapīrus no sava

meitas vai saistīta uzņēmuma. Vērtspapīri jāgrāmato faktiskās iegādes cenās.

Līdzdalības uzskaitē  citā uzņēmumā ir divas metodes:

1. Izmaksu metode - ieguldītājam nav būtiska loma tajā uzņēmumā, kurā ieguldīti līdzekļi. 
   Līdzdalības daļa ir 25%.
2. Kapitāla daļu metode - mātes uzņēmums sākotnēji uzrāda savu līdzdalību meitas 
   uzņēmuma pamatkapitālā iegādes izmaksās, bet katra pārskata gada beigās koriģē to 
   atbilstoši mātes uzņēmuma daļai meitas uzņēmuma pašu kapitālā.

 Katrā  nākošā pārskata gada beigās, izmantojot meitas uzņēmuma pilnsapulces gada pārskata informāciju, līdzdalības daļa mātes uzņēmuma uzskaitē tiek koriģēta. Ieguldījuma palielinājums vai samazinājums meitas uzņēmuma peļņas un zaudējumu dēļ jānorāda kā peļņa vai zaudējumi.

Meitas uzņēmuma aprēķināto dividenžu summas apmērā jāsamazina mātes uzņēmuma līdzdalības daļas atlikums, bet jāpalielina meitas uzņēmuma parādā summa mātes uzņēmuma uzskaites reģistros:

D 132.       K131.      aprēķinātās dividendes D 262.     K 132.      saņemtās dividendes

       Metodikas   izstrādāšanas   brīdī      uzņēmums   nav   ieguldījis   savus   līdzekļus vērtspapīros un citu uzņēmumu kapitālos.

 
Apgrozāmie līdzekļi

Apgrozāmo  līdzekļu   sastāvā uzskaita   līdzekļus,   kas   galvenokārt  tiek   izlietoti   vienā

saimnieciskās darbības ciklā  (pārskata gadā), un šajā laikā tie pilnībā maina savu ārējo

veidolu.

Krājumus uzskaita uzņēmuma izmaksās, ietverot pirkšanas cenu un citi iegādes izdevumi:ievedmuita,dabas resursu nodoklis,transporta izdevumi.

Krājumu uzskaitei tiek izmantoti konti:

213. Preces pārdošanai

219. Avansa maksājumi par precēm

Mazumtirdzniecības un vairumtirdzniecības uzņēmums. Saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem vai

pēc vienošanās no piegādātājiem uzņēmuma noliktavā (veikalos)    tiek saņemti preci.

Materiālo atbildību par saņemto    materiālo vērtību kvalitatīvo un kvantitatīvo atbilstību

  ārējam dokumentam-preču pavadzīmei-rēkinam,   par apgādes reģistrā iegrāmatojumu   nes

materiāli atbildīgā persona (pārdevējs, veikala vadītājs), kuras pienākumi apstiprināti ar

uzņēmuma vadītāja rīkojumu (darba līgumā). Pēc preču saņemšanas materiāli atbildīgā

persona reģistrē ārējas preču saņemšanas dokumenti -   preču pavadzīmes-rēķiņi - "Preču

saņemšanas dokumentu reģistrācijas" (MK noteikumi Nr. 312, 40, 42. pants) vai   "Preču

dokumentu reģistrācijas žurnāla (MK noteikumi Nr 339 no 25.06.2003.g.).  Materiālas

vērtības kustības dokumentācija tiek atspoguļots grāmatvedībā

Visu preču krājumu un materiālu uzskaiti iekārto pēc nomenklatūras nosaukumiem un pa

atbildīgiem glabātājiem (noliktavu uzskaite). Materiālu uzskaite nodrošina kontroli pār preču

materiālo krājumu saglabāšanu un izlietošanu paredzētiem mērķiem.

Atkarībā no krājumu veida, to izsniegšanai vai pārdošanai uzņēmumā tiek pielietotas

pavadzīmes:

1. invoiss un CMR preču pārdošanai ārvalstu tirgū;
2. stingrās uzskaites preču pavadzīme-rēķins

- pārdošanai iekšējā tirgū;

c) uzņēmuma iekšējā pavadzīme

   - materiālu izsniegšanai no centrālās noliktavas struktūrvienībām. Stingrās uzskaites 
pavadzīmes   (pēc   izlietoto   pavadzīmju   atskaišu   iesniegšanas)   tiek   nopirktas   VID   Centra    rajona nodaļā.

 
Krājumu novērtēšanas metodes uzņēmumā

Uzņēmums uzskaita krājumus pēc  nepārtrauktās inventarizācijas metodes. Krājumu kustība tiek grāmatota bilances krājumu kontos.

Nepartrauktas inventarizācijas metode paredz,ka krājumu kontos atspoguļo visu materiālu kustību-saņemšanu un izlietošanu , turklat jebkurā parskata perioda brīdī  var konstatēt krājumu atlikums atbilstoši to nomenklatūrai.Izmantojot šo metodi, tapat jebkurā periodā var konstatēt pardoto vai izlietoto krajumu pašizmaksu, neveicot inventarizācijas.

Preču saņemšanu uzņēmums pārgrāmato uz kontu 21300 no kontu 531, kur analītiski tiek atšifrēts. Saņemtos krājumus ir jānovērtē atbilstoši iegādes pašizmaksai.

 Katram materiālu vai preču veidam atver analītisko kontu, kurā grāmato visu materiālu un preču kustību - saņemšanu un izlietošanu.

Pirktās  preces  novērtē,  pēc  FIFO   metodes- tā ir krājumu iegādes izmaksu novērtēšanas metode, kas pamatojas uz pieņēmumu, ka uzņēmumā vispirms tiek izlietoti un norakstiti krajumi atbilstoši pirmās iepirktas partijas cenai, tad-otrās iepirktās cenaiutt.kamēr izlietoti visi krājumi, kuras  aprēķins  notiek  ar grāmatvedības   programmas   palīdzību . Preču krājumu uzskaite tiek veikta ar  nepārtrauktās inventarizācijas metodi.

Kancelejas piederumus (papīru, pildspalvas, piezīmju papīru u.tml.), kā  arī medikamentus ,autorezerves daļas,degvielu,udeni,saimnieciski lidzekļi, kas iegādāti un tūlīt izsniegti kārtējo vajadzību nodrošināšanai, var uzreiz norakstīt faktiskajos izdevumos.

Krājumu zudumi un zaudējumi.

2.SFPS “Krajumi”31.p.nosaka, ka summa, par kadu veic krājumu dalēju nocenošanu līdz neto realizācijas vērtībai (tirgus cenai), un visi krājumu zudumi atzīstami par izdevumiem periddā, kurā veikta krājumu daļēja norakstīšana vai kurā ir radušies šie zaudējumi.Lai varētu pamatot attiecīgas plānoto zudumu normas, uzņēmumam jāizstrādā nolikums par tām , norādot , kadi zudumi ir attiecināmi uz plānotajiem zudumiem, un nosakot to normas. Zudumu normas tiek izmantotas krājumu iekšējai kontrolei, lai vadība varetu kontrolēt darbiniekus un uzņēmumā radušos krājumu zudumus.Zudumu normas nasaka procentos no preču neto aogrozījuma vai preču iegādes pašizmaksas pēc šadas formulas:

Norma(%)=parskata perioda zudumi/neto apgrozījums vai preču iegādes pašizmaksa*100.Kaut gan  MK noteikumu Nr.319 , 38.prim punkts nosaka, ka par izdevumiem, kas nav ekonomiski saistīti ar saimniecisko darbību, ir atzīstami preču zudumi un norakstīto preču vērtība, kas pārsniedz uzņēmuma plānoto zudumu normatīvus taksācijas periodā, un par šo summu jāpalielina apliekamais ienākums taksācijas gadā.                                                                                

Mazvērtīgais inventārs

- Mazvērtīgais inventārs - ir darba līdzekļi ar eksluatācijas laiku, mazāku par vienu gadu, neatkarīgi no to vērtības, kā arī vērtībā  līdz 50 latiem. Mazvērtīgā un ātri nolietojamā inventāra izmaksu norakstīšana tiek nodrošināta, pēc materialitātes principa, kura būtība izpaužas faktā, ka grāmatvedības uzskaitē netiek ievērotas nesvarīgas operācijas un grāmatvedis ir tiesīgs norakstīt materiālus un mazvērtīgus priekšmetus Ls 50 (ieskaitot) vērtībā par vienību, ja uzskata, ka šie priekšmeti pilnīgi tiek izmantoti tieši to iegādes laikā. Tā kā viss  saimnieciskais inventārs nopērkas pēc nepieciešamības nav jēgas to uzskaitīt līdz ar materiāliem un pēc pirkšanas tas tiek nodots visā apmēra uz ekspluatāciju.Atbilstoši materialitātes principam, saimnieciskais inventārs un citi līdzīgi priekšmeti tiek norakstīti saimniecisko izdevumu kontā iegādes laikā.

Grāmatojumi:

D 7440 (7550)

D 5721

K 531.,238., 2.6.

Mazvērtīgā un ātri nolietojamā inventāra izmaksu norakstīšana tiek nodrošināta, vadoties

pēc materialitātes principa, kura būtība izpaužas faktā, ka grāmatvedības uzskaitē netiek

ievērotas  nesvarīgas  operācijas  un  grāmatvedis  ir tiesīgs  norakstīt  materiālus  un

mazvērtīgus priekšmetus, ja uzskata, ka šie priekšmeti pilnīgi tiek izmantoti tieši to iegādes laikā.

Saimnieciskais inventārs un citi līdzīgi priekšmeti (mazgāšanas līdzekļi, telpu uzkopšanas līdzekļi, ziedi utt.) Atbilstoši materialitātes principam saimnieciskais inventārs un citi līdzīgi priekšmeti tiek norakstīti saimniecisko izdevumu kontā iegādes laikā.

Darba apģērbs un apavi tiek izsnegti saskaņa ar vadītāja rīkojumu noteiktu profesiju darbiniekiem un uz noteiktu laika periodu.Uz katru darbinieku,kurš saņēmis darba apģērbu un apavus tiek vesta  inventāra uzskaites karte.Pēc lietošanas termiņa beigšanās (1 gads) darba apģerbi un apavi tiek norakstīti saskaņā ar norakstīšanas aktu.Ja darbinieks tiek atbrīvots , kura lietošanā bija darba apģērbi vai apavi tos norakstam vai nododam citam darbiniekam saskaņā ar to-darba apģērbu stāvokli.

a) materiālo vērtību saņemšana: 
D7440 
D 5721 
K 531, 238., 2.6..

Norēķini ar debitoriem

Norēķini ar pircējiem un pasūtītājiem. Norēķinus par prasībām (debitoriem) uzskaita bilances kontu grupā 2.3. Šajā kontu grupā atspoguļo visus norēķinus ar debitoriem - kā juridiskām, tā fiziskām personām. Šiem norēķiniem ir viena kopīga iezīme - tie visi ir īstermiņa parādi, kas nokārtojami viena gada laikā. Ilgtermiņa parādi uzskatāmi par ilgtermiņa aizdevumiem, un tos uzskaita kontu grupā "Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi". Par katru pircēju ir atsevišķa analītiskā uzskaite. Lai sekotu apmaksai, iekārtoti reģistri par katru pircēju. Reizi ceturksnī un arī pārskata gada beigās tiek veikta norēķinu salīdzināšana ar debitoriem. Gada beigās tiek aizpildīti salīdzināšanas akti, kurus paraksta abu firmu pārstāvji. Ja no debitoriem nav saņemti parādu apstiprinājumi, gada bilancē tiek uzrādīta summa, kas ir uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē, tomēr pirms tam obligāti ir jāaizsūta salīdzināšanas akts katram debitoram.