Grāmatvedības uzskaites veikšanas un organizēšanas metodika

  Katru mēnesi līdz 15.datumam par tekošo mēnesi jāmaksā budžetā  noteiktā summa. Gadam beidzoties tiek sastādīts gada pārskats un aprēķināts faktiskais nodoklis par visu gadu.

  Pievienotās vērtības nodokļa uzskaitei pielieto kontu 5721 "Norēķini ar budžetu par PVN".

Priekšnodokļa atskaitīšana pievienotās vērtības nodoklim notiek atbilstoši LR likuma "Par pievienotās vērtības nodokli"!0. panta l daļas l. punkta prasībām pēc vienas no metodēm:

  pēc partneru apmaksāto nodokļu rēķinu fakta iekšējā teritorijā par pārskata periodu; pēc grāmatvedībā reģistrēto nodokļu rēķinu fakta par pārskata periodu.

  Pēc deklarācijas aizpildīšanas PVN tiek pārskaitīts budžetā  līdz 15.datumam par iepriekšējo mēnesi, PVN summu aprēķina kā starpību starp PVN summu, kas aprēķināta par nosūtītajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, un samaksāto vai uzskaitīto priekšnodokļa summu.

Ieņēmumu un izdevumu uzskaite

Uzņēmums, lai noteiktu ilgtermiņa ieguldījumu un krājumu atjaunošanas nelietderību vai neefektivitāti, kā arī sagatavotu visus nepieciešamos norakstīšanas dokumentus, ar vadītāja rīkojumu izveido pastāvīgo komisiju ne mazāk kā trīs cilvēku sastāvā.

 Personāla darba apstākļu nodrošinājums, drošības tehnikas un apkārtējās vides aizsardzības pasākumi ir saimnieciskā uzņēmuma procesa daļa un, lai to nodrošinātu, patēriņi tiek ieskaitīti saimnieciskā procesa nodrošinājumā. Ieņēmumu uzskaite tiek organizēta pēc ienākumu saņemšanas struktūrvienībās:

-Vairumtirdzniecības noliktava Kleistu 24d

- īpašiem mērķiem paredzēti ieņēmumi;

- aktīvu realizācijas tīrie ieņēmumi;

- saņemtie procentu maksājumi un dividendes;

- sniegtie maksas pakalpojumi un citi pašu ieņēmumi

- ziedojumi;

- dāvinājumi;

- pārējie uzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumi;

- ārkārtas ieņēmumi.

Ienākuma atzīšanas moments ir preces nosūtīšanas (pārdošanas) moments. Personāla darba apstākļu nodrošinājums, drošības tehnikas un apkārtējās vides aizsardzības pasākumi ir saimnieciskā uzņēmuma procesa daļa un lai to nodrošinātu patēriņi tiek ieskaitīti saimnieciskā procesa nodrošinājumā.

 Par izdevumu uzskaites metodi tiek atzīta vienkāršā metode, kuras būtība slēpjas saimnieciskās darbības izdevumu atzīšanā pēc dokumentāri noformēto, notikušo darījumu fakta. Pamatdarbības izdevumos ieskaitīti pamatdarbības preču un pakalpojumu iegādes izdevumi uz preču piegādes un pārvadājumu (transporta pakalpojumu, uzņēmuma) līgumu pamata. Par pamatdarbības izdevumiem tiek atzīti izdevumi, kuri saistīti ar uzņēmuma saimnieciskās darbību uzņēmuma tehnoloģisko procesu nodrošināšanai.

 
II. Saimnieciskās darbības nodrošinājums

  Saimnieciskās darbības pamatā ir LR Civillikuma 1937. gada IV daļas "Saistību tiesības" noteikumi, LR Darba likums un citi LR normatīvie akti. Saimnieciskās darbības nodrošinājums iekļauj 2. posteņus.

2.1. Materiālais nodrošinājums:

Materiālais nodrošinājums uz preču un pakalpojumu iegādes, nomas līgumu pamata.

2.2. Tiesību nodrošinājums:

LR Civillikuma 1937. Gada IV daļas "Saistību tiesības", LR likums "Par uzņēmējdarbību",

- piegādes līgumi ar ārvalstu preču piegādātājiem;

- piegādes līgumi ar iekšzemes preču piegādātājiem;

- pārvadājumu (transporta pakalpojumu, uzņēmuma) līgumi;

- nomas līgumi;

- mazumtirdzniecības pirkuma līgumi;

- mazumtirdzniecības pirkuma līgums uz nomaksu;

- darba līgumi ar strādniekiem;

- līgumi ar strādniekiem par pilnu materiālo atbildību;

     - citi saimnieciskās darbības līgumi. III.Grāmatvedības cikls

   Grāmatvedības cikls ietver   darījumu apstrādāšanu grāmatvedībā, kuru rezultātā iegūst finansu pārskatus par mēnesi (gadu).

   Grāmatvedības ciklu sastāda no sekojošiem grāmatvedības darba posmiem, kas attiecas uz pārskata gadu.  

   3.1. Galvenie grāmatvedības darba posmi.

1. Kontu atvēršana saskaņā ar kontu darba plānu.

2. Uzņēmuma saimniecisko darījumu analīze un iegrāmatošana.

 
Ienākuma noformēšanas darījumu iegrāmatošana.

Darījumi ar pircējiem uz preču pirkumu līgumu pamata. (LR 1937 g. Civillikums, IV daļa, panti 2002 - 2090).

Ienākumu avots - pārdoto preču uzcenojums.

Preču realizācijas darījumu grāmatojumi.

Preču nosūtīšana  pircējam saskaņā ar PPR rēķiniem uz pirkuma līguma pamata:

D2310

K6110

K 5721-PVN 18%

Saņemtā nauda no pircējiem par izsniegtā precēm uz pirkuma līguma pamata:

D 2620

K 2310

Aprēķināts maksājums komitentam:

D 2130, D57210

K531

Saņemts avansa maksājums no pircēja:

D 2620

K5210

Aprēķināts PVN 18% no avansa maksājuma:

D 5210

K5721

Norakstīts pircēju avansa maksājums:

D 5210

K2310

Norakstīta summa PVN no avansa maksājuma:

D 5721

K5210

Pircēju norēķini ar kredītkartēm

D 2631 - Nauda ceļā

K2310

Norēķina kontā ieskaitītā kredītkaršu nauda saskaņā ar atskaiti par kredītkaršu norēķiniem.

D 2620

D7750 - bankas komisijas nauda par kredītkaršu apkalpošanu

K2631

Pārējie ieņēmumi no līgumu noteikumiem

D 6580

K2.6

Ienākumi no valūtu kursu svārstīšanās

D 231, 5.3, 2.6

K8151

Peļņa no ārvalstu valūtu pārdošanas vai pirkšanas

D 2.6, 2380

K8152

Citi ieņēmumi

D 2.6

K8190

Ārkārtas ieņēmumi

D231, 5.3,' 2.6,5.1, 5.2,5.4, 5.5

K8310

3.4. Saimnieciskās darbības darījumu grāmatojumi. 
Uzņēmuma materiāli - tehniskās bāzes nodrošinājums 
Iegādātie pamatlīdzekļi:

D 1.2

D 5721

K 5310

Saņemtās a/m rezerves daļas un tehniskā apkalpošana no piegādātāja :

D 7630

D2390,5721

K 531 (23 80)

Saņemts degviela no piegādātāja:

D 7630

D 5721

K 5380,1380

Akceptēts rēķins par automašīnas remontu un apkalpošanu:

D 7630

D 5721 (2390)

K 5310

Apmaksāts rēķins par automašīnas remontu un apkalpošanu:

D5310

K2.6

Norakstīti kapitālo remontu izdevumi:

D 1230

K2410

Akceptēts rēķins par automašīnas kapitālo remontu :

D 2410

D 5721

K 2.6, 2380, 5310

Apmaksāts rēķins par automašīnas remontu un apkalpošanu:

D 5310

K2.6

Norakstītā avansa maksājumu summa:

D5310

K2190

Pamatlīdzekļu pārcenošana:

a) vērtības palielinājums pēc vadības lēmuma: 
D 1.2

K3130

Pamatlīdzekļu    pārcenošanas    vērtības        norakstīšana    saskaņā    ar    pamatlīdzekļu

norakstīšanas aktiem:

D3130

K831.

b) vērtības samazinājums pēc vadības lēmuma: 
D 8.4

K1.2

Piezīme: summa augšminētajā   grāmatojumā un konta 829 rādītājs palielina uzņēmuma

   apliekamo ienākumu. Pamatlīdzekļu pārdošana.

Pircēju parāds saskaņā ar pamatlīdzekļu pārdošanu (izrakstīts PPR pēc realizācijas cenām)

D213,262

K6550

K5721

Norakstīs p/objekta uzkrātais nolietojums:

D 1290

K 1.2

Tika noteikta un norakstīta p/objekta neamortizētā vērtība:

D 7440

K1.2

Līzinga operācijas

Saņemti pamatlīdzekļi uz līzinga līguma pamata:

D 122.

D2390(PVN)

K 5161 (pamatsumma ar PVN 18%)

Izpildīts kārtējais maksājums saskaņā ar līzinga līguma noteikumiem

D 5161

K2.6

Ieskaitītā kārtējā  mēneša PVN  summa priekšnodokļa sastāvā PVN  summa no līzinga maksājuma:

D 5721

K 2390.(PVN) Ieskaitīti līzinga %:

D 8220

K 2.6 (514)

IV. Preču krājumu kustības uzskaite.

4.1. Preču krājumu kustības uzskaites pamatojums: LR MK noteikumi Nr. 312 no 1999. gada 31. augusta "Vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības organizēšanas kārtība " 42. pants. Saņemtās un izsniegtās preces datorprogrammās reģistrē "Preču uzskaites žurnālā" piegādes cenās, noliktavā pārzinis reģistrē preces preču uzskaites kartītēs realizācijas cenās. Vekalā saņemtās preču - pavadzīmes rēķini un preces pārvietošana uzņēmuma struktūrvienībā, pēc iekšējām pavadzīmēm, tiek atspoguļota "Preču dokumentu saņemšanas uzskaites žurnālā" preču piegādes cenās.

Preču krājumu kustības uzskaites metodes.

-   Nepartrauktās inventarizācijas metode .

- FIFO  -  metode.   Preču   krājumu   novērtējumā pielietota  FIFO  -  metode,   kas   ir 
uz datorprogrammas pamata un strādā ar preču krājumu vienas vienības faktisko vērtību. FIFO 
metode strādā ar preces vērtību, pēc kuras tā tikusi pārdota. Tāpēc datorprogramma nodrošina 
uzņēmuma preču krājumu kustības uzskaiti pēc LR MK noteikumu Nr. 312 no 1999. gada 31. 
augusta "Vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības organizēšanas kārtība " 40, 42. pantu 
prasībām. 

4.2.Preču krājumu kustības darījumu grāmatojumi.

Saņemtā prece no ārvalstu piegādātājiem pēc invoisiem uz preces piegādes līguma pamata:

D2130  D57212 K57211 D2130  D2130

K5310  D23901 K 23901 K5728  K5729

Pārcenošana pēc LB kursa, uz datumu, kad preces saņemtas no muitas noliktavas.

Iemaksāts avansa maksājums uz preces piegādes līguma pamata:

D2190

K 2622 - valūtas konts

Apmaksāts par precēm uz preces piegādes līgumu pamata:

D5310

K2622

Norakstīta avansa maksājuma summa:

D5310

K2190 

Norakstīta no valūtas kursa izmaiņu starpības:

a) ienākums no valūtas kursa paaugstināšanās: 
D2190,5310

K8151

b) zaudējums no valūtas kursa pazemināšanās: 
D 8251

K2190, 5310

Saņemta prece no iekšzemes piegādātājiem pēc invoisiem uz preces piegādes līguma pamata:

Saņemtās preces no iekšzemes piegādātājiem uz preces piegādes līguma pamata:

I-ais variants:no 01.05.2004.g.

D2130

K5310

D 5721

Saņemtās atlaides:

D 5.3

K2130 ,K57210

Apmaksāts par precēm iekšzemes piegādātājiem uz preces piegādes līguma pamata:

D5310

K2620

Preces atpakaļatdošana.

Atspoguļotās atpakaļatdodamās preces

-D2130 pircēju atpakaļatdodamās preces

-D 5721

-K5310

 
Preces atgriešana:

-D2310

- K5721

-K6110

-D7120

-K2130

Dabiskie zudumi un preču norakstīšana.

Norakstītie preču dabiskie zudumi:

D 7190 - dabisko zudumu norakstīšana pēc uzņēmumā atstiprinatām normām

K 213

Aprēķinātā preču norakstīšanai uzkrājumu summa:

D 8290

K4310

Norakstītās preces saskaņā ar bojājumiem, realizācijas laika izbeigšanos

D 7190 - preču materiālās vērtības norakstīšana

K231

Norakstītās preces dzēšana uzkrājumu rēķinā:

D4310

K7190

Slēgts konts 7190

D 8610

K7190

Summa augšminētā grāmatojumā  un konta 829 rādītājs palielina uzņēmuma apliekamo

ienākumu.

Saskaņā ar LR MK noteikumiem Nr. 312 no 1999. gada 31. augusta "Vairumtirdzniecības un

mazumtirdzniecība sorganizēšanas kārtība " 40. panta noteikumiem pārskata perioda laikā

grāmatvedība kontrolē preces kustību dabiskajos mērītājos. Pēc inventarizācijas rezultātiem

pārskata perioda beigās konta 213 uzskaites reģistros tiek izdarīti grāmatojumi:

a) palielinājums iepirkto preču krājumu vērtībai pārskata perioda beigās: 
D213

K7190

b) samazinājums iepirkto preču krājumu vērtībai pārskata perioda beigās: 
D 7190

K213

V Saimnieciskās darbības izdevumi.

2. Pārdoto preču pašizmaksa 020 rinda peļņas un zaudējumu aprēķins

Norakstītie izdevumi preču iegādei

D 7120

K213

Saņemto transporta pakalpojumu vērtība:

1)D7120 2)D5729  

K5729     D5721

                K5310